ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Финансовые вложения, цель и задачи аудита финансовых вложений
1.2 Нормативное правовое и информационное обеспечение аудита финансовых вложений
1.3 Планирование проведения аудиторской проверки финансовых вложений
ГЛАВА 2. АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Аудит документального оформления долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
2.2 Аудит эффективности политики организации в области формирования портфеля ценных бумаг
2.3 Аудит отражения долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на счетах бухгалтерского учета, соответствия данных аналитического и синтетического учета
ГЛАВА 3. ОБОБЩЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
3.1 Составление письменного отчета и аудиторского заключения по результатам аудита долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
3.2 Рекомендации и мероприятия, направленные на устранение выявленных нарушений и недостатков по результатам проведенного аудита
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
РЕФЕРАТ
Курсовая работа : 52 с., 4 рис., 9 табл., 26 источников, 8 прил.
АУДИТ, ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ, ПЛАН, СТРАТЕГИЯ, ЦЕННЫЕ БУМАГИ, СУЩЕСТВЕННОСТЬ, АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ.
Объектом и предметом исследования является хозяйственная деятельность ОАО «Барановичская птицефабрика».
Цель работы: предложить направления совершенствования аудита долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений ОАО «Барановичская птицефабрика».
При выполнении работы использованы методы: общенаучные методы исследования (диалектический, метод анализа и синтеза, системности и др.), статистические методы (описание, группировка и обобщение изученного материала, сравнение показателей, обследование и др.), аудиторские процедуры.
В процессе работы проведены следующие исследования и разработки: изучены теоретические и практически аспекты аудита финансовых вложений, составлен план и стратегия аудита финансовых вложений, аудиторское заключение.
Элементами научной новизны полученных результатов являются сформулированые проблемы аудита финансовых вложений ОАО «Барановичская птицефабрика» и предложенные направления его совершенствования.
Областью возможного практического применения является практическая деятельность ОАО «Барановичская птицефабрика», учебный процесс.
Технико-экономическая и социальная значимость заключается в определении достоверность учета финансовых вложений и эффективности политики организации в области формирования портфеля ценных бумаг.
Автор подтверждает, что приведенный в работе расчетно-аналитический мате-риал правильно и объективно отражает состояние исследуемого процесса, а все заимствованные из литературных и других источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.
ВВЕДЕНИЕ
Организации могут осуществлять различные финансовые вложения за счет собственных и привлеченных средств с целью получения дополнительного дохода, не связанного с производством собственной продукции, созданием собственных объектов. Все больше белорусских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов. Финансово-инвестиционные операции не являются многочисленными, однако они существенны в стоимостном выражении.
На данный момент времени большое значение приобретает понятие достоверности финансовой отчетности для пользователей финансовой отчетности. С целью подтверждения достоверности финансовой отчетности предприятия обращаются в аудиторские фирмы, которые проводят мероприятия по исследованию финансовой отчетности, сбору аудиторских доказательств и дают заключение о степени достоверности финансовой отчетности. Также, аудиторские фирмы оказывают услуги по проведению аудиторской проверки отдельного участка учета на предприятии, такого как, аудит финансовых вложений.
Аудит финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в отчетности.
Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что пред-приятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности. Также актуальность данной темы обоснована недостаточной проработанностью в литературе и не достаточным описанием методики проведения аудиторской проверки финансовых вложений.
Вся вышеизложенная информация обуславливает актуальность темы
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Финансовые вложения, цель и задачи аудита финансовых вложений
Финансовые вложения это средства, которые призваны приносить в течение определенного времени доход предприятию. Финансовые вложения организации активно используются в текущей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Они носят название финансовых инвестиций, основ-ной целью которых является реализация процесса перераспределения денежых средств между теми, кто испытывает в них потребность, и теми, кто рас-полагает избыточными денежными средствами и готов их вложить с целью получения дополнительного дохода в будущем в виде процента, дивиденда или прироста стоимости [10, с. 515].
В условиях развития рыночных отношений финансовые вложения являются важным объектом учета. Финансовые вложения позволяют организациям распоряжаться своими средствами, контролировать и регулировать свою хозяйственную деятельность, обеспечивать процесс расширенного воспроизводства, пополнение основных и оборотных средств, увеличивать объемы капитального строительства, а также направлять значительную часть на благоустройство социально-культурной сферы и удовлетворение нужд своих работников [18, с. 372].
