Учет движения денежных средств в организациях и направления его совершенствования Курсовая работа (проект)

В системном бухгалтерском учете основной категорией денежного капитала являются денежные средства – средства организации, находящиеся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, переводы в пути, а также финансовые вложения организации. 

Эквиваленты денежных средств – финансовые вложения в высоколиквидные долговые ценные бумаги других организаций, установленный срок погашения которых не превышает трех месяцев [1]. 

Деньги (денежные знаки) представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый свободно в расчетах между всеми участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты и безналичные деньги в банках в национальной и иностранной валюте. Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также денежные переводы в пути и, таким образом, шире понятия «деньги» [2].

Денежный капитал организации в форме денежных средств и денежных эквивалентов охватывает такие элементы краткосрочных инвестиций организации, которые при некоторых условиях приравниваются по своим характеристикам к денежным средствам. К таким финансовым инструментам денежного рынка относят высоколиквидные активы, которые без риска могут быть конвертированы в деньги – депозитные вклады до востребования, высоколиквидные рыночные ценные и коммерческие бумаги [3].

Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Ими признаются: остатки на банковских счетах организации (безналичные денежные средства), а также денежные и приравненные к ним знаки, хранимые его администрацией самостоятельно (наличные денежные средства). Активы организации включают в себя: наличные денежные знаки в кассе; денежные средства на расчётном счёте и иных счетах в банке; иностранная валюта; денежные документы; переводы в пути [4].

Сущность денег проявляется в функциях, которые отражают возможности и особенности их использования. Выделяют такие функции денег: 

1 мера стоимости назначение денег - измерение стоимости всех товаров, посредничество при определении цен. Деньги цены не имеют, а обладают покупательной способностью, выражающейся в абсолютном количестве товара и услуг, которые можно на них купить;

2 средство обращения (деньги выступают в качестве посредника при обмене товаров, проявляя свое свойство всеобщей покупательной способности. Обязательными условиями являются одновременное и в одном пространстве встречное движение товаров и денег, а также использование только реальных наличных денег);

ОАО «Могилёвоблпищепром» было основано в 1865 г. как пивоваренный завод. В годы Великой Отечественной войны было разрушено. В 1952 г. начато строительство нового пивоваренного завода, который был введен в эксплуатацию в 1964 г.

В 1986 г. произошло слияние пивоваренного и винодельческого заводов, был организован Могилевский завод напитков. 01.09.1997 г. было создано ГПО «Могилевоблпищепром». В июне 2001 г. ГПО «Могилевоблпищепром» преобразовано в УКПП «Могилёвоблпищепром».

Решением Могилевского областного исполнительного комитета от 26 декабря 2001 г. № 28-9 путем преобразования УКПП «Могилевоблпищепром» в соответствии с законодательством об акционерных обществах, о разгосударствлении и приватизации государственной собственности в Республике Беларусь было создано ОАО «Холдинг «Могилевоблпищепром».

В ОАО «Могилевоблпищепром» на протяжении ряда лет было  сложное финансовом положение, которое не позволяло работать высокоэффективно и с необходимой рентабельностью. Кредиторская задолженность составляла более 5 млрд руб. Недостаток собственных оборотных средств, отсутствие обеспеченности долговременных обязательств не позволили осуществить модернизацию производства. У ОАО «Могилёвоблпищепром» отсутствовала прибыль, выплата дивидендов не производилась с 2002 г.

Согласно пункту 2.2 Указа Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 г. № 538 «О мерах по финансовому оздоровлению убыточных акционерных обществ»: «Просроченную кредиторскую задолженность акционерных обществ реструктуризировать путём предоставления отсрочки и рассрочки её погашения при условии доведения не позднее шести месяцев со дня официального опубликования настоящего Указа доли государства в уставном капитале акционерного общества до 100 %  путём безвозмездной передачи в собственность Республики Беларусь или административно-территориальных единиц акций, принадлежащих акционерам, в том числе акций, приобретённых гражданами Республики Беларусь за денежные средства на льготных условиях и в обмен на именные приватизационные чеки «Имущество». 

До начала реализации Указа Президента Республики Беларусь от 28.08.2006 г. № 538 уставный капитал ОАО «Могилевоблпищепром» составлял 6 742 025 900 р. 

В ходе реализации Указа № 538 из ОАО «Могилевоблпищепром» было выделено ОАО «Торговый центр «Днепровский» с уставным капиталом 290 000 600 р.

