Задача №1
Оценить целесообразность производства нового изделия (подакцизного), если известно:
1. Ориентировочная отпускная цена изделия с учетом качес¬тва - 400 тыс. руб.
2. Себестоимость производства изделия 200 тыс. руб.
3. Ставка акцизного налога 25%.
4. Ставки остальных налогов и отчислений, включаемых в отпускную цену продукции, необходимо брать в соответствии с действующим законодательством.
5. Сложившаяся (средняя) рентабельность продукции на предприятии - 30%.
Решение
Используем метод обратного счета оценим целесообразность производства нового изделия.
Основная ставка НДС, включаемая в отпускную цену продукции в соответствии с действующим законодательством 20%
Выделим НДС методом обратного счета
НДС =рыночная цена х 20 / (100 + 20)= 400000* 20 /120= 66666,67 рублей
Задача № 2
В отчетном месяце производственное предприятие-резидент Республики Беларусь изготовило акцизную продукцию и реализовало ее на белорусском рынке. Выручка от реализации составила 472 млн. руб. Других видов деятельности в отчетном периоде предприятие не осуществляло.
Определить:
1.начисленную величину косвенных налоговых платежей (ст. акциза – 40%, ст. НДС – 20%);
2.отпускную цену без косвенных налогов;
3.прибыль от реализации продукции, если себестоимость составила 180 млн. руб.
Решение
Определим начисленную величину косвенных налогов (НДС, сумму акцизов рассчитывать не будем т.к процентных ставок согласно Налогового кодекса РБ Приложения№1 нет)
Согласно статье 103 Налогового кодекса Республики Беларусь объектами налогообложения НДС признаются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь
Исчисление НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС, производится по формуле
Задача № 3
Какую прибыль на единицу изделия получит организация-изготовитель в РБ, если отпускная цена с НДС подакцизного товара – 690 руб., полная себестоимость производства единицы изделия 220 руб., ставка акциза 55%, ставка НДС 20%?
Решение
Определим начисленную величину косвенных налогов (НДС, сумму акцизов рассчитывать не будем т.к процентных ставок согласно Налогового кодекса РБ Приложения№1 нет)
Исчисление НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС, производится по формуле
НДСисчисл = В × Сндс ÷ (100 + Сндс).
Задача № 4
Организация занимается производственной деятельностью. В марте текущего года организация произвела и реализовала продукцию собственного производства по свободным отпускным ценам на территории Республики Беларусь. Получена выручка от реализации продукции 1 700 500 тыс.руб. Организация в отчетном периоде приобрела сырье, материалы на сумму 124 000 тыс.руб., в т.ч. НДС – 20%. Организация в отчетном периоде приобрела станок деревообрабатывающий стоимостью 9 800 тыс.руб., в т.ч. НДС – 20% и станок токарный стоимостью 5 600 тыс.руб., в т.ч. НДС – 20% Станок деревообрабатывающий принят на учет и введен в эксплуатацию в марте, а станок токарный в апреле.
Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение
Определим начисленную величину косвенных налогов (НДС,)
Исчисление НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС, производится по формуле
НДСисчисл = В × Сндс ÷ (100 + Сндс).
Задача № 5
В отчетном периоде реализовала товары собственного производства на территории Республики Беларусь и в Украину.
Выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь – 419 200 тыс.руб.
Выручка от реализации товаров в Украину – 223 460 тыс.руб.
Затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, – 298 910 тыс.руб.
Определить прибыль от реализации товаров.
Решение
Согласно статьи 102 Налогового кодекса РБ ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: 0% - при экспорте; 10 % при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; 20 % - во всех остальных случаях.
Исчислим сумму НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС на территории Республики Беларусь
НДСисчисл =419 200 *20/120= 69866,67тыс.руб.
Задача №6
Определить отпускную цену на 1 бутылку шампанского и прибыль от ее реализации. Ориентировочная свободная розничная цена с учетом качества и спроса - 18 тыс. руб. Торговая надбавка согласована на уровне 30%. Себестоимость производства – 6 тыс. руб., НДС – 20 %, акциз – 45%.
Решение
Используем метод обратного счета оценим целесообразность производства нового изделия.
