Введение
1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации
1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета
1.2 Нормативно-правовое регулирование безналичного денежного обращения в Республике Беларусь
1.3 Экономическая характеристика организации
2 Учет денежных средств на текущих (расчетных) счетах
2.1 Порядок открытия расчетных счетов в банках, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете
2.2 Аналитический и синтетический учет операций с денежными средствами на счетах организации в банках
2.3 Учет операций по валютному счету
2.4 Учет денежных средств на специальном счете в банке
2.5 Учет денежных средств в пути
3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке
3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и денежных средств в пути
3.2 Направления совершенствования учета операций на счетах в банке и денежных средств в пути
Заключение
Список использованных источников
Приложение А. Бухгалтерский баланс за 2016 г
Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках за 2016 г
Приложение В. Платежное поручение
Приложение Г Выписка банка с расчетного счета
Приложение Д. Анализ счета 51
Приложение Е. Отчет о движении денежных средств
Введение
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.
В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.
Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.
Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоко ликвидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
При кажущейся простоте учета денежных средств, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными и безналичными денежными средствами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.
Актуальность темы исследования продиктована тем, что в настоящее время эффективность управленческих решений тактического и стратегического характера во многом зависит от достоверности, своевременности и полноты учетной и отчетной информации о денежных средствах организации. В данной связи особую значимость приобретает оценка теории и практики учета денежных средств на счетах в банках и переводов в пути.
При написании данной курсовой работы было изучено большое количество литературы, это и нормативные документы, и учебные пособия, и периодические издания.
Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов и методологии учета денежных средств на счетах организации в банках, а также разработка рекомендаций по совершенствованию учета операций с денежными средствами на счетах в банках.
В этой связи задачами исследования являются:
1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации
1.1 Сущность безналичного денежного обращения, значение в деятельности организации, задачи учета
С конца 19 века безналичные расчёты успешно замещают платежи наличными деньгами и даже имеют некоторые преимущества перед последними. На сегодняшний день соотношение между наличной и безналичной денежной массой составляет 30% к 70%. Большинство расчетов по сделкам осуществляется посредством перечисления денежных средств с использованием банковских счетов, поэтому оборот товаров, работ и услуг практически любого государства так или иначе связан с надежным функционированием банковской системы в целом. На сегодняшний день банки предоставляют своим клиентам возможности осуществлять разные банковские операции. В зависимости от специфики конкретной операции она совершается посредством использования банковского счета. Наряду с расчетным счетами предприятия могут иметь иные специальные счета для учета денежных средств, как правило, целевого использования.
Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах [10, с. 136].
Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность ― одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции ― и к прямым потерям за счет их обесценивания.
В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями, за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.
Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и
2 Учет денежных средств на текущих (расчетных) счетах
2.1 Порядок открытия расчетных счетов в банках, его переоформления и закрытия, документальное оформление операций на текущем (расчетном) счете
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства, как собственные, так и заемные, на текущем (расчетном) счете в банке, который организация выбирает самостоятельно. Он является основным счетом организации. Условия пользования счетом устанавливаются банком. На расчетный счет по¬ступают денежные средства от покупателей, других дебиторов, полученные кредиты, займы, финансовая денежная помощь, иные поступления. С расчетного счета оплачиваются счета поставщиков, перечисляются налоги и сборы в бюджет, в различные фонды, погашаются кредиты и займы, производятся перечисления страховым компаниям и т.д.
Через свои расчетные счета организация осуществляет большинство расчетов путем перечисления денежных средств на счет получателя с помощью различных банковских операций.
Банк осуществляет контроль характера и законности операций, совершаемых по каждому текущему (расчетному) счету организации.
Организация по мере необходимости может открывать не¬сколько текущих (расчетных) счетов как в белорусских рублях, так и в иностранной валюте, и другие счета, например специальные. Счета в белорусских рублях могут быть открыты в разных банках.
Для открытия текущего (расчетного) счета ООО «СтильМэн» должно подать в банк следующие документы:
• заявление на открытие счета установленной формы;
• копию устава или учредительного договора со штампом на них, свидетельствующим о проведении государственной регистрации организации (без нотариального засвидетельствования);
• карточку с образцами подписей (открытого ключа ЭЦП) должностных лиц организации, имеющих право подписи документов для проведения расчетов, и оттиска ее печати;
• извещение о постановке на учет организации в БРУСП «Белгосстрах» в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (или свидетельство о регистрации организации в качестве страхователя по аналогичному случаю) [8, c. 118].
