Введение

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

При кажущейся простоте учета денежных средств, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными и безналичными денежными средствами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Актуальность темы исследования продиктована тем, что в настоящее время эффективность управленческих решений тактического и стратегического характера во многом зависит от достоверности, своевременности и полноты учетной и отчетной информации о денежных средствах организации. В данной связи особую значимость приобретает оценка теории и практики учета денежных средств на счетах в банках и переводов в пути.

При написании данной курсовой работы было изучено большое количество литературы, это и нормативные документы, и учебные пособия, и периодические издания.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов и методологии учета денежных средств на счетах организации в банках, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета операций с денежными средствами на счетах в банках.

1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации

1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета

С конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [10, с. 136].

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность ― одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции ― и к прямым потерям за счет их обесценивания.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

2 Учет денежных средств на текущих (расчетных) счетах

2.1 Порядок открытия расчетных счетов в банках, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете

Все организации обязаны хранить свободные денежные средства, как собственные, так и заемные, на текущем (расчетном) счете в банке, который организация выбирает самостоятельно. Он является основным счетом организации. Условия пользова­ния счетом устанавливаются банком. На расчетный счет по­ступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, финансовая денежная помощь, иные поступления. С расчетного счета оплачиваются счета по­ставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различ­ные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся пере­числения страховым компаниям и т.д.

Через свои расчетные счета организация осуществляет боль­шинство расчетов путем перечисления денежных средств на счет получателя с помощью различных банковских операций.

Банк осуществляет контроль характера и законности опера­ций, совершаемых по каждому текущему (расчетному) счету организации.

Организация по мере необходимости может открывать не­сколько текущих (расчетных) счетов как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, и другие счета, например специ­альные. Счета в белорусских рублях могут быть открыты в раз­ных банках.

Для открытия текущего (расчетного) счета ООО «СтильМэн» должно подать в банк следующие документы:

- заявление на открытие счета установленной формы;

- копию устава или учредительного договора со штампом на них, свидетельствующим о проведении государственной реги­страции организации (без нотариального засвидетельствования);

- карточку с образцами подписей (открытого ключа ЭЦП) должностных лиц организации, имеющих право подписи до­кументов для проведения расчетов, и оттиска ее печати;

- извещение о постановке на учет организации в БРУСП «Белгосстрах» в качестве страхователя по обязательному стра­хованию от несчастных случаев на производстве и профессио­нальных заболеваний (или свидетельство о регистрации орга­низации в качестве страхователя по аналогичному случаю) [8, c. 118].

Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения утверждаются банками в локальных нормативных правовых актах. Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати может быть засвидетельствована по желанию владельца счета:

3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке

3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и денежных средств в пути

Отчетность организации – есть система показателей, представляющая сводные данные о результатах деятельности хозяйствующего субъекта и его подразделений за определенный период.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это со­вокупность обобщенных и взаимосвязанных по­казателей об имущественном и финансовом поло­жении организации и о результатах ее деятель­ности за отчетный период. Она составляется по данным бухгалтерского учета и является завер­шающим этапом учетного процесса.

Состав общегосударственной бухгалтерской отчетнос­ти, формы и порядок их заполнения, сроки и адресность представления для организаций всех форм собственности устанавливает Министерство финансов Республики Бела­русь.

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «СтильМэн», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2016г. 104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014г. №46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. №111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» входят:

1) бухгалтерский баланс (Приложение А);

2) отчет о прибылях и убытках (Приложение Б);

3) отчет об изменении собственного капитала;

4) отчет о движении денежных средств (Приложение Е);

5) примечания к бухгалтерской отчетности.

Показатели бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах белорусских рублей в целых числах [17].

ООО «СтильМэн» представляет бухгалтерскую отчетность учредителям, вышестоящим органам управления. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся на начало и на конец отчетного периода.

ООО «СтильМэн» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 календарных дней по окончании года, а промежуточную отчетность – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность.

Составление финансовой отчетности начинается, как правило, с заполнения бухгалтерского баланса (Приложение А). В бухгалтерском балансе В разделе II «Краткосрочные активы» приводится информация об остатках запасов, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, расходов будущих

Заключение

Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Рыночные отношения ставят новые задачи перед учетом денежных средств, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.

Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью данной работы было исследование бухгалтерского учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках на примере ООО «СтильМэн», а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета операций с денежными средствами на счетах в банках.

Курсовая работа состоит из трех глав.

В первой главе раскрывается сущность и значение безналичного денежного обращения в хозяйственной деятельности организации; приведены нормативно-правовые акты, регулирующие учет операций с денежными средствами в Республике Беларусь; дана краткая экономическая характеристика исследуемой организации.

Безналичный денежный оборот – это совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег.

Путем безналичного расчета производятся рас­четы между организациями, между организаци­ями и их вышестоящими органами, с финансово-кредитной систе­мой. В безналичном денежном обороте использу­ются следующие формы расчетов: путем использования платежных требований, платежных поручений, аккредитивов, векселей, инкассо­вых распоряжений (распоряжений на бесспорное взыскание средств). Денежный оборот в нашей стране регулируется Национальным Банком Республики Беларусь.

Банки открывают организациям расчетные и другие счета. На открытом счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, краткосрочные и долгосрочные кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся пла­тежи организации: оплата поставщикам за приобретаемые ма­териалы; погашение задолженности перед