Основная ставка НДС, включаемая в отпускную цену продукции в соответствии с действующим законодательством 20%
Выделим НДС методом обратного счета
НДС =рыночная цена х 20 / (100 + 20)= 18000* 20 /120= 3000рублей
Задача № 7
Выручка от реализации на территории Республики Беларусь изготовленных предприятием акцизных изделий составила 250 млн.руб. (акциз 5%)
Рассчитать: налоги и отчисления из выручки.
Решение
Определим начисленную величину косвенных налогов (НДС, акцизов)
Основная ставка НДС, включаемая в отпускную цену продукции в соответствии с действующим законодательством 20%
Исчисление НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС, производится по формуле
НДСисчисл = В × Сндс ÷ (100 + Сндс).
Задача № 8
Предприятие производит акцизный товар, себестоимость единицы которого составляет 160 000руб. Рентабельность данного товара планируется 50% себестоимости.
Определить: минимальную цену реализации, если ставка НДС –– 20%. Ставка акциза – 40%.
Решение
Исходя из нормы рентабельности определим сумму прибыли
160 000*50/100=80 000 руб
Сумма себестоимости изготовления и прибыли производителя представляет собой цену производителя товара
Определим минимальную цену реализации
160 000+80 000 =240 000 руб
Задача № 9
Организация в январе реализовала оборудование, бывшее в эксплуатации, покупателям из Республики Беларусь. Выручка от реализации оборудования – 456 200 тыс руб. Стоимость оборудования на 1 января текущего года – 516 000 тыс руб. Амортизационные отчисления – 198 700 тыс.руб. Затраты по реализации, учитываемые при налогообложении, – 1 400 тыс.руб.
Определить прибыль от реализации основных средств.
Решение
Согласно Налогового кодекса РБ прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки (НДС), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.
Задача № 10
Организация имеет следующие показатели за отчетный период:
Прибыль от реализации продукции собственного производства – 475 600 тыс.руб.
Прибыль от реализации имущественных прав – 65 000 тыс.руб.
Прибыль, полученная от операций с ценными бумагами (акциями) – 8 000 тыс.руб.
Определить валовую прибыль.
Решение
Согласно Налогового кодекса РБ объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль. Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
Определим валовую прибыль
Задача № 11
Определить свободную розничную цену изделия и составить структуру розничной цены, если известно: Себестоимость изделия — 1480 руб. Норма рентабельности — 25%. Товар облагается акцизным налогом по ставке — 15%. Оптовая надбавка — 15%. Розничная надбавка — 10%. В расчетах использовать действующие в Республике Беларусь ставки налогов и других обязательных платежей
Решение
Исходя из нормы рентабельности определим сумму прибыли
1480*25/100=370 руб
Сумма себестоимости изготовления и прибыли производителя представляет собой цену производителя товара
Определим отпускную цену реализации производителя товара
1480+370=1850 руб
Задачи № 12
1.Определить розничную цену изделия при условии, что то¬вар поступает в розничную торговую сеть через оптовую базу.
2.Составить структуру розничной цены. Известны следующие данные:
1.Свободная отпускная цена (с учетом косвенных налогов) - 40 тыс. руб.
2.Ставки налогов и отчислений, включаемых в отпускную цену продукции, необходимо брать в соответствии с действующим законодательством.
3.Оптовая надбавка - 10%.
4.Розничная надбавка - 20%.
Решение
Определим свободную отпускную цену без косвенных налогов (НДС 20%)
Выделим НДС методом обратного счета
НДС = 40 000* 20 /120= 6666,67 рублей
Задача № 13
Какова будет свободная цена товара с НДС, не являющегося подакцизным, организации-изготовителя в РБ. Если полная себестоимость единицы изделия – 1600 руб., кроме того, уплаченного НДС – 295 руб., плановая рентабельность –25%, ставка НДС – 20%?
Решение
Исходя из нормы рентабельности определим сумму прибыли
1600*25/100=400 руб
Сумма себестоимости изготовления и прибыли производителя представляет собой цену производителя товара
Определим отпускную цену реализации производителя товара без НДС
1600+400=2000 руб
Задача № 14
Организация занимается производственной деятельностью. В январе текущего года организация произвела и реализовала продукцию собственного производства в Республике Беларусь и в Германию по свободным отпускным ценам. Получена выручка от реализации продукции: от покупателя из Республики Беларусь – 1 790 000 тыс.руб.; от покупателя из Германии – 1 430 000 тыс.руб.
