Введение
1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
1.1 Организация бухгалтерского учета в банках
1.2 Порядок организации и хранения документов в банке
2 Особенности бухгалтерского учета расчетов с использованием платежных карточек ОАО «АСБ Беларусбанк»
2.1 Организация и порядок бухгалтерского учета эмиссии карточек и эквайринг в системе ОАО «АСБ Беларусбанк»
2.2 Осуществление и порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по операциям при использовании карточек
Заключение
Список использованных источников
ВВЕДЕНИЕ
В течение последнего времени белорусские банки перестали ориентироваться на экстенсивный рост бизнеса, основанного на банковских платежных картах, и все больше осуществляют развитие новых возможностей платежных карт. Посредством банковской платежной карты является вполне возможным развитие других банковских продуктов, что может обеспечить получение дополнительного дохода. Таким образом, налицо выступает реальная возможность финансово-кредитных организаций по получению дохода и совершенствованию бизнеса.
Кроме того, развитие системы расчетов с использованием банковских платежных карточек, позволит обеспечить возрастание налоговых поступлений, повышение прозрачности финансовых операций, существенное снижение издержек, связанных с обслуживанием наличного денежного оборота, а также во многом будет способствовать активному развитию смежных сфер деятельности. При этом, благодаря универсальности, которая адекватно отвечает потребностям розничного бизнеса, при помощи банковской платежной карты становится возможным решение различных задач не только в сфере розничных услуг, но также и в бюджетной и социальной сферах.
В настоящее время возникает ситуация, когда банками предпринимаются всевозможные усилия в целях предложения интересных продуктов и услуг, привлекательных для населения. В этой связи для повышения эффективности системы расчетов с использованием банковских платежных карточек, необходим целый комплекс мероприятий, которые будут включать в себя как технологические, так и организационные изменения, ориентированные на внедрение новых направлений деятельности и расширение ассортимента предлагаемых услуг.
По этой причине необходимость осуществления поиска стратегических путей дальнейшего развития, активизации и повышения эффективности системы расчетов с использованием банковских платежных карточек и обусловливает выбор темы исследования, а также подтверждает ее актуальность.
Объект исследования – ОАО «АСБ Беларусбанк».
Предмет исследования – особенности бухгалтерского учета расчетов с использованием банковских платежных карт в ОАО «АСБ Беларусбанк».
Цель работы: исследование процесса бухгалтерского учета расчетов с использованием банковских платежных карт в ОАО «АСБ Беларусбанк».
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
- определить теоретические аспекты организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь;
- рассмотреть порядок бухгалтерского учета операций с платежными картами в банках Республики Беларусь.
1 Теоретические аспекты организации бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь
1.1 Организация бухгалтерского учета в банках
Ведение бухгалтерского учета и отчетности в банке осуществляется согласно его учетной политике, сформированной и утвержденной в соответствии с требованиями законодательства.
Вновь созданный банк формирует и утверждает учетную политику до первой публикации отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Принятая вновь созданным банком учетная политика считается применяемой со дня государственной регистрации.
Изменения в учетной политике признаются, оцениваются, отражаются в бухгалтерском учете и раскрываются в отчетности в соответствии с требованиями законодательства.
Основными составляющими организации операционного дня являются:
обеспечение единого подхода к срокам отражения в бухгалтерском учете операций, совершенных в течение операционного дня;
прием, оформление, контроль бухгалтерских документов, регистрация содержащейся в них информации в регистрах бухгалтерского учета, формирование ежедневного баланса;
распределение обязанностей и полномочий между ответственными исполнителями.
Банк самостоятельно с учетом требований законодательства к организации системы внутреннего контроля определяет полномочия ответственных исполнителей и порядок обеспечения ответственных исполнителей образцами подписей и оттиска печати клиентов, а также сведениями о полномочиях ответственных исполнителей и образцами их подписей.
Операции банка и его клиентов по банковскому переводу оформляются расчетными документами в соответствии с законодательством.
При оформлении операций, осуществляемых при организации кассовой работы в соответствии с законодательством (далее – кассовые операции), используются кассовые документы.
