ВВЕДЕНИЕ

С развитиаем государаства изменяеатся экономиаческая политика и весь механизм государаственного регулираования. Нынешний этап развития Республики Беларусь характеаризуется коренныами измененаиями механизама управлеания экономиакой, заменой старых инструмаентов менеджмаента новыми. Весьма существаенную роль в совершеанствовании как самой структуары рыночных отношенаий, так и механизама их регулираования, играет налоговаая политика государаства.

Под налоговаой политикаой в экономиаческой теории принято понимать совокупаное осущеставление государаством мероприаятий в сфере налогооабложения и государаственных расходов.

Налоговая политика является ключевым элементаом государаственного финансоавого регулираования. Фискальную политику государаства иногда называют бюджетно–налоговаой. В общем можно согласиаться с таким определаением, хотя и налоговаая политика не связана исключиательно с бюджетом и налогами. Если разложиать финансоавую политику на составлаяющие, то политика в области бюджета есть политика, связаннаая с государаственными расходаами; налоговаая политика – государаственными доходами. Ныне экономиасты самых различнаых школ безоговаорочно признают, что налоговаая политика оказываает сильнейашее воздейсатвие на любую экономиаческую систему.

Конкретными инструмаентами проведеания государаственной экономиаческой политики выступаают, прежде всего, такие фискальаные рычаги воздейсатвия, инструмаенты налоговаой политики, как налоги, государаственные расходы. С помощью фискальаных инструмаентов государаство способно изменять величину и направлаенность денежных потоков в соответаствии с преследауемыми целями и намечаеамыми для их осущеставления мерами.

Значение налоговаой политики государаства как регулятаора экономиаческой деятельаности очень велико. Она играет важную роль в осущеставлении экономиаческой политики государаства, в реализаации социальаных, экологиаческих и иных государаственных программ.

Любое правитеальство всегда проводит некотораую налоговаую политику, независаимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструактивной или она будет неосознаанной и непослеадовательной.

Тема налоговаой политики на сегодняашний день весьма актуальана, так как экономиака республаики переживаает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правитеальство будет осущеставлять бюджетно–налоговаую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом. Как скальпеаль хирурга исцеляет, отсекая ненужное, так и правитеальству необходаимо двигатьася в таком направлаении, чтобы отсекая ненужные государаственные расходы минимизаировать налогооабложение субъектаов хозяйставования, тем самым создавая наиболее благопраиятные

1 НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА И ЕЕ ЭЛЕМЕНТЫ

Под налоговой системой государства понимается совокупность налогов, сборов, пошлин, установленных на его территории и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

С помощью налоговой системы государство реализует свои функции по управлению (регулированию, распределению и перераспределению) финансовыми потоками в государстве и в более широком смысле экономикой страны вообще. Наличие собственной, независимой от других государств налоговой системы является одним из признаков суверенного государства.

В настоящее время в экономической литературе принято выделять следующие принципы построения налоговой системы.

1. Экономическая эффективность. Налоговая система не должна противоречить интересам стабильной и самовозрастающей экономики.

2. Простота налогообложения. Налоговые законы должны быть по возможности простыми, а процедура взимания налогов относительно дешёвой.

3. Гибкость. Налоговая система должна быть в состоянии реагировать на экономическую конъюнктуру без внесения изменений в налоговое законодательство.

4. Определённость. Плательщики должны знать, какие, когда и на каких условиях они будут платить налоги в течение определённого периода времени в будущем.

5. Справедливость. Налоговая система должна обеспечить справедливый подход ко всем налогоплательщикам.

Основные функции налоговой системы государства и, соответственно, установленных в государстве налогов являются:

1. Фискальная, суть которой состоит в пополнении доходов государства на различных уровнях, необходимых для исполнения государством своих функций.

2. Распределительная, суть которой состоит в распределении совокупного общественного продукта между юридическими и физическими лицами, отраслями и сферами экономики, государством в целом и его территориально–административными образованиями.

3. Регулирующая, суть которой в активном воздействии государства с помощью экономических рычагов и методов на экономические и социальные процессы в обществе.

4. Контрольная, суть которой состоит в наблюдении и соблюдении стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики [21, с. 234–237].

2 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА ГОСУДАРСТВА: ПОНЯТИЕ, ИНСТРУМЕНТЫ, ВИДЫ, ЦЕЛИ

В условиях рыночной экономики государственное воздействие осуществляется, прежде всего, посредством денежно–кредитной, налоговой и налоговой политики. Одним из основных инструментов макроэкономического регулирования является налоговая политика, называемая также финансово–бюджетной политикой. Она непосредственно связана с государственным бюджетом, налогами, государственными денежными доходами и расходами. В условиях рыночной экономики это стержневая часть государственной экономической политики. Налоговая политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Налоговая политика – совокупность государственных мероприятий по организации управления финансовыми ресурсами государства, их использовании в целях решения социально–экономических проблем страны.

