Мероприятия судебно-бухгалтерской экспертизы для предупреждения правонарушений в хозяйственной деятельности

Судебно-бухгалтерская экспертиза-это процессуально-правовая форма применения экспертных бухгалтерских знаний с целью получения источника доказательств по уголовным и гражданским делам.

Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются хозяйственные операции, отраженные в основных документах, ставших объектом расследования или судебного разбирательства, а экспертам-бухгалтерам задаются вопросы следователями или судами, и решение этих задач требует применения специальных знаний в области бухгалтерского учета и других экономических дисциплин..

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы и материалы дела, необходимые для экспертного исследования, делятся на материалы уголовного или гражданского дела и бухгалтерские документы; 

В следственной практике в ряде случаев для производства судебно-бухгалтерской экспертизы представляются все бухгалтерские документы, изъятые у хозяйствующего субъекта в период определения недостачи товарно-материальных ценностей. 

Обобщая литературные источники и практику проведения судебно-бухгалтерской экспертизы можно отметить, что общеметодические приемы, используемые при расследовании, выражаются в следующем:

1) арифметическая проверка документов и записей учетных регистрах по форме;

2) юридическая экспертиза – предполагает определение соответствия сделок, отраженных в документе, действующим нормативным и законодательным актам;

3) встречная проверка документов и учтенных операций в бухгалтерском регистре – в том числе сравнение двух копий одного и того же документа или двух разных документов, путем проведения единых операций и взаимосвязанных операций, расположенных в разных организациях.;

4) оценка законности и обоснованности хозяйственных операций производится на основании корреспонденции между бухгалтерскими счетами. Важно в данной методике установить знание достоверности записей из первичных документов бухгалтерского учета и регистрационных данных показателей финансовой отчетности;

5) балансовые увязки движения товарно-материальных ценностей (прием контрольного сличения) – поступление отдельных видов ценностей за межинвентаризационный период (включая их остатки  при предыдущей инвентаризации), сопоставляют с их расходом за этот период и остатком инвентаризационной ведомости на день выявления расхождений;

6) методические (технические) приемы экономического анализа – экономико-математические методы и сравнение, средние и относительные величины, статистические расчеты и другие.