Введение
1. Сущность, цели и основные типы фискальной политики
1.1. Теоретические основы фискальной политики
1.2. Налоговая политика Республики Беларусь
2. Инструменты и механизм реализации налоговой политики на примере стран с рыночной экономикой
2.1. Реализация налоговой политики на примере Франции и Германии
2.2. Реализация фискальной политики в Республике Беларусь
3. Направления совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь
Заключение
Список литературы
Введение
Современный период развития национальной экономики определяется непростыми экономическими условиями, связанные с замедлением экономического роста, снижением мировых цен на нефть, девальвационными процессами национальной валюты. Это, в свою очередь, требует поиска дополнительных государственных финансовых ресурсов, что приводит к использованию в большей степени налоговых методов регулирования.
Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.
Бюджет и налоговая сфера нашего государства находятся в постоянной динамике, и от того, насколько грамотно правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику, зависит судьба каждого человека, живущего в Республике Беларусь и судьба всей страны в целом. Правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы отсекая ненужные государственные расходы, минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается. Таким образом, тема данной курсовой работы является актуальной.
Объектом изучения является налоговая политика Республики Беларусь.
Предмет исследования – механизм реализации фискальной политики в Республике Беларусь.
Целью данной работы является изучение налоговой политики как инструмента фискальной политики и определение направлений совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь.
Для достижения поставленной цели были определены следующие задачи:
– изучить теоретические основы фискальной политики;
– ознакомиться с налоговой политикой Республики Беларусь;
– рассмотреть инструменты налоговой политики на примере стран с рыночной экономикой;
– проанализировать основные параметры фискальной политики Республики Беларусь;
– определить основные направления совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь.
1. Сущность, цели и основные типы фискальной политики
1.1. Теоретические основы фискальной политики
Фискальная политика – меры, которые предпринимает правительство с целью стабилизации экономики с помощью изменения величины доходов и/или расходов государственного бюджета.
Целями фискальной политики являются обеспечение:
– стабильного экономического роста;
– полной занятости ресурсов (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);
– стабильного уровня цен (решение проблемы инфляции).
Фискальная политика – это политика регулирования правительством прежде всего совокупного спроса с помощью воздействия на величину совокупных расходов. Однако, некоторые инструменты фискальной политики могут использоваться для воздействия и на совокупное предложение через влияние на уровень деловой активности. Фискальную политику проводит правительство. Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы госбюджета, а именно: государственные закупки, налоги, трансферты [5].
Существует два вида фискальной политики: стимулирующая и сдерживающая.
Стимулирующая фискальная политика применяется при спаде. Ее цель – сокращение разрыва выпуска, снижение уровня безработицы. Ее инструментами являются:
– увеличение государственных закупок;
– снижение налогов;
– увеличение трансфертов.
Сдерживающая фискальная политика используется при буме. Цель – сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции, и направлена на сокращение совокупного спроса. Инструментами сдерживающей фискальной политики являются:
– сокращение государственных закупок;
– увеличение налогов;
– сокращение трансфертов.
Различают два типа фискальной политики:
– дискреционную;
– недискреционную (автоматическую) [21].
Дискреционная политика – это регулирование экономики с помощью манипулирования налогами и правительственными расходами. Увеличение (уменьшение) государственных расходов вызывает соответствующие изменения в величине совокупных расходов и оказывает расширяющее (сокращающее) воздействие на объем валового продукта.
2 Инструменты и механизм реализации налоговой политики на примере стран с рыночной экономикой
2.1. Реализация налоговой политики на примере Франции и Германии
Налоговая политика государства представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, направленного на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. В основе реализации налоговой политики определены два взаимосвязанных аспекта. С одной стороны, налоговые платежи выступают как основной элемент доходной части государственного и местных бюджетов при решении фискальных задач, а с другой – это налоговый инструмент регулирования экономической деятельности, основной задачей которого является достижение баланса интересов плательщиков и государства. В практике налогового регулирования используются следующие основные методы:
включение в систему дополнительных налогов и сборов;
дифференциация ставок налогов;
установление налоговых льгот;
расширение круга субъектов налога;
применение налоговых каникул;
ускоренная амортизация;
предоставление налоговых кредитов и отсрочек [6].
Рассмотрим налоговое законодательство на примере стран с рыночной экономикой.
Главные особенности налоговой системы Франции — это ее очевидная социальная направленность, преобладание косвенных налогов над прямыми налогами (косвенные налоги дают около 60% общего бюджета), особая роль подоходного налога в налоговой системе, учет территориальных аспектов страны, гибкость системы в сочетании со строгостью, широкая система льгот и скидок, а также открытость для международных налоговых соглашений.
Налоговое законодательство Франции утверждается каждый год Национальной ассамблеей при голосовании государственного бюджета. Ставки пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства.
В ВВП большой процент занимают налоговые поступления и взносы в фонды социального значения. Налогообложение — это главным источником формирования доходов центрального бюджета, они обеспечивают более 90% его доходной части [11].