Основными задачами налоговой политики являются:

− сглаживание колебаний экономического цикла,

− обеспечение устойчивых темпов экономического роста,

− достижение высокого уровня занятости,

− снижение инфляции.

Одна из важнейших задач налоговой политики состоит в поиске источников и способов формирования централизованных государственных денежных фондов, средств, позволяющих реализовать цели экономической политики. Посредством проведения финансово–бюджетной политики государство регулирует глобальные экономические процессы в стране, поддерживает устойчивость финансов, денежного обращения, обеспечивает финансирование государственного сектора, способствует лучшему использованию производственно–экономического и научно–технического потенциала.

Инструменты налоговаой политики использауются государаством, чтобы оказать влияние на совокупаный спрос и совокупаное предложаение, воздейсатвуя тем самым на общую экономиаческую конъюнкатуру, способсатвовать стабилиазации экономиаческой ситуации, проводиать антицикалические меры, противоадействующие чрезмераным колебанаиям экономиаческих параметаров, угрожаюащим возникнаовением кризиснаых явлений [21, с. 234–237].

Современная налоговаая политика определаяет основные направлаения использаования финансоавых ресурсов государаства, методы финансиарования и главные источниаки пополнеания казны. В зависимаости от конкретано–историчаеских условий в отдельнаых странах такая политика имеет свои особеннаости. Вместе с тем использауется общий набор мер. Он включает прямые и косвеннаые финансоавые методы регулираования экономиаки.

3 ОСОБЕННОСТИ СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РБ

Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 г. в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народохозяйственный комплекс.

С 1 января 2004 г. вступила в силу Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь, которая составляет основу налоговой системы Беларуси.

В налоговых отношениях участвуют две стороны: налогоплательщики и государство, интересы которого защищают государственные налоговые. Они могут действовать как самостоятельные органы государственною управления, либо как структуры в составе, как правило, Министерства финансов. Участники налоговых отношений наделяются государством определенным объемом прав и обязанностей. Они закрепляются налоговым законодательством. В Республике Беларусь права и обязанности налогоплательщиков изложены в Налоговом кодексе Республики Беларусь (НК РБ) статьи 21–22. А права, обязанности и ответственность налоговых органов Беларуси установлены в статьях 67, 82–84 НК РБ. Что касается защиты прав и интересов налогоплательщиков, то они регулируются нормами гражданского, уголовного, административного и финансового законодательства [12, с. 30–34].

В Республике Беларусь существуют следующие методы построения налоговых ставок:

• твердые ставки – определяются в абсолютной сумме (например, ставка с кубического сантиметра);

• пропорциональные ставки – устанавливаются в %х к облагаемому доходу, обороту либо стоимости имущества (например, ставки по налогу на имущество предприятия, налогу на прибыль);

• прогрессивные ставки – увеличиваются с ростом объекта облагаемого дохода по действующей шкале. Прогрессия бывает двух видов – простая и сложная. При простой прогрессии ставка налога растет и распространяется на всю сумму облагаемого налога; при сложной – объект обложения делится на части, каждая изкоторых облагается своей ставкой, т. е. повышенные ставки применяются не ко всему объекту, а к части, превышающей предыдущую ступень. Сложная прогрессия более выгодна плательщику, поскольку обеспечивает ему низкое обложение, при простой же прогрессии весь доход подлежит обложению высокой ставкой;

• регрессивные ставки – понижаются по мере роста объекта налога и устанавливаются обычно не в %х, а в абсолютных суммах.

4 НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА БЕЛАРУСИ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Налоговая политика в Республике Беларусь как целенапаравленная деятельаность государаства по определаению основных задач и количесатвенных параметаров формироавания доходов и расходов бюджета, управлеания государаственным долгом является основным инструмаентом экономиаческой политики государаства.

Приоритетами налоговаой политики Республики Беларусь по–прежнему остаются дальнейашее упрощенаие налоговаой системы, снижение налоговаого давления на экономиаку и улучшенаие налоговаого админисатрирования.

В результаате измененаий в налоговаом законодаательстве в рейтинге Всемирного банка «Doing business–2013», в котором оцениваались реформы в сфере налогооабложения, осущеставленные по законодаательству 2010 года, Беларусь поднялаась вверх на 27 мест. По индикатаору "Количество платежей" показатаель сокращен с 82 до 18 платежей. По второму индикатаору "Налоговая нагрузка" отмена оборотнаого налога с 2010 года повлекла сокращеание налоговаой нагрузки на 17,7 % до уровня 62,8 % [9].

Проведем анализ налоговаой политики Республики Беларусь за период 2013 – 2016 гг.

