ВВЕДЕНИЕ
Управленческий учет существует в любой организации – ценность его применения существенного зависит от того, насколько данные управленческого учета «поставляются» для принятия решений в масштабе реального времени и реальной ценности. Идеальной схемой управленческого учета на предприятии является создание внутренних стандартов управленческого учета, которые отражают культуру ведения бизнеса.
Управленческий учет в системе финансового менеджмента на пред-приятии строится для решения задач оперативного анализа и управления на предприятии. Вершиной мастерства деятельности финансового менеджера является применение современных методов финансового планирования и контроля. Он рассматривает задачи оценки и планирования всех, входных и выходных, денежных потоков, как результат деятельности компании в краткосрочном периоде времени – месяц, квартал, год. Основная цель такого планирования состоит в том, чтобы упорядочить всю деятельности организации путем принятия бюджета и последующего его выполнения.
Финансовый менеджмент – система, имеющая определенные закономерности и особенности, более точно – подсистема в системе управления предприятием. Осуществление его направлено на достижение общих целей управления предприятием. Будучи управляемой системой, финансовый менеджмент в значительной мере подвержен государственному регулированию через налоги, лицензии, тарифы, ставки рефинансирования и т.п. Управляемая система означает, что финансовый менеджмент является объектом управления, испытывающим воздействие потока управленческих решений. Поэтому основным принципом при обосновании способа формирования системы финансового менеджмента будет принцип системности.
Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений.
Дебиторская и кредиторская задолженность естественное явление для существующей в Республике Беларусь системы расчетов между предприятиями. Кредиторская задолженность – это долги самого предприятия пе-ред плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д.
Политика управления дебиторской и кредиторской задолженностью представляет собой часть общей политики управления краткосрочными активами и маркетинговой политики предприятия, направленной на рас-ширение объема реализации продукции и заключающейся в оптимизации общего размера этой задолженности и обеспечении своевременной ее инкассации.
Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.
1 Теоретические основы управления кредиторской задолженностью в системе финансового менеджмента
1.1 Структура платежной системы, классификация и принципы организации расчетов хозяйствующих субъектов
Предприятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Все расчёты, возникающие между организациями, осуществляются при помощи денежных средств: таким образом, происходит завершение превращения денежной формы выделенных средств в материальные запасы и получение денежной выручки. Четкая организация расчетов способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступлению денежных средств на счета, а следовательно эффективной работе предприятия. Поэтому важным является изучение расчетов, порядка выбора оптимальной их формы и процедуры осуществления.
Термин «расчеты» может иметь два толкования. Во – первых, под расчетами понимается процесс подсчета сумм, подлежащих уплате одними лицами другим, то есть определения того, кто и кому сколько должен в денежной (ценовой) форме. Даже в случае бартерных операций собственно расчеты идут и могут идти только в денежной (ценовой) форме (стороны договариваются о том, сколько стоят товары, которыми они непосредственно обмениваются) [1, с. 85].
Расчеты - это обмен информацией между плательщиком и получателем денег, а также финансовыми посредниками (банками) о порядке и способах погашения обязательств; процесс урегулирования взаимных расчетных претензий [3, с. 102].
Во – вторых, под расчетами понимается процесс, в результате которого лицо может сказать так: «Я рассчитался с N за товар, который он мне поставил месяц назад». В этом случае «расчеты» означают «платеж» («Я рассчитался с ним» в данном случае означает «Я заплатил»).
«Расчеты» как особое понятие, не дублирующее другие, имеет смысл лишь в пределах первого толкования.
В отличие от собственно расчетов платежи представляют собой передачу или перевод денег должником (плательщиком) тому, кому он должен в соответствии с расчетами (получателю), то есть акт надлежащего выполнения должником своего денежного обязательства, в результате чего он освобождается от долга [8, с. 145].
Расчеты имеют смысл лишь в том случае, когда они завершаются платежами, то есть когда вслед за ними и на их основе осуществляются платежи. Поэтому данные термины не следует употреблять как синонимы.
Расчеты − это процесс определения размера обязательства покупателя товара (получателя услуг, работ) перед продавцом (лицом, оказавшим услугу или выполнившим работу) или размеров взаимных обязательств сторон сделки
2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В ОРГАНИЗАЦИИ, ПУТИ ЕГО РАЗВИТИЯ
2.1 Управленческие аспекты оперативного и бухгалтерского учета расчетов с контрагентами. Порядок формирование учетной информации о кредиторской задолженности в финансовой и управленческой отчетности
Согласно учетной политике (Приложение В), руководство бухгалтерским учетом предприятия возлагается на главного бухгалтера. Рас-смотрим организационно-технические аспекты учетной политики Жлобинского райпо.