Организация в отчетном периоде закупила сырье, материалы, электроэнергию для производственных целей на сумму 345 000 тыс.руб., в т.ч. НДС – 20%.
Определить сумму НДС к уплате в бюджет.
Решение
Согласно статьи 102 Налогового кодекса РБ ставки НДС устанавливаются в следующих размерах: 0% - при экспорте; 10 % при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь; 20 % - во всех остальных случаях.
Исчислим сумму НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС на территории Республики Беларусь
Задача № 15
Организация имеет следующие показатели за отчетный период:
Прибыль от реализации приобретенных на стороне товаров – 103 290 тыс.руб.
Убыток от реализации основных средств – 4 500 тыс.руб.
Положительное сальдо по внереализационным операциям – 19 800 тыс.руб.
Определить валовую прибыль.
Решение
Согласно Налогового кодекса РБ валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов;
Определим валовую прибыль
Задача № 16
Какую прибыль на единицу изделия получит организация-изготовитель в Республике Беларусь, если отпускная цена с НДС товара, не являющегося подакцизным, – 520 руб., полная себестоимость единицы изделия – 310 руб., ставка НДС – 20%?
Решение
Выделим НДС методом обратного счета
НДС = 520* 20 /120= 86,67 рублей
Отпускная цена организации-изготовителя без НДС составит
520-86,67 =433,33 рублей
Задача № 17
Контрактная цена на ввезенный подакцизный товар составляет 18500 евро. Курс евро на дату таможенного оформления груза составил 10000 рублей. Транспортные расходы по доставке товара – 8500 евро, страхование груза в пути – 2000 евро. Таможенная пошлина – 20%, таможенный сбор– 0,15%, акциз – 25%, НДС – 20%. Определить стоимость всей партии подакцизных товаров без НДС и НДС к уплате импортером.
Решение
Определим таможенную стоимость которая включает транспортные расходы по доставке товара и страхование груза в рублях
18500*10000+8500*10000+2000*10000=290 000 000 руб
Сумма таможенной пошлины составит
ТП=290 000 000*20/100= 58 000 000руб
Задача № 18
Ликеро-водочный завод реализовал за октябрь покупателям из Республики Беларусь:
1 300 л. водки (содержание спирта в готовой продукции – 40%)
400 л. вина плодового крепленного ординарного (содержание спирта в готовой продукции – 20%)
380 л. ликера (содержание спирта в готовой продукции – 26%)
500 л. коньяка (содержание спирта в готовой продукции – 40%)
Определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет, если авансовыми платежами было внесено 3 500 тыс.руб.
Решение
Ставки акцизов согласно приложения 1 Налогового кодекса РБ составят:
Алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта 7 процентов и более14,04 руб за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции
Вина плодовые крепленые марочные, улучшенного качества и специальной технологии 11,46 руб за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции
1 300 *14,04* 40/100=7 300,8 руб.
400 *11,46*20/100=916,8 руб.
Задача № 19
Организация ввезла на таможенную территорию Республики Беларусь натуральное виноградное вино в количестве 375 л.
Таможенная стоимость – 800 тыс.руб.
Ставка таможенной пошлины – 0,5 евро за 1л.
Сбор за таможенное оформление – 35 евро.
Организация реализовала вино на территории Республики Беларусь – 1 780 тыс.руб.
Исчислить акциз и НДС при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь; определить НДС к уплате в бюджет.
Решение
Курс евро 2,5 руб
Сумма таможенной пошлины составит
ТП=0,5*375*2,5= 468,75 руб
Ставка акцизов согласно приложения 1 Налогового кодекса РБ составит 0,90 руб за 1 литр готовой продукции
А=375*0,9=337,5 руб
Задача № 20
Организация получила за январь текущего года выручка от реализации товаров собственного производства от покупателей Республики Беларусь – 552 700 тыс.руб. затраты по производству и реализации, учитываемые при налогообложении, – 208 600 тыс.руб. организация получила санкции от белорусского покупателя за нарушение условий хоз. договора. – 5 700 тыс. руб.
Исчислить налог на прибыль за январь.
Решение
Исчислим сумму НДС из суммы выручки (В) от реализации товаров (работ, услуг), включающей НДС на территории Республики Беларусь
НДСисчисл =552 700 *20/120= 92 116,66 тыс.руб.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки (НДС), и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг).