Форма карточки с образцами подписей и оттиска печати и порядок ее заполнения утверждаются банками в локальных нормативных правовых актах. Подлинность подписей лиц, обладающих правом подписи документов для проведения расчетов, в карточке с образцами подписей и оттиска печати может быть засвидетельствована по желанию владельца счета:
• по банковским счетам коммерческих организаций - уполномоченными сотрудниками банка или нотариально;
• по банковским счетам организаций, полностью финансируемых из бюджета и
3 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке
3.1 Отчетность по денежным средствам на счетах в банке и денежных средств в пути
Отчетность организации – есть система показателей, представляющая сводные данные о результатах деятельности хозяйствующего субъекта и его подразделений за определенный период.
Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это совокупность обобщенных и взаимосвязанных показателей об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее деятельности за отчетный период. Она составляется по данным бухгалтерского учета и является завершающим этапом учетного процесса.
Состав общегосударственной бухгалтерской отчетности, формы и порядок их заполнения, сроки и адресность представления для организаций всех форм собственности устанавливает Министерство финансов Республики Беларусь.
В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «СтильМэн», утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 12 декабря 2016 г. 104 «Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014 г. №46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011 г. №111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь» входят:
1) бухгалтерский баланс (приложение А);
2) отчет о прибылях и убытках (приложение Б);
3) отчет об изменении собственного капитала;
4) отчет о движении денежных средств (приложение Е);
5) примечания к бухгалтерской отчетности.
Показатели бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах белорусских рублей в целых числах [17].
ООО «СтильМэн» представляет бухгалтерскую отчетность учредителям, вышестоящим органам управления. В бухгалтерской отчетности данные по числовым показателям приводятся на начало и на конец отчетного периода.
ООО «СтильМэн» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 календарных дней по окончании года, а промежуточную отчетность – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода, за который составляется такая отчетность.
Составление финансовой отчетности начинается, как правило, с заполнения бухгалтерского баланса (приложение А). В бухгалтерском балансе В разделе II «Краткосрочные активы» приводится информация об остатках запасов, долгосрочных активов, предназначенных для реализации, расходов будущих периодов, НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, краткосрочной
Заключение
Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Рыночные отношения ставят новые задачи перед учетом денежных средств, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.
Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.
Целью данной работы было исследование методики учета операций с денежными средствами на счетах организации в банках на примере ООО «СтильМэн». Курсовая работа состоит из трех глав.
В первой главе раскрывается сущность и значение денежных средств в хозяйственном обороте организации; приведены нормативно-правовые акты, регулирующие учет операций с денежными средствами в Республике Беларусь; приведена краткая экономическая характеристика исследуемой организации.
Во второй главе изучен порядок открытия переоформления и закрытия текущих счетов в банке. Изложена методика документального оформления движения денежных средств на счетах в банке, порядок бухгалтерского учета операций по валютному счету, на специальных счетах в банках и переводов в пути.
На исследуемом предприятии документальное оформление и учёт операций с денежными средствами организован в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для осуществления безналичных операций по расчетным счетам в банках ООО «СтильМэн» использует в своей работе типовые документы (платежные поручения, требования, расчетные чеки). При проведении безналичных операций по счетам банк представляет организации выписку о движении денежных средств по счету. Специальные счета в банке исследуемая организация не использует в своей деятельности.
В курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств и операций по ним. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетным, валютным, специальным счетам в банке, а также переводов в пути. Была перечислена первичная документация, используемая при учете денежных средств, проведено исследование организации учета операций по расчетному и валютному счету в ООО «СтильМэн».
В третьей главе рассмотрен состав отчетности, в которой отражаются о
1 Анищенко, Н. Порядок отражения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете в банке // Гл. бухгалтер. – 2016. – №9. – С.37-39.
2 Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000г. (в ред. Закона Респ. Беларусь от 13.07.2016г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
3 Бухгалтерский учет: учеб. пособие для учреждений образования ссо 3/ Под ред. П.Я. Папковской.- Минск: РИПО, 2013.- 379с.
4 Бухгалтерский учет: учебник для студентов вузов / П. Г. Пономаренко[и др.]; под общей редакцией П. Г. Пономаренко. - Минск: Выш. шк., 2013. - 543 с.