Права, обязанности и ответственность главного бухгалтера определяются статьями 9-11 Закона Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12 июля 2013г., № 57-З (в ред. Закона Респ. Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-З) [20].
Установить, что указания и распоряжения главного бухгалтера (лица, его заменяющего) по вопросам соблюдения правил ведения учета, оформления и представления для учета необходимых документов и сведений являются обязательными для всех работников предприятия.
В случае поступления к исполнению и оформлению документов по операциям, противоречащим нормативным актам по учету, нарушающим договорную и финансовую дисциплину, главный бухгалтер обязан письменно сообщать об этом руководителю.
Установить, что все проекты договоров со сторонним предприятия-ми, организациями и другими субъектами хозяйствования согласовываются с главным бухгалтером и юрисконсультом.
Принятие, перевод, перемещение и увольнение работников, с которыми заключаются или заключены письменные договора о полной материальной ответственности, производятся по согласованию с главным бухгалтером.
Право подписи документов, связанных с заключением, исполнением, изменением и прекращением договоров (в т.ч. залога, кредитные, аренды), а также документов, связанных с исполнением финансовых обязательств, в том числе и по заключенным договорам предоставить первому заместителю председателя правления. Право подписи документов на отпуск товар-но-материальных ценностей предоставить начальникам розничных предприятий.
Бухгалтерский учет ведется с применением Рабочего плана счетов организаций потребительской кооперации Республики Беларусь, разработанный Управлением бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения Белкоопсоюза, кафедрой бухгалтерского учета учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации».
Установить сроки отчетности для материально-ответственных лиц:
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Под расчетами, или расчетными операциями, понимаются действия, обусловленные расчетными взаимоотношениями, производимые сторона-ми самостоятельно, связанные с исполнением обязательств между ними, которые регулируются положениями законодательства. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. При этом организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку более оперативна (особенно, в международных отношениях) и надежна. Кроме того, широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.
Для того, чтобы отношения с кредиторами максимально соответствовали целям обеспечения финансовой устойчивости (безопасности) компании и увеличению ее прибыльности и конкурентоспособности, менеджменту компании необходимо выработать четкую стратегическую линию в отношении характера привлечения и использования заемного капитала.
Жлобинское районное потребительское общество, в дальнейшем именуемое Общество, добровольное объединение граждан, либо граждан и юридических лиц, проживающих (работающих) в (на) территории Жлобинского района, создано 17.11.1995 года в соответствии с решением общего собрания учредителей, по территориальному признаку на основе объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.
Проведенный анализ финансового состояния Жлобинского райпо позволил сделать следующий вывод. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, на 31.12.2015 по сравнению с 31.12.2014 года коэффициент абсолютной ликвидности вырос на 0,03 и его значение равно 0,06, при рекомендованном значении данного коэффициента не менее 0,2. Это значит, что за счет абсолютно ликвидных средств – денежных средств и их эквивалентов исследуемая организация не сможет погасить свои обязательства краткосрочного характера.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует ожидаемую платежеспособность на период средней продолжительности 1 оборота всех оборотных средств, т.е. долю краткосрочных обязательств, которая может быть погашена в результате реализации краткосрочных активов. В соответствии с Инструкцией «О порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведении анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования» нормативное значение коэффициента общей ликвидности для организаций торговли составляет 1,0.
В Жлобинском райпо значение коэффициента текущей ликвидности по состоянию на 31.12.2015 г. в сравнении с 31.12.2014 года уменьшилось на
1. Антаненкова, Е. И. Учет расчетов с контрагентами / Е. И. Антаненкова // Бухгалтерский учет. - 2013. — № 6. — С. 85—88.
2. Антаненкова, Е. И. Бухгалтерский и управленческий учет расчетных взаимоотношений / Е. И. Антаненкова // Бухгалтерский учет. - 2014. — № 10. — С. 31—34.
3. Акатьева, М.Д. Бухгалтерский учет и анализ: учеб. для вузов / М.Д. Акатьева, В.А. Бирюков. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 252 с.
4. Акулич, В.В. Экономический анализ кредиторской и дебиторской задолженности / В.В. Акулич//Планово-экономический отдел. – 2015. – № 8. – С.45-50.
5. Блохина, Т.К. Экономика и управление инновационной организацией : учеб. для бакалавров и магистров / Т.К. Блохина, О.Н. Быкова, Т.К. Ермолаева. - М. : Проспект, 2015. - 432 с.
6. Бука, Л. Н. Совершенствование учета расчетов с поставщиками и покупателями / Л. Н. Бука // Бухгалтерский учет и анализ. - 2015. — № 6. — С. 7—15.
