Бухгалтерский учет в банках Контрольная

Переоценка валютных остатков осуществляется в нескольких ситуациях. Что следует переоценивать и как — рассмотрим в этом материале, подготовленном в форме часто встречающихся в бухгалтерской среде вопросов и ответов на них.

В особую группу следует выделить фонды банка, образование которых связано с различными внешнеэкономическими факторами. Их можно объединить под общим названием фонды переоценки. В настоящее время их круг достаточно широк: фонд переоценки основных средств; фонд переоценки незавершенного строительства и неустановленного оборудования; фонд переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии у банка для продажи; нереализованная курсовая разница от переоценки иностранной валюты; фонд переоценки инструментов хеджирования и др. Образование этих фондов происходит в результате инфляционных процессов, изменения курса иностранных валют по отношению к национальной валюте, отставания балансовой стоимости основных средств банка от рыночной и других причин.

В экономической литературе существуют понятия «собственные средства банка» и «собственный капитал банка». Следует сказать, что собственные средства банка составляют основу его капитала, но между ними существуют как качественные, так и количественные различия. Собственный капитал банка — это величина, определяемая расчетным путем, в основе исчисления которой могут лежать различные методики. Собственные средства банка суммарно представляют собой ту часть пассивов, которые сформированы банком в процессе его внутренней деятельности и объективно отражают их размер.

Собственные средства банка являются основой его коммерческой деятельности, обеспечивают финансовую устойчивость банка и его кредитоспособность, служат источником покрытия непредвиденных расходов, являющихся следствием различных рисков банка.

Переоценке производимой согласно настоящей инструкции подлежат:

- остатки денежных средств на валютных счетах предприятий;

- остатки денежных средств на других счетах (специальных, особых, текущих, депозитных), открытых предприятий в установленном порядке в банках республики и за границей;

- платежные документы в свободно конвертируемых валютах - векселя, тратты, чеки, аккредитивы и т.п.

- наличные денежные средства в свободно конвертируемых валютах в кассах предприятий, денежные документы в свободно конвертируемых валютах и денежные средства в свободно конвертируемых валютах в пути;

- дебиторская задолженность - задолженность по расчетам с покупателями и заказчиками за товары и услуги, по выданным авансам, по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пени и неустойкам, по расчетам со своими работниками по суммам, выданным под отчет на служебные командировки, по расчетам с другими дебиторами ( юридическими и физическими лицами);

- кредиторская задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками за товары и услуги, по полученным авансам, по страхованию, по расчетам с другими кредиторами (юридическими и физическими лицами);

- задолженность по краткосрочным и долгосрочным кредитам банков;

- остатки товаров, сырья и материалов, подлежащие реализации за свободно конвертируемую валюту.

Дооценка остатков денежных средств на валютных балансовых счетах в свободно конвертируемой валюте, других счетах в свободно конвертируемых валютах, наличных денежных средств, денежных документов и средств в пути, векселей и тратт, выданных предприятием, аккредитивов, также кредиторской задолженности и задолженности по кредитам банков в свободно конвертируемой валютах производится по данным бухгалтерского учета на день переоценки валютного балансового счета, проведенной обслуживающим банком.