Бухгалтерский учет

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по операциям некоммерческого характера (с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями, с работниками и организациями по исполнительным документам, по депонированной заработной плате, премиям и т.п.).

Для обобщения информации об указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражается задолженность предприятию отдельных организаций и лиц, а по кредиту – задолженность предприятия другим предприятиям и лицам. Поэтому при составлении баланса конечные остатки этого счета показывают развернуто, дебиторская задолженность отражается в активе, а кредиторская – в пассиве баланса. Такой порядок отражения задолженности способствует улучшению контроля за указанной задолженностью.

Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости 7, а синтетический учет – в журнале-ордере №8 или в соответствующих машинограммах.

Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующие субсчета:

76-1Расчеты по исполнительным документам

76-2Расчеты по имущественному и личному страхованию

76-3Расчеты по претензиям

76-4Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам

76-5Расчеты по депонированным суммам

76-5Расчеты по депонированным суммам

76-6Расчеты по договору доверительного управления имуществом

76-7Расчеты, связанные с выбывающей группой.

На балансе предприятия должна оставаться реальная дебиторская задолженность. С этой целью не реже двух раз в год расчеты с дебиторами и кредиторами подтверждаются инвентаризацией. Для проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия должны обмениваться выписками из лицевых счетов. Выписки посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам. Предприятия – дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения выписки подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.