3. Направления совершенствования налоговой политики в Республике Беларусь
С учетом итогов развития экономики страны за 2016-2017 годы Министерством экономики разработан прогноз социально-экономического развития Республики Беларусь на 2018-2020 годы.
Для подготовки проекта основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики на плановый период предполагаются следующие среднегодовые параметры: инфляции – 107,4%, ставки рефинансирования – 11% годовых, цены на нефть – 43 доллара США за баррель, курс доллара США – 2,0379 белорусского рубля и 62,3 российского рубля. Темп роста ВВП Республики Беларусь прогнозируется на уровне 101,2% в 2018 году, 101,4% – в 2019 году, 102,0% – в 2020 году [9].
В 2018-2020 годах налоговая политика будет направлена на упрощение порядка исчисления и уплаты налогов и совершенствование налогового администрирования. Доходная база бюджета будет формироваться с учетом реализации мер в области налоговой политики по следующим направлениям:
1. Соблюдение моратория на повышение налоговых ставок и введение новых налогов, сборов (пошлин). Перечень налогов и налоговые ставки будут сохранены на действующем уровне.
2. Улучшение условий ведения бизнеса. Изменения налогового законодательства на 2018 год содержат ряд положений, направленных на улучшение условий ведения бизнеса. Например, в целях упрощения для плательщиков составления налоговой отчетности срок выставления электронных счетов-фактур изменяется (с 10-го на 20-е число месяца) в привязке к представлению налоговой декларации. Также предлагается не распространять повышающие коэффициенты по налогу на недвижимость и земельному налогу, установленные решениями местных Советов депутатов.
3. Повышение эффективности налогового администрирования и контрольной деятельности в сфере соблюдения налогового законодательства. Предусматривается дальнейшее расширение электронного взаимодействия с плательщиками и совершенствование системы налогового контроля путем развития автоматических систем камерального контроля, направленных на предотвращение налоговых правонарушений и добровольное исполнение плательщиками своих налоговых обязательств.
4. В целях консолидации доходов бюджета с 1 января 2018 г. отдельных плательщиков НДС планируется перевести с ежеквартальной на ежемесячную уплату этого налога. При этом право выбора сроков уплаты НДС будет сохранено для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения и плательщиков, применяющих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции, а также плательщиков с годовым оборотом до 1,55 млн. рублей [15].
Заключение
Изучив теоретические основы фискальной политики можно сделать вывод о том, что весь аппарат фискальной политики сводится к небольшому числу инструментов или механизмов, т.е. методов воздействия с предсказуемым результатом. Такими механизмами считаются изменение государственных расходов (закупок), изменение налоговых ставок, изменение государственных выплат (трансфертов). Стабилизирующий эффект и той, и другой методики реализуется по общим сценариям:
в периоды экономического роста происходит максимальное количество изъятий средств из оборота, в период спада размер отчислений снижается;
средства, накапливаемые в благополучные времена в стабилизационных фондах, возвращаются в оборот и стимулируют экономику при падении.
Основным нормативно-правовым документом, регулирующим властные отношения по установлению, введению, изменению, прекращению действия налогов, сборов (пошлин), является Налоговый кодекс Республики Беларусь в двух частях (общая и особенная), принят 19 декабря 2002 г. № 166-З. При этом фискальная политика разрабатывается согласно действующим на данный момент основным программным документам. В настоящее время это Программа социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы, а также программа «Малое и среднее предпринимательство в Республике Беларусь» на 2016-2020 годы.
Оперативное управление фискальной политикой государства в Республике Беларусь осуществляет Министерство финансов при участии Министерства по налогам и сборам. При этом разработка основных направлений бюджетно-налоговой политики в государстве возложена на высший орган государственной власти – Парламент. Значимым аспектом формирования бюджетно-налоговой политики Беларуси остается высокая зависимость от экономических реалий стран соседей.
Проанализировав налоговую политику стран с рыночной экономикой можно сделать вывод о том, что государства стремятся проводить гибкую фискальную политику для своевременного реагирования на изменяющуюся экономическую ситуацию в стране и в мире в целом. Если во Франции ставки пересматриваются ежегодно с учетом экономической ситуации и направлений экономико-социальной политики государства, то налоговая политика Германии достаточно долго не претерпевала изменений. После уплаты налогов на доходы, у предприятий и физических лиц остается в распоряжении не более 55% полученного дохода и, вместе с тем, страны являются высокоразвитыми. Это свидетельствует о правильной политике, проводимой правительством в данных странах.
1. Doing Business [электронный ресурс] / Официальный сайт Всемирного банка. – Минск, 2018. – Режим доступа:
http://russian.doingbusiness.org/ru/Doingbusiness..
2. Аналитика [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. - Минск, 2018. - Режим доступа: http://nalog.gov.by/ru/.