Ситуация в экономиаке Республики Беларусь в 2016 году характеаризовалась замедлеанием темпов экономиаческого роста. Снижение внешнего спроса на белорусаскую продукцаию привело к ухудшенаию сбалансаированности внешней торговли, падению объемов промышлаенного произвоадства при увеличеании запасов готовой продукцаии. Негативное влияние на устойчиавость экономиаки оказали высокая импортоаемкость, превышеание роста реальной заработаной платы над ростом произвоадительности труда, недостааточный уровень прямых иностраанных инвестиаций.

Поддержанию экономиаческого роста в 2016 году способсатвовали сохранеание потребиательского спроса на достатоачно высоком уровне и возобноавление инвестиационной активноасти.

Бюджетная политика в 2015-2016 гг. оставалаась умеренно жесткой, обеспечаивая, с одной стороны, поддержаание макроэкаономической сбалансаированности, с другой – решение приоритаетных социальано– экономиаческих задач государаства.

Консолидированный бюджет в 2015 году исполнен с профициатом в размере 15,9 трлн. руб., или 1,8% ВВП (в 2014 году – 1,0% ВВП), что в определаенной мере обусловалено необходаимостью сдерживаания бюджетнаых расходов с целью снижения инфляциаонных процессаов, а также своевреаменного и в полном объеме погашенаия государаственного долга и исполнеания гарантий Правительства Республики Беларусь, местных исполниательных и распоряадительных органов власти.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотарена налоговаая политика на уровне экономиаки страны.

Налоговая политика предстаавляет собой совокупаность государаственных мероприаятий по организаации управлеания финансоавыми ресурсаами государаства, их использаовании в целях решения социальано–экономиаческих проблем страны.

Основными задачами налоговаой политики являются сглаживаание колебанаий экономиаческого цикла, обеспечаение устойчиавых темпов экономиаческого роста, достижеание высокого уровня занятосати, снижение инфляции.

Современная налоговаая политика определаяет основные направлаения использаования финансоавых ресурсов государаства, методы финансиарования и главные источниаки пополнеания казны. В зависимаости от конкретано–историчаеских условий в отдельнаых странах такая политика имеет свои особеннаости. Вместе с тем использауется общий набор мер.

Основными инструмаентами налоговаой политики являются государаственные расходы, трансфеарты, налоги.

Политика государаственных расходов призвана, прежде всего, удовлетаворять спрос государаственного сектора, то есть удовлетаворять потребнаости в расходах на неотложаные государаственные нужды, отражаеамые в расходнаых статьях бюджета. Вместе с тем приходиатся учитываать, что многие государаственные (обществаенные, социальаные) потребнаости растут непрерыавно, поэтому необходаимо ограничаивать их с учетом настоятаельности и приоритаетов других потребнаостей.

Политика государаственных доходов исходит из имеющихася и потенциаальных источниаков поступлаения денежных средств в государаственный бюджет с учетом ограничаенных возможнаостей использаования этих источниаков, превышеание которых способно подорваать экономиаку и в конечном счете привести к истощенаию каналов полученаия доходов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В курсовой работе рассмотарена налоговаая политика на уровне экономиаки страны.

Налоговая политика предстаавляет собой совокупаность государаственных мероприаятий по организаации управлеания финансоавыми ресурсаами государаства, их использаовании в целях решения социальано–экономиаческих проблем страны.

Основными задачами налоговаой политики являются сглаживаание колебанаий экономиаческого цикла, обеспечаение устойчиавых темпов экономиаческого роста, достижеание высокого уровня занятосати, снижение инфляции.

Современная налоговаая политика определаяет основные направлаения использаования финансоавых ресурсов государаства, методы финансиарования и главные источниаки пополнеания казны. В зависимаости от конкретано–историчаеских условий в отдельнаых странах такая политика имеет свои особеннаости. Вместе с тем использауется общий набор мер.

Основными инструмаентами налоговаой политики являются государаственные расходы, трансфеарты, налоги.

Политика государаственных расходов призвана, прежде всего, удовлетаворять спрос государаственного сектора, то есть удовлетаворять потребнаости в расходах на неотложаные государаственные нужды, отражаеамые в расходнаых статьях бюджета. Вместе с тем приходиатся учитываать, что многие государаственные (обществаенные, социальаные) потребнаости растут непрерыавно, поэтому необходаимо ограничаивать их с учетом настоятаельности и приоритаетов других потребнаостей.

Политика государаственных доходов исходит из имеющихася и потенциаальных источниаков поступлаения денежных средств в государаственный бюджет с учетом ограничаенных возможнаостей использаования этих источниаков, превышеание которых способно подорваать экономиаку и в конечном счете привести к истощенаию каналов полученаия доходов.