Учётно-аналитическая практика Отчет

Общество с ограниченной ответственностью «Авалонторг» (ООО «Авалонторг»). Местонахождение организации: Минская обл., Минский р-н, Боровлянский с/с, 81-1в, район д. Дроздово, административное помещение №29. 

УНН 190335264  ОКПО 375696346000

р/с BY25PJCB30120078631000000933 «Приорбанк» ОАО ЦБУ 100, код банка (БИК) PJCBBY2X Адрес банка: ул. Радиальная, 38а, г. Минск.

 В настоящее время компания Авалонторг является одной из крупнейших дистрибьюторско-логистических компаний в Республике Беларусь. ООО «Авалонторг» имеет более десятка компаний-спутников и стратегических партнеров, с которыми очень тесно взаимодействует в рамках политики управления персоналом.

Сегодня каждое из направлений деятельности компании демонстрирует уверенный рост и стремительное развитие:

• дистрибьюция отечественных и импортных продуктов питания во все сегменты рынка;

• предоставление комплекса логистических услуг для сторонних организаций.

Являясь убеждённым сторонником долгосрочного и взаимовыгодного партнёрства, ООО «Авалонторг» зарекомендовал себя в качестве надёжного партнера для реализации совместных проектов у белорусских, российских и иностранных компаний, которые уже работают или только планируют начать свою работу на территории Республики Беларусь.

Принципы деятельности ООО «Авалонторг»:

Компания старается стабильно развиваться и преодолевать трудности. У нее есть четкое понимание специфики деятельности и ясный алгоритм работы, основанный на многолетнем опыте компании и профессионализме ее команды. Именно эти факторы позволяют ООО «Авалонторг» никогда не стоять на месте, а постоянно двигаться вперед!

ООО «Авалонторг» развивает только те проекты, которые востребованы сегодня и будут актуальны в будущем. Специалисты компании внимательно отслеживают меняющиеся потребности рынка и новые тенденции в мировом бизнесе. На их основе компания строит свои подходы к реализации проектов, и адаптируется к условиям изменяющейся среды.

Каждый из сотрудников вносит свой вклад в успех компании, и заботится, чтобы наши знания и навыки были максимально задействованы и реализованы.

Одним из важнейших условий успешного управления финансами предприятия является анализ его финансового состояния.

В международной практике под финансовым состоянием предприятия понимают набор индикаторов и форм финансовой отчетности, отражающих финансовую устойчивость, платежеспособность, деловую активность и рентабельность предприятия.

В рыночной экономике финансовое состояние предприятия по сути дела отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Наиболее важными для анализа финансового состояния предприятия и предотвращения риска банкротства являются следующие финансовые показатели:

финансовой устойчивости;

платежеспособности (ликвидности);

деловой активности;

рентабельности.

Экономической сущностью финансовой устойчивости предприятия является обеспеченность его запасов и затрат источниками их формирования

Важнейшим проявлением финансовой устойчивости предприятия является его платежеспособность. Платежеспособность в первую очередь показывает надежность предприятия, так как характеризует его финансовое состояние и уровень финансового риска. Платежеспособность представляет способность предприятия в конкретный момент времени рассчитаться по всем долговым обязательствам собственными средствами. В зависимости от того, какие обязательства принимаются в расчет, различают краткосрочную и долгосрочную платежеспособность.

Платежеспособность и ликвидность предприятия тесно связаны друг с другом, но не тождественны. Так, под ликвидностью предприятия подразумевается наличие у него оборотных средств в размере, достаточном для погашения краткосрочных обязательств.

Финансовое состояние может быть устойчивыми, неустойчивыми и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимость, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие- ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособность. Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. 

Внутренний контроль – это комплекс мероприятий, которые включают в себя методики и мероприятия, используемые руководством организации,  для эффективного и достоверного ведение финансово-хозяйственной деятельности организации, для предотвращения, исправления возможных ошибок и возможного искажения информации. Внутренний контроль организации разрабатывается в зависимости от организационной структуры и масштаба организации.