К финансовым вложениям организации относят: ценные бумаги (и долговые ценные бумаги) других организаций, дата и стоимость погашения в которых определена; вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
В экономической литературе существуют два подхода к пониманию сущности ценной бумаги: юридический и экономический. Юридический под-ход
ГЛАВА 2. АУДИТ ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ
2.1 Аудит документального оформления долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
В начале аудита финансовых вложений аудитором устанавливается их наличие у аудируемой организации, а также правильность классификации их видов, так как от этого зависит правильность учета финансовых вложений и достоверность данных бухгалтерской отчетности. Анализируется информация о составе финансовых вложений на основе данных первичных документов и учетных регистров, проверяется наличие права собственности на них, изучается система внутреннего контроля финансовых вложений и обеспечение условий хранения ценных бумаг, оценивается экономическая целесообразность и доходность финансовых вложений. На основании данных бухгалтерского учета по счетам 06 «Долгосрочные финансовые вложения» и 58 «Краткосрочные финансовые вложения», а также первичных документов проверяется обоснованность отнесения отдельных видов активов к финансовым вложениям. Далее следует установить, не учитываются ли на счетах 06 и 58 активы, не являющиеся финансовыми вложениями, например собственные акции, выкупленные акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования; вложения в недвижимое имущество; нематериальные активы и др. [12, с. 516].
Следует отметить, что у ОАО «Барановичская птицефабрика на 1.01.2019 г. есть только долгосрочные финансовые вложения представленные акциями:
ОАО «Белагропромбанк» в количестве 143755 штук, номинал каждой 0,01 рублей на сумму 1437,55 рублей (приложение Д) и молочного комбината ПУ «Первомайский» в количестве 454980 штук, номинал каждой 0,018 рублей на сумму 8189,64 рубля (приложение И).
ГЛАВА 3. ОБОБЩЕНИЕ И ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА ДОЛГОСРОЧНЫХ И КРАТКОСРОЧНЫХ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ
3.1 Составление письменного отчета и аудиторского заключения по результатам аудита долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений
Согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» ОАО «Барановичская птицефабрика» по своей организационно-правовой форме подлежит обязательному аудиту. Аудит достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Барановичская птицефабрика» за период с 01.01.2017 г. по 31.12.2017 г., как указывалось ранее, проводил аудитор – индивидуальный предприниматель Саркисов В.В., г. Барановичи.
Аудиторское заключение проверки достоверности бухгалтерской от-четности составляется по определенной форме, представленной в приложении к Национальным правилам аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» от 28.06.2017 г. №18. Следовательно, проверка расчетов с подотчетными лицами и персоналом по прочим операциям проводится в рамках аудита достоверности бухгалтерской финансовой отчетности.
Аудиторское мнение может быть выражено в форме аудиторского мнения без оговорок или быть модифицированным. Модифицированное аудиторское мнение может быть выражено в следующих формах:
аудиторское мнение с оговоркой;
отрицательное аудиторское мнение;
отказ от выражения аудиторского мнения [25].
По результатам аудиторской проверки было выдано аудиторское заключение с оговоркой (приложение А). Аудитор при выражении мнения о
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы и предложения:
1 Финансовые вложения позволяют организациям распоряжаться своими средствами, контролировать и регулировать свою хозяйственную деятельность, обеспечивать процесс расширенного воспроизводства, пополнение основных и оборотных средств и являются важным участком бухгалтерского учета.
К финансовым вложениям организации относят: ценные бумаги (и долговые ценные бумаги) других организаций, дата и стоимость погашения в которых определена; вклады в уставные капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы; дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.
Аудит долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений заключается в установлении достоверности, законности совершения операций с финансовыми вложениями организации, правильностью их отражения в от-четности.
2 Объектом исследования в курсовой работе являются долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения ОАО «Барановичская птицефабрика». Основным видом деятельности организации является разведение сельскохозяйственной птицы и 63,26% выручки от реализации продукции в 2017 году получено от реализации яйца куриного пищевого.
Органами управления ОАО «Барановичская птицефабрика» являются общее собрание акционеров, наблюдательный совет, директор и дирекция, а контрольным органом – ревизионная комиссия. Общее собрание акционеров ежегодно избирает ревизионную комиссию в составе 3 человек.
ОАО «Барановичская птицефабрика» по своей организационно-правовой форме, согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» подлежит обязательному аудиту. Для проведения проверки и подтверждения
1 Об аудиторской деятельности : Закон Респ. Беларусь от 12.07.2013 г. №56-З (с изм. и доп. от 17.07.2017 №52-З) // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by/– Дата доступа: 15.02.2019.
2 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г., № 57-З (с изм. и доп. 17.07.2017 г. № 159-3) // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by/– Дата доступа: 15.02.2019.
