1 Поясните значение рекомендаций Базельского комитета по организации банковского надзора для банковской системы РБ.
2 Аудит правильности начисления процентов по депозитам.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Поясните значение рекомендаций Базельского комитета по организации банковского надзора для банковской системы РБ.
Рекомендации Базельского комитета вырабатываются для минимизации рисков в данной сфере, к функциям комитета также относятся обмен информацией на основе национальных соглашений, повышение эффективности банковского надзора, установление минимальных стандартов достаточности капитала и других качественных параметров.
Для повышения устойчивости банковского сектора Республики Беларусь сформирована система пруденциальных требований, основанных на мировом опыте и рекомендациях Базельского комитета по банковскому надзору, которая включает следующие основные требования:
достаточность капитала для покрытия основных рисков банковской деятельности (кредитного, рыночного, операционного) с учетом консервационного, контрциклического буферов и буфера системной;
управление ликвидностью банка и ограничение риска ликвидности, включая наличие достаточного запаса высоколиквидных не обремененных активов для исполнения краткосрочных обязательств, а также соответствие имеющегося в наличии объема стабильного фондирования структуре активов и обязательств;
ограничение концентрации рисков, включая ограничение риска на одного должника, группу взаимосвязанных должников, на одного связанного с банком должника (инсайдера) и взаимосвязанных с ним лиц, а также ограничение общей суммы рисков на всех инсайдеров и общей суммы крупных рисков;
создание специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе;
наличие систем корпоративного управления, управления рисками и внутреннего контроля;
раскрытие банками информации для участников рынка.
2 Аудит правильности начисления процентов по депозитам.
Аудит депозитных операций включает проверку установления, начисления и выплаты депозитных процентов.
Проверка начисления процентов должна учитывать соблюдение принципа наращивания доходов и расходов. В соответствии с этим принципом все расходы по депозитным операциям должны быть отражены в учете независимо от времени уплаты средств, связанных с такими расходами. При этом расходы по депозитным операциям, выплаченные в отчетном периоде, но приходящиеся на следующие периоды, не должны включаться в расходы банка за отчетный период и отражаться в отчетности следующих периодов и определяются как расходы будущих периодов. Наращенные суммы процентов должны отражаться в учете в зависимости от принятого в банке порядка: ежедневно или один раз в месяц (в последний рабочий день месяца). Наращенные процентные расходы в учете могут не отражаться, если расчетный период для исчисления процентов совпадает с отчетным периодом (с 1 по 30 или 31 число).
3 Задача
В ЗАО «РРБ –Банк» порядок изменения процентных ставок регламентируется департаментом ресурсов банка с последующей передачей информации начальнику отдела программного обеспечения.
Обеспечит ли такая СВК правильное формирование доходов банка?
Решение
Целью СВК является предупреждение ошибок и злоупотреблений. Недостоверная информация может возникнуть на любой стадии прохождения документов обеспечение точности и полноты бухгалтерских записей, своевременности подготовки достоверной финансовой информации в интересах акционеров банка, вкладчиков, клиентов. Для предотвращения ошибок используются специальные методы контроля при получении и обработке первичной информации. СВК любой операции охватывает ее организацию, сопутствующее делопроизводство, порядок проведения, учет, архивацию документов, а также контроль (предварительный, текущий и последующий).
Для налаживания процесса работы, исключающего возможность ошибок или злоупотреблений в дооперационный период, в банке создаются программы, которые контролируют функционирование учетной системы и не допускают фальсификации документов. С помощью этих программ проверяется правильность оформления первичных документов, производится их анализ, контролируется порядок санкционирования, осуществляются обработка и разноска по счетам.
Оценивая систему контроля, необходимо обращать внимание на следующие элементы внутреннего контроля: разделение функций или обязанностей; защищенность информации (следует убедиться, что зарегистрированную информацию нельзя изменить); схему санкционирования операций; наличие ограничения полномочий (установление своего рода лимитов); полноту и точность контроля за бухгалтерскими системами; соблюдение требования ограничения доступа к активам; действенность кодекса поведения; организацию внешнего курирования; организацию общего надзора со стороны руководства (данный элемент согласуется с санкционированием полномочий: руководитель должен следить, чтобы, например, санкционирование на покупку материалов не производилось лицом, осуществляющим эту покупку); организацию внутреннего аудита.
1 Официальный сайт Национального банка РБ//www.nbrb.by
2 Банковский надзор и аудит: Практикум. – Учеб. пособие / М.С. Шидловская. – Минск: Выш. шк., 2003.
3 Банковский аудит: учебное пособие / под ред. Ефремовой Л.С. – Минск: БГЭУ, 2007. –389 с.
4 Ефремова Л.С., Татур И.И. и др. Банковский аудит Мн: БГЭУ. 2015 г. – 384 стр.
