Анализ состава, качества и факторов изменения активов организации Курсовая работа (проект)

Согласно Закону №57-З «О бухгалтерском учете и отчетности», активы – это имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод.

Согласно «Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности» в бухгалтерском баланса показываются данные о стоимости активов, собственного капитала, обязательств на конец отчетного периода.

В соответствии с МСФО, актив – это ресурс, контролируемый предприятием в результате прошлых событий, от которого ожидается поступление будущих экономических выгод на предприятие. Будущая экономическая выгода, заключенная в активе – это потенциал, который войдет, прямо или косвенно, в поток денежных средств или эквивалентов денежных средств предприятия. Актив признается в балансе, и актив имеет себестоимость или стоимость, которую можно достоверно определить [5, с.351].

В разделе I «Долгосрочные активы» приводится информация об остатках основных средств, нематериальных активов, доходных вложений в материальные активы, вложений в долгосрочные активы, оборудования к установке и строительных материалов, долгосрочных финансовых вложений, долгосрочной дебиторской задолженности, отложенных налоговых активов и других долгосрочных активов.

По статье «Основные средства» (строка 110) показывается остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью основных средств, учитываемых на счете 01 «Основные средства», и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных средств».

По статье «Нематериальные активы» (строка 120) показывается остаточная стоимость нематериальных активов, определяемая как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью нематериальных активов, учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы», и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

По статье «Доходные вложения в материальные активы» (строка 130) показываются суммы доходных вложений в материальные активы, в том числе в инвестиционную недвижимость (строка 131), предметы финансовой аренды (лизинга) (строка 132), прочие доходные вложения в материальные активы (строка 133). Остаточная стоимость инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга) определяется как разница между первоначальной (переоцененной) стоимостью инвестиционной недвижимости, предметов финансовой аренды (лизинга), учитываемой на счете 03 «Доходные вложения в материальные активы», и накопленных по ним сумм амортизации и обесценения, учитываемых на счете 02 «Амортизация основных средств».

Долгосрочными активы – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т. п.

Они отражаются в первом разделе актива баланса. Важнейшей частью долгосрочных активов являются нематериальные активы. Аналитики изучают их для оценки степени риска вложения в них средств.

В составе долгосрочных активов выделяют:

• нематериальные активы;

• основные средства;

• незавершенное производство;

• доходные вложения и материальные ценности;

• долгосрочные финансовые вложения;

• прочие долгосрочные активы [7, с.113].

1. Нематериальные активы.

Нематериальные активы приводятся в балансе по остаточной стоимости, т. е. по фактическим затратам на приобретение, изготовление и затратам по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях, за минусом начисленной амортизации.

Нематериальные активы, основные средства, долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство представляют собой наименее ликвидные активы.

Нематериальные активы могут быть внесены учредителями организации в счет их вкладов в уставный капитал, получены безвозмездно, приобретены организацией в процессе ее деятельности. Данные в балансе приводятся по остаточной стоимости нематериальных активов, кроме объектов жилого фонда и нематериальных активов.

К нематериальным активам, используемым при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг в течение периода хозяйственной деятельности, превышающего 12 месяцев, и приносящим экономические выгоды (доход), относятся объекты интеллектуальной собственности:

• исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;

• исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

• исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товара.

Анализ краткосрочных активов занимает важное место в анализе финансового состояния организации, поскольку по отношению к хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота краткосрочных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование организации.

Основным источником информации для анализа краткосрочных активов является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.

Анализ краткосрочных активов начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики. По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов краткосрочных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры краткосрочных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.

При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (так как это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение краткосрочных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности операционной деятельности предприятия) [13, 99].

Следующий шаг — это расчет и анализ общих и частных показателей оборачиваемости краткосрочных активов. Первые из них отражают интенсивность использования краткосрочных активов предприятия в целом, а вторые – отдельных их видов.

Под эффективным использованием краткосрочных активов понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансовая отчетность, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.

Уровень эффективности использования общей величины краткосрочных активов и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, качественных и количественных показателей.

Существуют различные группы показателей, характеризующие краткосрочные активы, а именно:

• показатели оборачиваемости средств и на их основе циклы деятельности организаций;

• показатели ликвидности и платежеспособности;

• показатели достаточности (или недостатка) собственных оборотных средств и использования других источников.