5 Бухгалтерский учет и налогообложение / А. Н. Сушкевич, В. Н. Сушкевич, О. М. Щурок. – Минск: Услуга, 2012. – 288с.
6 Бухгалтерский учет: учебно-методическое пособие / Е. Н. Клипперт, А. С. Чечеткин. – Минск: Регистр, 2014. – 448с.
7 Бухгалтерский учет: учеб. пособие / О. А. Левкович, И. Н. Бурцева. – Минск: Амалфея, 2016. – 612с.
8 Бухгалтерский финансовый учет и отчетность: теория, документы, корреспонденция счетов, регистры, бухгалтерская и статистическая отчетность/ Под общей редакцией Н.И. Ладутько. - Мн.: Альфа-книга, 2016. - 944 с.
9 Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. (в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
10 Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2012.— 464 с.
11 Ионов, В. М. Безналичное денежное обращение: основные тенденции развития // Деньги и кредит. – 2016. – № 4. – С. 40 – 45.
12 Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 29.12.2009г. №71-З (в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
13 О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования: Декрет Президента Респ. Беларусь от 16.01.2009г. №1 (в ред. Декрета Президента Респ. Беларусь от 28.02.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
14 О бухгалтерском учете и отчетности: Закон Респ. Беларусь от 12 июля 2013г., №57-З (в ред. Закона Респ. Беларусь от 17.07.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
15 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Учетная политика организации, изменения в учетных оценках, ошибки» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельных структурных элементов постановлений Министерства финансов Республики Беларусь по вопросам бухгалтерского учета»: постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 10.12.2013г. №80 // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2017.
16 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Влияние изменений курсов иностранных валют» и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.01.2010г. №2: Постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 29.10.2014г. №69. // КонсультантПлюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2017.
17 Об утверждении Национального стандарта бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность», внесении дополнения и изменений в постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30 июня 2014г. №46 и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 31 октября 2011г. №111 и отдельных структурных элементов некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 12 декабря 2016г. №104// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
18 Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: Указ Президента Респ. Беларусь от 29.06.2000г. №359 (в ред. указа Президента Респ. Беларусь от 11.05.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
19 Об установлении типового плана счетов бухгалтерского учета, утверждении Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгал-терского учета и признании утратившими силу некоторых постановлений Министерства финансов Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: Постановление Министерства финансов Респ. Беларусь от 29.06.2011г. №50 (в ред. постановления Минфина от 30.06.2014г.)// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
20 О некоторых вопросах внутреннего контроля, осуществляемого банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями, открытым акционерным обществом «Банк развития Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 24.12.2014г. №818 (в ред. постановления Правления Нацбанка от 29.09.2016г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
21 Об утверждении Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь и о признании утратившими силу некоторых постановлений Правления Национального банка Республики Беларусь и их отдельных структурных элементов: постановление Правления Национального Банка Респ. Беларусь от 29.03.2011 № 107 (в ред. постановлений Правлений Нацбанка от 31.03.2014г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
22 Об утверждении инструкции о банковском переводе: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 29.03.2001г. №66 (в ред. Постановления Нацбанка от 21.02.2017г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
23 Об утверждении инструкции об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 29.03.2001г. №63 (в ред. Постановления Правления Нацбанка от 24.06.2015г.) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
24 О порядке осуществления обязательной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке: Постановление Правления Национального банка Респ. Беларусь от 13.09.2006г. №129 (в ред. Постановления Правления Нацбанка от 06.09.2017) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
25 Об утверждении Инструкции по совершению банками банковских операций с драгоценными металлами: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 20.07.2012г. №368 (в ред. Постановления Правления Нацбанка от 03.06.2015) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «Юрспектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2017.
26 Раковец, В. В. Основные изменения законодательства по бухгалтерскому учету валютных операций в 2017 году // Налоги Беларуси.–2017. – № 9. – С.28-35.
27 Тарасов, А.И. Деньги, кредит, банки. – Мн.: Вышэйшая школа, 2012.–546с.
28 Томкович, Р. Изменения в порядке осуществления безналичных расчетов с 1 января 2010 года // Гл. бухгалтер. – 2010. – № 12. – С.44-46.
29 Финансы предприятия: учеб. пособие / Н. Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, – Минск : Вышэйшая школа, 2012 – 528с.
30 Юров, А. В. Наличные деньги и электронные средства платежа: оценка перспектив // Деньги и кредит. – 2013. – № 7. – С. 37 – 42.