Иные операции для отражения в бухгалтерском учете оформляются первичными учетными документами, в том числе документами, формы которых утверждены нормативными правовыми актами Национального банка, уполномоченными государственными органами, банком. Если первичный учетный документ, на основании которого операция подлежит отражению в бухгалтерском учете по балансовым счетам, не содержит полей (реквизитов) для указания номеров счетов по дебету, кредиту и проставления подписей уполномоченных лиц банка, составляется мемориальный ордер.
2 Особенности бухгалтерского учета расчетов с использованием платежных карточек ОАО «АСБ Беларусбанк»
2.1 Организация и порядок бухгалтерского учета эмиссии карточек и эквайринг в системе ОАО «АСБ Беларусбанк»
Эмиссию карточек, эквайринг по операциям с использованием карточек в банкоматах, инфокиосках, платежных терминалах, платежных терминалах самообслуживания, размещенных на территории Республики Беларусь, осуществляют банки.
Интернет-эквайринг организаций торговли (сервиса), за исключением организаций торговли (сервиса), осуществляющих свою деятельность в национальном сегменте глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляют банки, банки-нерезиденты, юридические лица – нерезиденты, иностранные организации, не являющиеся юридическими лицами по иностранному праву. Интернет-эквайринг организаций торговли (сервиса), осуществляющих свою деятельность в национальном сегменте глобальной компьютерной сети Интернет, осуществляют банки.
Процессинг осуществляют банки либо процессинговые центры.
Эмиссия карточек, включая кобрендинговые, кобейджинговые и виртуальные карточки, эквайринг, интернет-эквайринг, процессинг осуществляются в порядке, установленном банками и иными юридическими лицами в соответствии с правилами платежной системы и требованиями законодательства.
Эмиссия карточек включает в себя:
заключение банком-эмитентом и клиентом договора об использовании карточки или кредитного договора;
персонализацию карточки;
выдачу карточки.
ОАО «АСБ Беларусбанк» до заключения договора об использовании карточки (кредитного договора) или при замене карточки обязан представить клиенту следующую информацию:
рекомендации по безопасному использованию карточки;
сведения о перечне и размерах вознаграждений и плат по операциям при использовании карточки;
способы получения информации о каждой совершенной при использовании карточки операции, повлекшей движение денежных средств по счету клиента (изменение размера задолженности на счете по учету кредитов), о блокировке карточки без предварительного разрешения клиента в целях предотвращения несанкционированного доступа к счету клиента (счету по учету кредитов);
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В результате исследования проведенного в работе можно сделать следующие выводы.
Под банковской платежной карточкой понимается персонифицированное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получения наличных денег и осуществления иных платежей.
В расчетах участвуют:
банк эмитент банк, осуществляющий эмиссию карточек);
банк эквайрер (банк, осуществляющий эквайринг, т.е. расчетное обслуживание организации торговли и сервиса (ОТС);
предприятие торговли и сервиса — юридическое лицо, принимающее карточки в качестве платежного средства;
держатель карточки — ее владелец, имеющий в банке счет для проведения операций с использованием карточки.
При эмиссии карточек банк-эмитент может заключить с банком-агентом договор на распространение карточек данного банка-эмитента, согласно которому договоры счета с юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами от имени банк-эмитента будут заключаться банком-агентом.
Бухгалтерский учет в банке-эмитенте карточек переданных банком-агентом для распространения, осуществляется на отдельных лицевых счетах внебалансового счета 99861 «Документы и ценности отосланные и выданные под отчет».
Карточка, при использовании которой операции по счету юридического лица производится держателем на основании доверенности владельца счета при наличии трудового договора между держателем и владельцем счета, называется корпоративной карточкой.
Банк-владелец счета, на котором отражаются операции, произведенные держателем корпоративных карточек, называется банком-пользователем. Банк-пользователь и банк-эмитент могут совпадать в одном лице в случае выдачи банком – эмитентом корпоративных карточек своим работникам.
При осуществлении безналичных расчетов по операциям при использовании карточек банки руководствуются требованиями ЛПА банка, иных актов законодательства, а также правилами платежной системы.
При поступлении в банк-эмитент платежных инструкций клиента и документов, оформленных в соответствии с законодательством, на списание денежных средств со счета клиента без использования карточки списание со счета клиента денежных средств во исполнение указанных документов осуществляется в пределах остатка средств на счете за вычетом сумм операций, дебетовая авторизация по которым проведена до даты и времени поступления в банк-эмитент указанных документов.