3 О рынке ценных бумаг: Закон Республики Беларусь от 05.01.2015 г. №251-З (в ред. от 23.07.2017 г. №52-З) [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by/– Дата доступа: 15.02.2019.
4 Об утверждении национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Финансовые инструменты» от 22 декабря 2018 г. №74, внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 22 декабря 2006 г. №164» [Электронный ресурс] 2019. Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/accounting/acts/postmf_ 221218_74.pdf- Дата доступа: 15.02.2019.
5 Об утверждении национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. №46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. №111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] 2019. Режим доступа: http:// www.minfin.gov.by /upload/accounting/acts/postmf_121216_104.pdf - Дата доступа: 15.02.2019.
6 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета : постановление М-ва финансов Респ. Беларусь от 10 дек. 2013 г., № 80 // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/ upload/accounting/acts/postmf_101213_ 80.pdf– Да-та доступа: 15.02.2019.
7 Инструкция по инвентаризации активов и обязательств : пост. Мин-ва финансов Респ. Беларусь от 30.11.2007, №180 // Национальный правовой интернет-портал Респ. Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://etalonline.by/– Дата доступа: 15.02.2019.
8 Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учебное пособие/ под ред. А.О. Левковича, О.А. Левковича. – 3-е изд., перераб.и доп. – Минск: Амалфея, 2012. – 728 с.
9 Бухгалтерский учет : учеб. для вузов / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова, Н.Н. Затолгутская, Н.В. Пузенко ; под ред. П.Г. Пономаренко. – Минск : Выш. шк., 2013. – 543 с.
10 Готова И. И. Финансовые вложения организации / И.И. Готова, З.Б. Халикова //Молодой ученый. 2015. №23. С. 515 517.
11 Данилкова, С.А. Ревизия и контроль: учеб. пособие / С.А. Данилкова. Минск: РИПО, 2014. – 539 с.
12 Данилкова, С.А. Аудит: учеб. пособие / С.А. Данилкова. Минск: Новое знание, 2016. – 685 с.
13 Дробышевский, Н.П. Ревизия и аудит : учеб.-метод. пособие для вузов / Н.П. Дробышевский. Минск : Мисанта, 2013. 416 с.
14 Кучеров, А. В. Совершенствование системы внутреннего контроля / А.В.Кучеров, О.В. Коробкова // Молодой ученый. 2013. №5. С. 329 332.
15 Лемеш, В. Н. Аудит : пособие / В. Н. Лемеш. Минск : Амалфея, 2016. 291 с.
16 Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит : учеб. пособие / В. Н. Лемеш. Минск : изд-во Гревцова, 2012. 428 с.
17 Остаев, Г.Я. Организация и внедрение системы внутреннего аудита финансовых вложений // Г.Я. Остаев // Бухгалтеркий учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2016. №15. С. 36 47.
18 Пупко, Г.М. Аудит и ревизия : учеб. для вузов / Г.М. Пупко. Мн. : Книжный Дом, 2005. 512 с.
19 Резниченко, С.М. Современные системы внутреннего контроля : учеб. пособие для вузов / С.М. Резниченко, М.Ф. Сафонова, О.И. Швырева. Ростов нД : Феникс, 2016. 510 с.
20 Совершенствование учета, анализа и контроля как механизмов информационного обеспечения устойчивого развития экономики: материалы IIмеждунар. научно-практической конференции, Новополоцк, 4 – 5 июня 2015 г./ под общ. ред. Д. А. Панкова, М. Г. Вегера. – Новополоцк: ПГУ, 2015. – 316 с.
21 Финансы организации : учеб. пособие для вузов / [О.А. Пузанкевич, В.М. Марочкина, С.О. Наумчик и др.] ; под ред. О.А. Пузанкевич. Минск : БГЭУ, 2016. 191 с.
22 Хмельницкий, В.А. Ревизия и аудит : учеб. пособие для вузов / В.А. Хмельницкий, Т.А. Гринь. Мн. : БГЭУ, 2011. 473 с.
23 Четыркин, Е.М. Выборочные методы в аудите : учеб.-практ. пособие / Е.М. Четыркин, Н.Е. Васильева. М. : КНОРУС, 2016. 132 с.
24 Чечеткин, А.С. Бухгалтерский учет и аудит : учеб. пособие для вузов / А.С. Чечёткин, С.А. Чечёткин. Минск : ИВЦ Минфина, 2017. – 552 с.
25 Национальные правила аудиторской деятельности [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http://minfin.gov.by/ – Дата доступа: 15.02.2019.
26 Официальный сайт Министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] – 2019. – Режим доступа: http: www.minfin.gov.by/ Дата доступа: 15.02.2019.
