Налоги в системе финансовых отношений Реферат

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами [2, с.300].

Государство осуществляет регулирующую функцию в сфере экономики, которая проявляется в форме бюджетно-финансового, денежно-кредитного, ценового механизмов.

Бюджетно-финансовая система призвана обеспечивать эффективное развитие экономики. Важной составляющей бюджетно-финансовой системы являются налоги.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах [8, с.43].

По определению, наиболее часто встречающемуся в литературе, под финансовой системой государства принято понимать совокупность звеньев, взаимодействующих между собой и объединенных одной целью, определен-ной финансовой политикой государства.

К звеньям финансовой системы относятся государственный бюджет, местные бюджеты, внебюджетные фонды, финансы предприятий, государственный кредит, имущественное и личное страхование. С их помощью государство стремится охватить своим воздействием возможно более широкий диапазон экономических и социальных процессов, повысить маневренность в использовании финансовых ресурсов. Государство также активно приспосабливает все звенья финансовой системы к новым экономическим и политическим реальностям. Под влиянием развития производительных сил и хозяйственной конъюнктуры структура звеньев финансовой системы претерпевает определенные изменения. Звенья финансовой системы эволюционируют, наполняются новым содержанием, взаимосвязи, существующие между ними, также не находятся в статическом состоянии, поскольку внутрисистемные от-ношения играют важную роль в связи с воздействием на экономические и социальные процессы.

Главным звеном финансовой системы является государственный бюджет. В бюджете находят органическую увязку основные финансовые институты: налоги, займы и расходы. Посредством бюджета государство обеспечивает достижение стратегических целей во внутренней и внешней политике. Государственный бюджет используется государством для вмешательства в

В теории финансов налоги рассматриваются как финансовые отношения налогоплательщиков с бюджетом по поводу формирования централизованных фондов финансовых ресурсов и их концентрации в госбюджете и во внебюджетных фондах. Налоговая система развивает и конкретизирует этот процесс, определяя задачи, формы, методы и принципы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания централизованного общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания [10, с.263].

Функционирование национальной системы налогообложения обусловлено состоянием ее экономики и общественно-политической надстройки в переходный к рынку период. При этом особое место в создании системы налогообложения рыночного типа занимают принципы ее построения.

Все государства развиваются в соответствии с внутринациональными законами хозяйствования, которые существенно различаются. Следователь-но, и принципы построения налоговых систем у них разные. Промышленно развитые страны наиболее приближены к классическому варианту этих принципов; страны, вступающие на путь рыночных преобразований, воспринимают их, преодолевая определенные затруднения.

Наиболее общий подход к построению налоговой системы был пред-ложен в XIX в. Сисмонди – «налог никогда не должен падать на ту часть до-хода, которая необходима для сохранения этого дохода» [7, с.8].

2.2 Принципы построения налоговых систем

Налоговая система любого государства основывается на группе принципов. С развитием национальных экономик меняются и их системы налогообложения, все больше приближаясь к классическим принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Определяемые наукой в настоящее время принципы налогообложения можно разделить на 2 группы:

- классические, или всеобщие, принципы, которые определяют базовые характеристики налоговых отношений и так или иначе используются в налоговых системах всех стран;

В соответствии с Законом от 18.10.2016 № 432-З «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» в общую часть НК внесены следующие изменения и дополнения:

- конкретизированы положения, определяющие порядок признания физлиц налоговыми резидентами Беларуси, взаимозависимыми лицами;

- уточняются обязанности плательщика, в т.ч. иностранной организации, осуществляющей или собирающейся осуществлять в Беларуси предпринимательскую деятельность, либо оказывающей или собирающейся оказывать услуги в электронной форме для физлиц, местом реализации которых признается территория Беларуси, либо осуществляющей или собирающейся осуществлять посредническую деятельность с участием в расчетах физлиц, приобретающих услуги в электронной форме в Беларуси, за оказанные им услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория Беларуси;

- усовершенствованы нормы, устанавливающие место реализации работ, услуг, имущественных прав, механизм приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам, электронным кошелькам плательщиков в банке;

- скорректированы правила, закрепляющие порядок взыскания налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) – организации, за счет денежных средств дебитора плательщика (иного обязанного лица) – организации;

- уточняются нормы, регулирующие порядок зачета, возврата из-лишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени, а также иных де-нежных средств;

- введена ст. 63, регламентирующая вопросы функционирования личного кабинета плательщика налогов, сборов (пошлин), размещаемого в сети Интернет, а также правила доступа к данному кабинету;

- в соответствии со ст. 40 предусмотрено размещение информации о плательщиках, имеющих задолженность по налогам, сборам (пошлинам), пеням, на официальном сайте МНС в сети Интернет;

- банки, небанковские финансовые учреждения, процессинговые центры, владельцы платежных систем на основе использования банковских платежных карточек, владельцы систем расчетов с использованием электронных денег будут обязаны на основании запроса предоставлять МНС и (или) ИМНС по г.

Налоги являются одним из древнейших финансовых институтов. Они возникли одновременно с государством. Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

Развитие налогообложения неразрывно связано с процессами, происходящими в экономике: товарным производством, появлением денег как все-общего эквивалента, развитием обменных отношений, ценообразованием и т.д.

Налоги являются необходимым инструментом экономических отношений в обществе. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

Современная налоговая система – результат длительного развития цивилизации. Она представляет собой сложное образование, тесно связанное с развитием как экономики, так и государства в целом.

При разработке налоговой политики необходимо учитывать мнение всех сторон налоговых отношений. С одной стороны, это стремление субъектов экономики к минимизации налогов, а с другой – интересы государства, которое исходит из необходимости полной реализации своих функций. Для продуманной налоговой политики одним из самых важных моментов является правильное определение оптимального размера налогового бремени. Для этого необходимо провести аналитическую работу по достижению компромисса между государством и налогоплательщиками.

Функционирование налоговой системы должно быть нацелено в конечном итоге на максимальное стимулирование предпринимательской активности, экономической эффективности и достижение на этой основе макроэкономического равновесия.

Существует ряд общепризнанных принципов налогообложения, важнейшие из них: реальная возможность выплаты налога, его прогрессивный, однократный, обязательный характер, простота и гибкость.

Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях. Основные функции налогов – фискальная, стимулирующая, распределительная, регулирующая и контрольная функции.

Налоговая политика государства осуществляется при помощи предоставления физическим и юридическим лицам налоговых льгот в соответствии с целями государственного регулирования хозяйства и социальной сферы.

В современных условиях налоги стали предметом международных соглашений. В первую очередь, это относится к таможенным пошлинам, а так-же к внутренним налогам в странах-участницах интеграционных объединений.

Подводя итог вышесказанному, можно говорить о том, что налоги играют одну из важнейших функций в финансовой системе перераспределения доходов в государственной сфере.