1 Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 3 окт. 2000 г.: одобр. Советом Респ. 12 окт. 2000 г.: текст Кодекса в ред. Закона Республики Беларусь от 4 июня 2015 г. № 268-З (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь, 06.06.2015, 2/2266) - внесены изменения и дополнения, вступившие в силу 7 сентября 2015 г. и 1 января 2017 г. // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
2 Бюллетень Банковской статистики за 2012-2015 гг.// Официальный сайт Национального Банка Республики Беларусь [Электронный ресурс] / Минск, 2017. – Режим доступа: http://nbrb.by/publications/bulletin/. – Дата доступа: 19.06.2017.
3 Власкин, В. Роль банков в экономике Беларуси / В. Власкин // Банковский вестник. – 2016. — № 34. – C. 10 - 45.
4 Власкин, Ю. Банки в экономике Беларуси / Ю. Власкин // Экономика. Финансы. Управление. – 2016. — № 10. – С. 33—35.
5 Гамзунов А. Анализ доступности рынка банковских услуг в Республике Беларусь. // Банковский вестник. – 2017. - № 1.- С.50 –55.
6 Ищенко, С.В. Правовое регулирование безналичных расчетов, опосредованных банковскими картами: автореф. дис. … канд. юрид. наук: 12.00.14/ С.В. Ищенко; ГОУ ВПО «Саратовский государственный социально-экономический университет». – Саратов, 2017. – 21 с.
7 Кишкурно, М. А. Современный этап развития рынка платежных карточек / М. А. Кишкурно // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития: материалы VI Международной научно-практической конференции студентов (Минск, 17-18 апреля 2016 г.). Минск: РИВШ, 2016. − С. 8-9.
8 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 августа 2013 г. № 506, рег. номер в НРПА 8/27947 от 7 октября 2013 г. (с учетом изменений от 23.05.2016, вступивших в силу с 01.01.2017) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
9 Об организации ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 12 декабря 2013 г. № 728, рег. номер в НРПА8/28262 от 20 января 2014 г. (с учетом изменений от 04.11.2015, вступивших в силу с 04.07.2017; с учетом изменений от 30.05.2016) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
10 Об утверждении Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь
Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 9 ноября 2011 г. № 507, рег. номер в НРПА 8/24483 от 8 декабря 2011 г. (с учетом изменений от 19.09.2016) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
11 Об утверждении Инструкции по формированию и представлению формы отчетности ”Бухгалтерский баланс“ банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2012 г. № 740, рег. номер в НРПА8/26804 от 18 января 2013 г. (с учетом изменений от 19.09.2016) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
12 Об осуществлении розничных операций Письмо Национального банка Республики Беларусь от 7 марта 2017 г. № 04-16/239// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
13 Об утверждении Инструкции о порядке совершения операций с банковскими платежными карточками Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 18 января 2013 г. № 34, рег. номер в НРПА 8/26811 от 21 января 2013 г. (с учетом изменений вступивших в силу 09.05.2017 и 01.07.2017, за исключением изменений и дополнений, которые вступят в силу 01.01.2018) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
14 Пищик И. Мировой опыт и пути развития системы безналичных розничных платежей в Беларуси // Банковский вестник. – 2016. – С. 18-24.
15 Пищик И. О состоянии и перспективах развития АС МБР и системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек // Банковский вестник. – 2017. – С. 17-25.
16 Рудакова, О.С. Банковские электронные услуги : учеб. пособие для вузов / О.С. Рудакова – М. : Банки и биржи, ЮНИТИ, 2016. – 261 с.
17 Сухая, Н.С. Развитие Интернет-банка: проблемы и перспективы / Н. С. Сухая // Вестник ассоциации белорусских банков. Информационный выпуск. – 2016. – № 20 – С. 14 – 20.
18 Усоскин, В.М. Банковские пластиковые карточки/ В.М. Усоскин. – М. : ИПЦ Вазар-Ферро, 2016. – 144 с.
19 Юржик П. Платежные карты. Энциклопедия 1870-2006/ Павел Юржик; Пер. с чешск. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2016. – 304 с.
20 Ясинский, Ю.М. Основы банковского дела / Ю.М. Ясинский. — Минск, 2016. – 241 с.