Для проведения внутреннего контроля в организации разрабатывается система внутреннего контроля. В ООО «Аваланторг» разработано Положение о внутрихозяйственном контроле. В рамках этой системы разрабатываются схемы технологического процесса, учетная политика организации, графики документооборота, должностные инструкции.

При внедрении системы внутреннего контроля первым этом является определение подразделений организации. Далее определяются субъекты и объекты внутреннего контроля организации. При проведении внутреннего контроля производственных запасов – они будут являться субъектами контроля, при этом объектом контроля будут являться складские помещения и бухгалтерия предприятия.

В ходе проведения проверки системы внутреннего контроля необходимо убедиться в том, что средства контроля субъекта достигают следующих целей:

- хозяйственные операции выполняются с разрешения руководства субъекта;

- все хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете в суммах, соответствующих первичным документам, на надлежащих счетах бухгалтерского учета, в периоде времени, соответствующем проведению хозяйственной операции, согласно принятой у субъекта учетной политике и обеспечивают возможность подготовки достоверной бухгалтерской отчетности;

- доступ к имуществу возможен только с разрешения руководства субъекта;

- соответствие отраженного в бухгалтерском учете и фактически имеющегося в наличии имущества определяется руководством субъекта с установленной периодичностью, и в случае расхождений принимаются меры в соответствии с законодательством РБ.

При осуществлении внутреннего контроля, применяются следующие процедуры внутреннего контроля:

- арифметическая проверка правильности бухгалтерских записей;

- проведение сверок расчетов;

- проверка правильности осуществления документооборота и наличия разрешительных записей руководства;

- проведение согласно установленному порядку периодических плановых и внеплановых инвентаризаций наличных денег в кассе, бланков строгой отчетности, ценных бумаг и товарно-материальных ценностей с целью выявления соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию;

- использование для целей контроля информации из внешних источников;

- осуществление мер, направленных на ограничение доступа неуполномоченных лиц к имуществу субъекта, к системе ведения документации и записей на бухгалтерских счетах;

 Процесс реализации продукции, является важнейшим в его деятельности, так как завершая оборот средств, позволяет возместить затраты и выполнить обязательства перед бюджетом по налоговым платежам, внебюджетными фондами, учреждениями банков по полученным кредитам, поставщиками и кредиторами, по оплате труда работников и другими кредиторами.

При установлении продажных (договорных) цен на продукцию в ее состав включается определенная сумма или процент прибыли. Закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию определяются производителями по согласованию с перерабатывающими, заготовительными и торговыми организациями исходя из плановых затрат на ее производство и реализацию, установленных налогов и неналоговых платежей, необходимой прибыли, если не установлен иной порядок. Минимальные закупочные цены на сельскохозяйственную продукцию устанавливаются Министерством сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь по согласованию с Министерством экономики. Согласование цен с заготовительными организациями осуществляется на основании Протокола согласования цен, в котором указывается наименование закупочной организации, наименование продукции, единицы измерения, цена закупки и прочие данные.

При реализации продукции самим предприятием покупателям и заказчикам утверждаются реализационные цены на продукции приказом руководителя организации. 

Отгрузка продукции покупателям осуществляется на основании унифицированных форм товарно-транспортных накладных формы ТТН-1.  Отражение качественных показателей оформляется  отдельным приложением к  ТТН-1. 

Аналитический учет реализованной продукции ведется в ведомости реализации продукции, работ, услуг. В ней отражается вид реализованной продукции либо услуги, корреспондирующие счета, дебетовые и кредитовые обороты (себестоимость и выручка реализованной продукции), суммы налогов, а также определяется прибыль (убыток) от реализации.

Процесс реализации связан с определенными расходами. Все расходы по реализации подразделяются на возмещаемые и невозмещаемые. К возмещаемым расходам относят расходы по доставке, которые заготовительные организации возмещают своим поставщикам.

