1 Перечислите счета для учета валютно-обменных операций с участием субъектов хозяйствования. Опишите особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.
2 Перечислите доходы банка. Изложите порядок учета доходов банка.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Перечислите счета для учета валютно-обменных операций с участием субъектов хозяйствования. Опишите особенности бухгалтерского учета операций в иностранной валюте.
Бухгалтерский учет операций банка в иностранной валюте ведется в двойной оценке – иностранной валюте и ее эквиваленте в белорусских рублях.
Счета в плане счетов являются многовалютными, т.е. бухгалтерский учет операций в иностранной валюте осуществляется на тех же счетах, что и операции в белорусских рублях. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета:
валютной позиции (ведется по видам иностранных валют);
рублевого эквивалента валютной позиции (открывается только в белорусских рублях и ведется по видам иностранных валют).
Под валютной позицией понимается показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, приобретенных при осуществлении операций по купле-продаже иностранной валюты, конверсии одного вида иностранной валюты в другой, а также иных операций, в результате которых изменяются требования либо обязательства банка, выраженные в иностранной валюте.
Таким образом, следуя определению валютной позиции банка и зная состав требований и обязательств банка, принимаемых для ее расчета, можно сказать, что показатель валютной позиции возникает у банка при наличии в его балансе или на вне балансовых счетах требований, выраженных в иностранной валюте, или обязательств, выраженных в иностранной валюте, или одновременно требований и обязательств, выраженных в иностранной валюте.
Дебиторская или кредиторская задолженность отражается по балансовым счетам групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенным для расчетов по операциям с иностранной валютой. При исполнении в один день обеими обязанными сторонами своих обязательств балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами", предназначенные для расчетов по операциям с иностранной валютой, могут не использоваться.
Валютная позиция может быть закрытой или открытой. В случае если требования в иностранной валюте равны обязательствам в иностранной валюте, позиция считается закрытой. При несовпадении требований и обязательств валютная позиция считается открытой. Если требования превышают обязательства - у банка длинная валютная позиция. Если требования в иностранной валюте меньше обязательств – валютная позиция короткая.
2 Перечислите доходы банка. Изложите порядок учета доходов банка.
Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.
Доход банка - это увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала Национального банка, банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников), за исключением результатов переоценки активов и обязательств (основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования, нематериальных активов, ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, отдельных инструментов хеджирования, прочих статей бухгалтерского баланса), которые согласно законодательству признаются в бухгалтерском учете непосредственно в собственном капитале.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, для учета расходов – счета 8-го класса «Доходы банка».
80 «Процентные доходы».
Процентные доходы – это доходы по активным операциям, связанным с размещением денежных средств, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива.
81 «Комиссионные доходы». Комиссионные доходы – это доходы по полученным услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и документарным операциям, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями и комиссионные доходы по прочим операциям.
82 «Прочие банковские доходы». К прочим банковским доходам относятся доходы, не являющиеся процентными или комиссионными и возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по инкассации денежной наличности, валютных и других ценностей, платежных документов и иные банковские доходы.
3 Задача.
Сидоров Виктор Иванович перечислил в обслуживающий банк 10.10.1_ 50.000 рублей для зачисления на депозитный счет. Срок действия депозитного договора 90 дней, процентная ставка 13% годовых. Договор расторгнут 04.01.1_. Выплата процентов в день возврата средств.
Рассчитайте необходимые суммы и отразите в учете операции.
Решение
Перечисление средств на депозитных счет отражается проводками:
Дебет 3014Х
Кредит 3414Х в сумме 50000 р.
Для начисления процентов используем следующую формулу:
S_p=(P×I×t)/(K×100),
Где
Sp – сумма процентов (доходов);
I – годовая процентная ставка;
t – количество дней начисления процентов по привлеченному вкладу;
K – количество дней в календарном году (365 или 366);
P – сумма привлеченных в депозит денежных средств.
Т.к. проценты выплачиваются в день возврата, начисленные проценты капитализируются.
Т.к. договор расторгнут 04.01.1_, т.е. договор расторгнут досрочно, средства хранились менее 90 дней, первые 2 месяца проценты начисляем по ставке 13% годовых, в последний месяц начисление идет по ставке до востребования (0,5%)
Рассчитаем начисленные проценты за первых 2 месяца (за полные 60 дней):
Sp=(P*I*t)/(K*100)=(50000*13*60)/(365*100)=1068,49 р.
1 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие/Л.П.Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Высш. шк., 2010.
2 План счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями.
3 Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями.
4 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие/Е.С. Пономарева – Минск: БГЭУ, 2012.
