18. Налог на добавленную стоимость: порядок исчисления НДС и отражения его в учете, сроки уплаты, порядок предоставления декларации
Налог на добавленную стоимость (НДС) – это один из самых распространенных косвенных налогов (иначе – налогов на потребление). Его суть состоит в добавлении к цене при продаже определенного процента налога. Этот налог уплачивается покупателем продавцу, а тот переводит его в бюджет государства. Взимается в большинстве государств мира. Поскольку налог относится к категории косвенных – то, по умолчанию, включается в стоимость практически любого товара или услуги.
Для лучшего понимания сути НДС можно представить цену любого товара как сумму добавленных стоимостей, т.е. увеличений цены в процессе превращения какого-либо исходного сырья в готовый продукт.
Например: уплачивается процент НДС от продажной стоимости зерна, затем от стоимости, произведённой из него муки, затем выпеченного хлеба и, наконец, из цены, проданной в магазине буханки. Поскольку налог на добавленную стоимость включается в цену продукта в каждом звене цепочки, его полная сумма будет уплачена конечным потребителем товара. Однако, уплата (изъятие) налога в бюджет произойдет не при оплате потребителем конечного товара единовременно, а частями, после каждой продажи исходного сырья, полуфабриката, готового продукта. Полностью НДС будет выплачен уже из суммы, полученной от последней продажи готового товара.
При расчете налога на добавленную стоимость объектами налогообложения в Республике Беларусь считаются:
выраженные в денежной форме суммы оборота при продаже товаров, работ, услуг и имущественных прав на территории Республики;
стоимость товаров ввозимых на территорию Беларуси.
Плательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
юридические лица, в том числе иностранные, ведущие экономическую деятельность и вставшие на налоговый учет в Республике Беларусь;
доверительные управляющие по оборотам связанным с управлением вверенным имуществом;
индивидуальные предприниматели, в тех случаях, если объем выручки за квартал превысил установленную сумму, либо предприниматель сам начал производить выплату НДС;
физические лица, в определенных законодательством случаях.
33. Налог на добычу (изъятие) природных ресурсов: субъекты и объекты налогообложения, налоговые ставки
Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов по своей сути является платой за природопользование, используется в качестве инструмента организации эффективного природопользования. Это республиканский налог, формирующий местные бюджеты (областные и базового уровня).
Плательщиками налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признаются организации и индивидуальные предприниматели. Плательщиками не признаются бюджетные организации.
Объектом налогообложения налогом за добычу (изъятие) природных ресурсов признается добыча (изъятие) природных ресурсов, указанных в статье 211 НК: песка формовочного, стекольного, строительного; песчано-гравийной смеси; соли калийной, поваренной; нефти; мела и доломита и других ресурсов.
Налоговая база налога за добычу (изъятие) природных ресурсов (за исключением соли калийной) определяется как фактический объем добываемых (изымаемых) природных ресурсов. Налоговая база за добычу соли калийной определяется как:
1) как фактический объем добываемой (изымаемой) соли калийной (в целях применения твердой ставки налога);
2) как произведение фактического объема реализации калийных удобрений и средневзвешенной цены реализации 1 тонны калийных удобрений за пределы Республики Беларусь (в целях применения процентной ставки налога).
Ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов устанавливаются в белорусских рублях в размерах согласно приложению 10 к налоговому кодексу (за исключением ставок налога в отношении нефти и соли калийной). Ставки налога за добычу нефти устанавливаются в долларах США за 1 тонну (с пересчетом по курсу Нацбанка РБ на последний день налогового периода).
Ставки налога за добычу соли калийной устанавливаются в твердой сумме (в белорусских рублях) к объему добычи и в процентах в зависимости от средневзвешенной цены реализации калийных удобрений за пределы РБ. Организации и индивидуальные предприниматели, реализующие калийные удобрения, подают в Минэкономики сведения об объемах и ценах реализации за пределы РБ не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Минэкономики определяет средневзвешенные цены для исчисления налога за добычу соли калийной и публикует их не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. Практическая часть
Задача 1
Для производства продукции предприятием были закуплены материалы на сумму – 8 210 руб. Кроме того, поставщиком для оплаты на стоимость материалов был выставлен НДС по основной ставке. ЭСЧФ оформлен. Оплата с поставщиком произведена в текущем месяце с расчетного счета.
За текущий месяц предприятием была продана продукция на сумму 12 520 руб. (в том числе НДС по основной ставке).
1) Согласно представленных в задании данных произведите расчет суммы налогов от реализации продукции и сумму налогов, подлежащих перечислению в бюджет.
2) Изложите сроки, в которые должен быть уплачен данный налог.
Решение:
Сумма НДС от закупленных материалов:
8210 х 20/120 = 1368,33 руб.
Сумма НДС от продажи продукции:
12520 х 20/120 = 2086,67 руб.
Сумма НДС, подлежащая к уплате:
2086,67 – 1368,33 = 718,34 руб.
Срок сдачи декларации до 20 числа месяца, следующего за отчетным.
Срок уплаты НДС до 22 числа месяца, следующего за отчетным.