В современных условиях хозяйствования финансовая работа приобретает качественно новое содержание, что объективно связано с изменением отношений собственности и становлением предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на негосударственных формах собственности, приватизации государственных и муниципальных предприятий, самостоятельных предприятий как хозяйствующих субъектов.

Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности ООО «Авалонтрог». В ходе финансового планирования всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможности увеличения финансовых ресурсов и выявляет направление наиболее эффективного их использования. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Оперативно–управленческая работа в сфере финансов предприятия предполагает постоянный мониторинг количественных и качественных характеристик его финансовых отношений и финансовых потоков. Основной целью оперативно–управленческой работы является постоянное позитивное воздействие на результативность любой финансовой сделки и хозяйственной операции, совершаемых предприятием и поддержание его деловой репутации на должном уровне.

ООО «Авалонтрог» осуществляет стратегическое финансовое планирование, текущее и оперативное финансовое планирование. Плановая финансовая работа на предприятии осуществляется по средствам составления текущих, годовых финансовых планов, бизнес-планов, расчетов потоков денежных средств и др.

Далее рассмотрим осуществление плановой финансовой работы ООО «Авалонтрог»  по средствам осуществления стратегического финансового планирования.

Стратегическое планирование представляет собой процесс определения целей организации и их изменений; определение вопросов, касающихся ресурсов, необходимых для достижения этих целей, а также политики, направленной на приобретение и использование этих ресурсов. 

В ходе безналичных расчетов между организациями возникает дебиторская и кредитная задолженность.

Дебиторская задолженность — это задолженность каких-либо предприятий и лиц в пользу данного предприятия.

Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами:

- видом продукции, за которую ведутся расчеты

- емкостью рынка

- степенью насыщенности рынка данным видом продукции

- применяемыми формами безналичных расчетов за эту продукцию

При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

Существует ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих дебиторскую задолженность.

Прежде всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

Важным показателем является оборачиваемость дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:

Выручка от реализации продукции, работ, услуг при последующей оплате (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

Следующим показателем является период ее погашения.

Период погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период).

Необходимо принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Тенденция к увеличению этого показателя свидетельствует о снижении ликвидности. 

Первичные документы учета оплаты труда зачастую поступают в бухгалтерию ООО «Авалонторг» с опозданием, следовательно, бухгалтер не успевает быстро оперативно обрабатывать их, а это означает, что происходит задержка выплаты заработной платы, что уменьшает эффективность работы работников, также уровень учётной политики, которая применяется в организации. В ней не отображены изменения в законодательстве. 

В целях устранения недостатков и совершенствования учёта за расчётов с персоналом по оплате труда можно порекомендовать: 

1) создать план документации по учету оплаты труда. Все эти данные оказывают значительное воздействие на организацию и построение учетного процесса, а так же на выбор рабочего плана счетов, иных организационных, методических и технических аспектов бухгалтерского учёта при разработке и утверждении учётной политики предприятии. В плане документации перечисляют документы, которые необходимы для организации учёта хозяйственных операций и оформляют расчёт нужд в бланках, также в плане определяют перечень документов, формы которых создаются самостоятельно. 

Далее создается график документооборота. Целесообразная организация документооборота, стимулирует сроки формирования бухгалтерской финансовой отчетности, увеличивает своевременность бухгалтерского учета, которая необходима при управлении организацией, и такого графика документооборота в организации нет. Можно предложить вести учет, согласно разработанному графику документооборота. 

2) ООО «Авалонторг» возможно разработать собственные формы регистров бухгалтерского учета адаптированные для данного предприятия, а именно:  

- регистр учета стандартных налоговых вычетов;  

- регистр расчета пособий по беременности и родам;

- регистр расчета очередных отпусков;

- регистр расчета пособия по уходу за ребенком в возрасте до трех лет.

Применение регистра расчета налоговых вычетов позволяют вести учет документов, подтверждающих точность расчетов налоговых вычетов, правильно определять налоговую базу для расчета подоходного налога.

Использование регистра расчета пособий по беременности и родам, позволяет контролировать распределение сумм за счет ФСЗН.