ОАО «Могилёвоблпищепром» является одним из крупнейших производителей винной продукции в Могилёвской области. Операции между поставщиками и заказчиками, так и внутри ОАО «Могилёвоблпищепром» происходят с использованием наличных денежных средств и безналичного расчета.

Эффективная деятельность организации в основном достигается при четко налаженной системе учета и контроля. В качестве дополнительного критерия благополучия (неблагополучия) финансового положения следует назвать состояние бухгалтерского учета. Опыт показывает, что организации, деятельность в которых характеризуется низким качеством учетной работы (неполным и несвоевременным отражением хозяйственных операций, необеспеченностью учетных данных документальным подтверждением), в большей степени сталкиваются с финансовыми трудностями [27].

В результате проведенного исследования существенных ошибок выявлено не было. Но мелкие недочеты всё же присутствуют.

Например: кассир каждый день совершает операции приемом и выдачей наличных денежных средств, по окончанию подсчитывает остатки по кассе и передает данные бухгалтеру. На первый взгляд может показаться, что это не трудоемкий процесс, но очень часто кассир может ошибаться, что ведет к недочетам и недостачам по кассе. 

Можно сделать вывод о том, что нужно внедрять соответствующие программные обеспечения, чтобы облегчать труд и время, которые затрачивает персонал. И тем самым убрать механические ошибки кассира при переносе данных, а также для более оперативного поступления данных в бухгалтерию.

Тем не менее, на ОАО «Могилёвоблпищепром» используются необходимые программные обеспечения (Консультант плюс). Эффективность использования этой программы состоит в том, что автоматизированный учет на каждом участке учетных работ организуется параллельно с решением других учетных задач, и обработка бухгалтерской информации производится по всему комплексу счетов с выходом на баланс. Кроме того, данная программа позволяет наладить ведение многоуровневого аналитического учета в разрезе различных аналитических счетов. 

Но эта программа реализуются не в полной мере, в связи с недостаточной квалификацией персонала, нехваткой финансирования со стороны руководства на обеспечение новыми ПО отделов и своеобразностью ведения бухгалтерского учета в организации.

Курсовая работа на тему «Учет движения денежных средств в организациях и направления его совершенствования» выполнена на основании научных трудов и данных ОАО «Могилёвоблпищепром».

На основании анализа экономических показателей деятельности ОАО «Могилёвоблпищепром» за 2016-2017 гг. установлено, что структура бухгалтерского баланса ОАО «Могилёвоблпищепром» является удовлетворительной, а это означает то, что ОАО «Могилёвоблпищепром» рентабельная организация, достаточно обеспеченная собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.  

При изучении организации и учет операций с наличными денежными  средствами было установлено, что в ОАО «Могилёвоблпищепром», по строке 020 «Отчёта о движении денежных средств за январь-декабрь 2017 г.», за 2017 г. поступило денежных средств на сумму 13 193 тыс. р., в том числе, от покупателей продукции (строка 021) на сумма 12 803 тыс. р., от покупателей материалов (строка 022) на сумму 362 тыс. р. и прочим поступлениям 28 тыс. р.

Кассовые операции в ОАО «Могилёвоблпищепром» осуществляет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности. 

Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу заполняются и регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в национальной валюте.

Журнал по форме открывается отдельно на приходные и расходные кассовые ордера, ведется по усмотрению руководителя организации и главного бухгалтера. 

Касса ОАО «Могилёвоблпищепром» принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером и кассиром. При этом сдавшему деньги выдается на руки квитанция приходного ордера, подписанная гл. бухгалтером, кассиром и скрепленная печатью. Квитанции являются бланками строгой отчетности, имеют те же номера, что и приходные кассовые ордера.

Учет операций с денежными средствами на банковских счетах организации позволил установить, что в ОАО «Могилёвоблпищепром» денежные средства как собственные, так и заёмные, за исключением лимитированных остатков наличных денег в кассе организации хранятся на счёте в банке. Большинство расчётов организация осуществляет через свой банковский счёт путем перечисления или перевода денежных средств со счёта плательщика на счёт получателя с помощью различных банковских операций.

В ОАО «Могилёвоблпищепром» обслуживающим банком является отделение ОАО «Белагропромбанк» (г. Могилёв, пр. Мира, д. 55).

Для учета денежных средств в ОАО «Могилёвоблпищепром» на расчётных счетах используется активный счёт 51 «Расчётные счета». По дебету данного счета отражаются внесённые самой организацией, перечисленные им