1 Сущность учёта расчётов с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами возникают по операциям некоммерческого характера (с учебными заведениями, научными организациями, транспортными организациями, с работниками и организациями по исполнительным документам, по депонированной заработной плате, премиям и т.п.).
Для обобщения информации об указанных расчетах с дебиторами и кредиторами предназначен синтетический активно-пассивный счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». По дебету этого счета отражается задолженность предприятию отдельных организаций и лиц, а по кредиту – задолженность предприятия другим предприятиям и лицам. Поэтому при составлении баланса конечные остатки этого счета показывают развернуто, дебиторская задолженность отражается в активе, а кредиторская – в пассиве баланса. Такой порядок отражения задолженности способствует улучшению контроля за указанной задолженностью.
Аналитический учет по счету 76 ведется по каждому дебитору и кредитору в ведомости 7, а синтетический учет – в журнале-ордере №8 или в соответствующих машинограммах.
Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» имеет следующие субсчета:
76-1Расчеты по исполнительным документам
76-2Расчеты по имущественному и личному страхованию
76-3Расчеты по претензиям
76-4Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам
76-5Расчеты по депонированным суммам
76-5Расчеты по депонированным суммам
76-6Расчеты по договору доверительного управления имуществом
76-7Расчеты, связанные с выбывающей группой.
На балансе предприятия должна оставаться реальная дебиторская задолженность. С этой целью не реже двух раз в год расчеты с дебиторами и кредиторами подтверждаются инвентаризацией. Для проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами предприятия должны обмениваться выписками из лицевых счетов. Выписки посылаются предприятиями-кредиторами предприятиям-дебиторам. Предприятия – дебиторы обязаны в течение 10 дней со дня получения выписки подтвердить остаток задолженности или сообщить свои возражения.
2 Порядок учёта резервов под обесценение финансовых вложений в ценные бумаги
Финансовые вложения занимают значительное место в условиях рыночной экономики.
По структуре и содержанию финансовые вложения делятся на:
- взносы в уставные капиталы других организаций; средства, вложенные в приобретение ценных бумаг других эмитентов;
-займы, которые предоставляются сторонним физическим и юридическим лицам
Среди финансовых вложений особое место отводится ценным бумагам. Ценные бумаги могут быть предоставлены:
- предназначены для торговли (облигации, акции, векселя, депозитные бумаги и др., которые находятся в обращении);
- удерживаемые до погашения (облигации, акции, векселя, депозитные бумаги и др., которые содержат долговое обязательство эмитента).
В зависимости от объекта вложений инвестиции классифицируют:
- вложения во внеоборотные активы; финансовые вложения.
К финансовым активам не относят:
- драгоценные металлы;
- векселя, которые были выданы на условиях коммерческого кредитования;
- собственные акции, которые были выкуплены акционерным обществом у акционеров для последующей продажи;
- ювелирные изделия;
- произведения искусства;
- вложения в недвижимое имущество;
-иные ценности, приобретенные не для осуществления стандартных видов деятельности.
Классификационным признаком финансовых вложений служит степень их ликвидности, которая означает скорость продажи активов по цене, близкой к рыночной. С этой позиции финансовые вложения подразделяются на долгосрочные и краткосрочные.
Значение учета финансовых вложений обусловлено их важностью в использовании в практике своей деятельности, расчетах в качестве эквивалентов денежных средств.
Перед бухгалтерским учетом финансовых вложений стоит выполнение ряда задач:
- верное и своевременной отражение в учета всех операций относительно приобретения и выбытия финансовых вложений;
- проведение переоценки финансовых вложений вовремя;
- при приобретение и выбытии финансовых вложений верное отражение их стоимости;
- осуществление контроля за сохранностью финансовых вложений;
- правильное начисление доходов по различным операциям с ними;
- осуществление контроля за использованием и созданием резервов под обесценение;
- верное исчисление налогов при операциях с финансовыми вложениями;
- своевременное и качественное проведение инвентаризаций финансовых вложений;
- формирование достоверной и полной бухгалтерской отчетности по финансовым вложениям.