7. Бухгалтерский учет : учеб. для вузов / П.Г. Пономаренко, А.В. Медведев, А.Н. Трофимова, Н.Н. Затолгутская, Н.В. Пузенко ; под ред. П.Г. Пономаренко. - Минск : Выш. шк., 2013. - 543 с.
8. Бухгалтерский учет и отчетность : учеб. пособие для вузов / под ред. Д.А. Ендовицкого. - М. : КНОРУС, 2015. - 360 с.
9. Веко, Н. В. Документальное оформление и учет расчетов с поставщиками / Н. В. Веко // Планово-экономический отдел. - 2014. — № 11. — С. 71—78.
10. Врублевский, Н. Д. Управленческий учет обязательств / Н. Д. Врублевский, А. М. Эйдинов // Бухгалтерский учет. - 2013. — № 3. — С. 88—91.
11. Гойло, Н. В. Методика бухгалтерского учета с прочими дебиторами и кредиторами / Н. В. Гойло // Бухгалтерский учет и анализ. - 2013. — № 10. — С. 38—42.
12. Инструкция по бухгалтерскому учету доходов и расходов : утв. постановлением М–ва финансов Респ. Беларусь от 30 сен. 2011 г., № 102: в ред. Постановления от 31 дек. 2013 г., № 96 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2013. – № 12. – 8/24697.
13. Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова – Москва: Проспект: Велби, 2014. – 420 с.
14. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности : учеб. пособие для вузов / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. - М. : КНОРУС, 2016. - 720 с.
15. Кулик, З. Списываем кредиторскую задолженность / Зинаида Кулик // Моя бухгалтерия. Строительство. - 2015. — № 24. — С. 19—24.
16. Литовченко, В.П. Финансовый анализ : учеб. пособие для вузов / В.П. Литовченко. - М. : Дашков и К, 2016. - 214 с.
17. Мишкова, М. П. Анализируем кредиторскую задолженность компании / Маргарита Мишкова // Финансовый директор. - 2014. — № 7. — С. 70—73.
18. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Оcобенная часть : закон Респ. Беларусь от 19 дек. 2002 г., № 166-З : в ред. Закона от 30 дек. 2014 г. № 224-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2014. – № 4. – 2/920.
19. Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств : утв. постановлением М-ва финансов Респ. Беларусь от 30 нояб. 2007 г., № 180 : в ред. Постановления от 22 апреля 2010 г., № 50 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2010. – № 16. – 8/17745.
20. О бухгалтерском учете и отчетности : закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., № 57-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-З // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2015. – 2/2055.
21. Палий, В.Ф. Международные стандарты учета и финансовой отчетности : учеб. для вузов / В.Ф. Палий. - М. : ИНФРА-М, 2015. - 506 с.
22. Пичковская, О. С. Когда задолженность становится безнадежной / Ольга Пичковская // Главный бухгалтер. - 2015. — № 35. — С. 84—87.
23. Пчелкина, В. М. Контролируемая задолженность / В. М. Пчелкина // Бухгалтерский учет. - 2013. — № 4. — С. 60—67.
24. Раковец, В. Кредиторская задолженность списана, а НДС остался / Виталий Раковец // Моя бухгалтерия. Торговля. - 2015. — № 24 (декабрь). — С. 5—6.
25. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия : учеб. для вузов / Г.В. Савицкая. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 608 с.
26. Стражева Н.С. Бухгалтерский учет: учебно–методическое пособие / Н.С .Стражева, А.В. Стражев. – Минск: Современная школа, 2010. – 943 с.
27. Стражев, В. И. Бухгалтерский и управленческий учет: теоретико-методологическая база, цели и задачи / В. И. Стражев // Экономический рост Республики Беларусь: глобализация, инновационность, устойчивость: материалы VIII Международной научно-практической конференции, Минск, 21-22 мая 2015 г. в 2 т. / [редкол.: В. Н. Шимов (отв. ред.) и др.] ; М-во образования Респ. Беларусь, УО "Белорусский гос. экон. ун-т". — Минск: БГЭУ, 2015. — Т. 2. - С. 171-172.
28. Сыч, Д. Долгосрочная кредиторская задолженность по МСФО / Дмитрий Сыч // Главный экономист. - 2015. - № 2. - С. 66-68.
29. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: утв. постановлением М–ва финансов Респ. Беларусь от 29 июня 2011 г. № 50: в ред. Постановления от 30 июня 2014 г., № 46 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2014. – № 143. – 8/24548.
30. Чирков, Е.Ю. Контролируемая задолженность / Е.Ю. Чирков // Бухгалтерский учет. - 2014. — № 4.— С. 53—57.