Для того чтобы улучшить показатели использования активов организацией МО ОАО «Луч», предприятию необходимо повысить свою финансовую устойчивость. Одним из путей повышения финансовой устойчивости исследуемого предприятия может стать как можно большее снижение доли обязательств организации. Для этого необходимо искать резервы денежных средств, которые можно было бы направить на погашение кредиторской задолженности организации. Одним из вариантов быстрого возврата дебиторской задолженности и погашения кредиторской задолженности может быть быстрый возврат денежных средств путем использования факторинга и погашение за счет этих средств части кредиторской задолженности.

Инструмент факторинга на сегодняшний день является наиболее эффективным инструментом работы с дебиторской задолженностью, которую организация стремится возместить в кратчайшие сроки.

Факторинг решает такие организационно-экономические проблемы, как: 

• расширение доли компании на рынке (у поставщика появляется возможность привлечь новых клиентов, расширить ассортимент товаров и, как следствие, увеличить оборот и прибыль); 

• повышение ликвидности дебиторской задолженности (поставщик получает деньги сразу же после отгрузки товаров, финансирование автоматически увеличивается по мере роста продаж); 

• ликвидация кассовых разрывов (четкое планирование поступления денежных средств и погашение собственной задолженности). 

Порядок проведения факторинга в Республике Беларусь регулирует проведение факторинга банками или иными кредитными организациями как в валюте Республики Беларусь, так и в иностранной валюте в рамках, действующих   правил   валютного   регулирования.

Также, для повышения финансовой устойчивости исследуемого предприятия, можно предложить рассмотреть возможность применения при расчетах с покупателями скидки за ускорение оплаты.

Исследование механизма действия скидок следует начинать с краткосрочных активов и их роли в деятельности любого хозяйствующего субъекта. В зависимости от их оборачиваемости, скорости обращения находятся деловая активность и, в частности, эффективность использования оборотных средств. Одним из важнейших элементов оборотных средств является краткосрочная дебиторская задолженность, скорость обращения которой определяет платежеспособность предприятия, ликвидность ее активов. Одним из способов ускорения инкассации дебиторской задолженности являются скидки. Именно скидки являются одним из гибких инструментов маркетинговой политики хозяйствующего субъекта. Скидки в числе многих факторов повышают конкурентоспособность предприятия, привлекают или не привлекают покупателей. 

Активы – это имущество, возникшее в организации в результате совершенных хозяйственных операций, от которого организация предполагает получение экономических выгод.

Долгосрочными активы – это вложения средств с долговременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ископаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т. п.

Они отражаются в первом разделе актива баланса. Важнейшей частью долгосрочных активов являются нематериальные активы. Аналитики изучают их для оценки степени риска вложения в них средств.

Анализ краткосрочных активов занимает важное место в анализе финансового состояния организации, поскольку по отношению к хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота краткосрочных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование организации.

Основным источником информации для анализа краткосрочных активов является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках предприятия.

Анализ краткосрочных активов начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики. По итогам расчетов делаются выводы о влиянии изменений величин отдельных элементов краткосрочных активов на отклонение их общей суммы, а также о степени рациональности структуры краткосрочных активов (наиболее рациональная, в целом рациональная, нерациональная) и причинах ее изменения.

МО ОАО «Луч» - управляющая компания холдинга «Обувь – «Луч» является предприятием с более чем 90-летней историей. В настоящее время в структуру МО ОАО «Луч» - управляющая компания холдинга «Обувь - «Луч» входят 10 самостоятельных обувных и профильных предприятий, созданных с участием его капитала (таких как СЗАО «Отико», ЗАО «Сивельга», СООО «Чевляр» и др.). 

За анализируемый период объём совокупных активов организации МО ОАО «Луч» увеличился на 62 тыс. руб. или на 0,3%. Это обусловлено снижением количества долгосрочных активов организации на 417 тыс. руб. или 2,8%. А также, увеличением краткосрочных активов на 479 тыс. руб. или на 6,2%.

Удельный вес долгосрочных активов снизился за год на 2 п. п. и составил 63,4 %. Удельный вес краткосрочных активов соответственно увеличился на 2 п. п. и составил 36,6 % имущества организации. 

Основную долю долгосрочных активов составляют основные средства – 91,2 % в 2018 году и 90,9 % в 2019 году. Основную долю краткосрочных активов занимают запасы, имеющиеся у организации МО ОАО «Луч»: 63,3 % в 2018 году и 54,5 % в 2019 году.