3. Герасимова, В. Распределение налоговой нагрузки в Беларуси: бремя наше тяжкое / В. Герасимова // Экономическая газета. – 2018. – № 54. – с. 5-6
4. Жолнерович, Д. Е. Налоговая политика Республики Беларусь на современном этапе / Д. Е. Жолнерович, Н. А. Мотько // Модернизация хозяйственного механизма сквозь призму экономических, правовых и инженерных подходов: сборник материалов VII Международной научно-практической конференции, посвященной 95-летию Белорусского национального технического университета, Минск, 29 октября 2015 г. / Белорусский национальный технический университет, редкол.: С. Ю. Солодовников. – Минск, 2016. – с. 352-354.
5. Макроэкономика: учебник для вузов / Л.П. Кураков, М.В. Игнатьев, А.В. Тимирясова и др.; под общ. ред. Л.П. Куракова. – М.:Изд-во ИАЭП, 2017. – 336с.
6. Мельникова, Н. А. Налоговая политика в Республике Беларусь: основные направления реформирования / Н. А. Мельникова // ЭБ БГУ: ОБЩЕСТВЕННЫЕ НАУКИ: Экономика и экономические науки / НИЭИ Мин-ва экономики Респ. Беларусь. – Минск, 2015. – с. 71.-77
7. Налоги в Германии для предприятий и физических лиц в 2018 году // [электронный ресурс] (сайт Загранпортал) – Режим доступа: https://zagranportal.ru/germaniya/biznes/nalogi-v-germanii.html.
8. Налоги в Германии за 2018 год – основные виды налогов // [электронный ресурс] (сайт Бизнес Германии) – Режим доступа:
https://www.investingberlin.com/nalogi_v_germanii/.
9. Налоговая политика [электронный ресурс]/ Официальный сайт министерства финансов Республики Беларусь. - Минск, 2018. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/.
10. Налоговая политика в Республике Беларусь: перспективы совершенствования / А. А. Моисеева // Беларусь в современном мире : материалы V Междунар. науч. конф. студентов, аспирантов и молодых ученых, Гомель, 24 мая 2012 г. / М-во образования Респ. Беларусь, Гомел. гос. техн. ун-т им. П. О. Сухого ; под общ. ред. В. В. Кириенко. – Гомель: ГГТУ им. П. О. Сухого, 2012.— С. 241-242.
11. Налоговая система Франции // [электронный ресурс] (сайт Самостоятельная поездка) – Режим доступа: https://selfmadetrip.com/nalogovaya-sistema-frantsii-posobie-dlya-emigranta/.
12. Налоговый кодекс Республики Беларусь (общая часть) от 19 декабря 2002 г. № 166-З: Принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г., одобрен Советом Республики 2 декабря 2002 г.: в ред. Закон Республики Беларусь от 18 октября 2016 г. № 432-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный Центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2018.
13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (особенная часть) от 29 декабря 2009 № 71-3: принят Палатой представителей 11 декабря 2009г., одобрен Советом Республики 18 декабря 2009 г.: в ред. Закон Республики Беларусь от 9 января 2017 г. № 15-3 // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Национальный Центр правовой информации Республики Беларусь. – Минск, 2018.
14. О Государственной программе «Малое и среднее предпринимательство в Республике Беларусь» на 2016-2020 годы: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 23 февраля 2016 г. № 149 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2016 г., № 5/41760
15. Об утверждении Программы деятельности Правительства Республики Беларусь на 2018 – 2020 годы: Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2018 г. № 774 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2018 г., № 5/45754
16. Об утверждении программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2016-2020 годы: Указ Президента Республики Беларусь от 15 декабря 2016 г. № 466 // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2016 г., № 1/16792
17. Особенности налоговой системы Франции // [электронный ресурс] (сайт Миграционного портала) – Режим доступа: http://migrant.guru/frantsiya/osobennosti-nalogov.
18. Статистический ежегодник 2018 // [электронный ресурс] (сайт Национального статистического комитета Республики Беларусь) – Режим доступа: http://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/publications/izdania/public_compilation/index_10865/.
19. Финансы Республики Беларусь // [электронный ресурс] (сайт национального статистического комитета Республики Беларусь) - Режим доступа: http://www.belstat.gov.by/ofitsialnaya-statistika/makroekonomika-i-okruzhayushchaya-sreda/finansy/ofitsialnye-publikatsii_13/index_10920/.
20. Финансы: учебник / М.Л. Васюнина, О.С. Горлова, Е.В. Маркина. – М.: Кнорус, 2014. – 432 с.
21. Финансы: учебник / под ред. А.П. Балакиной и И.И. Бабленковой. – М.: Дашков и К, 2013. – 382 с.
22. Финансы: учебник / С.А. Белозеров и др. – М.: Проспект, 2014. – 926 с.
23. Экономика: Доля налоговых доходов в бюджете Беларуси превышает 80% // [электронный ресурс] (сайт Белорусского Телеграфного Агентства) – Режим доступа: https://www.belta.by/economics/view/dolja-nalogovyh-dohodov-v-bjudzhete-belarusi-prevyshaet-80-247914-2017/.
