ВВЕДЕНИЕ
1. Общая характеристика налога на прибыль
2. Налог на прибыль: актуальные проблемы и пути совершенствования
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в любом обществе с момента возникновения государства. В современном обществе налоги – это основной источник государственных доходов. Кроме этой чисто финансовой функции налоги используются для экономического воздействия государства на общественное производство, его структуру и динамику, на развитие научно-технического прогресса, поэтому данная тема в настоящее время является актуальной.
На сегодняшний день все сильнее возрастает значимость эффективной налоговой системы для любого государства, которое определяет эту эффективность путем издания законодательных актов и контролирования деятельности субъектов хозяйствования. При этом ему не всегда удается достичь желаемых результатов. Для предприятия же эффективность налоговой системы заключается в одновременном следовании законам и сокращении налоговых выплат. Налогообложение прибыли хозяйствующих субъектов занимает очень важное место в налоговой системе любого государства вне зависимости от взятой за основу модели ее построения, ориентированной на прямое или косвенное налогообложение. Налогообложение прибыли осуществляется во всех без исключения развитых странах мира, принимая форму налога на прибыль или доход юридических лиц, либо налога с корпораций.
Тема налогообложения прибыли на сегодняшний день является весьма актуальной, так как само налогообложение прибыли предприятий, учреждений, организаций различных форм собственности играет важную роль в условиях рыночных отношений в Республике Беларусь, так как оказывает огромное влияние на всю финансово-хозяйственную деятельность предприятий нашей страны. Налог на прибыль - это часть отношений экономического субъекта с государственными и контролирующими органами и нарушения в данной области могут повлечь за собой существенные последствия для экономического субъекта.
Также актуальность выбранной темы работы обусловлена: во-первых, существенным повышением роли налога на прибыль организаций в Республике Беларусь и, во-вторых, необходимостью определения путей совершенствования налога на прибыль и перспективы развития в данной области.
Проблема этой темы носит актуальный характер в современных условиях. Об этом свидетельствует частое изучение поднятых вопросов. Реформирование налоговой системы остается одним из приоритетных направлений повышения конкурентоспособности национальной экономики, формирования в республике благоприятного инвестиционного климата, стимулирования инновационного развития.
Актуальность и наличие проблем налогообложения прибыли организаций определили выбор темы, цели и задачи работы.
Целью работы является изучение актуальных проблем и путей совершенствования налога на прибыль.
1. Общая характеристика налога на прибыль
Налог на прибыль является первостепенным для Республики Беларусь и служит основным инструментом перераспределения национального дохода. Этот налог считается прямым, учитывая, что его конечная сумма полностью зависит от итогового финансового результата субъекта хозяйствования. Он имеет некоторые преимущества. Главным из них является тот факт, что любое государство имеет реальную возможность свести к минимуму свое вовлечение в объемы выплачиваемой заработной платы в коммерческих организациях. Неоспоримым аргументом в пользу налога на прибыль является то, что подоходный налог оправдан исключительно в условиях сбалансированной экономики с работающим механизмом рыночных цен, примерно равным уровнем рентабельности и других факторов, которые позволяют равномерно распределить налоговое бремя. Отказ от налога на прибыль и переход к подоходному налогу мог бы отрицательно сказаться на работе большого количества производственных отраслей. Он будет очень тяжелым для начинающих предприятий, многие их которых не имеют положительного финансового результата в первые годы своей работы.
Для произведения расчета налога прибыль, полученная в натуральном выражении, переводится в денежную форму. Сумма прибыли рассчитывается вычитанием из общей суммы дохода от вида деятельности связанных с этой деятельностью издержек. Законодательно налогооблагаемой базой при исчислении налога на прибыль являются валовая прибыль, дивиденды и доходы, приравненные к ним согласно п. 1 ст. 35 Налогового кодекса [1].
Налог на прибыль уплачивается субъектами хозяйствования, применяющими общую систему налогообложения, занимающимися экономической деятельностью, вне зависимости от формы их собственности. В законодательстве существует ряд условий полностью или частично освобождающих от налога на прибыль. В настоящий момент ставка
2. Налог на прибыль: актуальные проблемы и пути совершенствования
Большое количество реформ в системе налогообложения прибыли в Республики Беларусь проводятся с целью поддержки реального сектора экономики, активизации деятельности хозяйствующих субъектов и привлечения иностранных инвесторов. Стоит заострить внимание на то, что важнейшим решением в налогообложении прибыли стало снижение ставки налога на прибыль до 18 %, обусловленное инвестиционной привлекательностью нашей страны и укрепления доходной базы государственного бюджета. Как всем известно, любая сфера жизни государства не лишена проблем, и налогообложение не исключение из правил. В Республике Беларусь за последние годы наблюдались различные изменения в системе налогообложения, повлекшие за собой как положительные, так и отрицательные последствия.
Эффективность сокращения ставки налога на прибыль до 18 % на целесообразно будет оценить по прошествии более длительного промежутка времени. На сегодняшний день объём иностранных инвестиций падает. Одной из главных причин этой ситуации стала отмена льгот, связанных с освобождением от налогообложения налогом на прибыль валовой прибыли в размере финансирования капитальных вложений или погашения полученных и использованных на эти цели кредитов банков, но не более 50% валовой прибыли. Льгота по капитальным вложениям была достаточно эффективной мерой стимулирования повышения притока инвестиций как для создания новых производств и предприятий, так и для модернизации действующих, а её отмена перекрыла положительный эффект от снижения ставки налога на прибыль.
Следовательно, в сложившихся условиях необходимо продолжить поиск оптимальной ставки налога на прибыль, которая позволит сохранять баланс между потребностями формирования доходной части бюджета и необходимостью стимулирования активности субъектов хозяйствования. Из-за того, что льгота по капитальным вложениям была достаточно результативный мерой стимулирования притока инвестиций в основной капитал, рациональным решением могло бы стать её восстановление с учётом пересмотра условий предоставления льготы. Следовательно, необходимо разрешить применение данной льготы при наличии в собственности, оперативном управлении и хозяйственном ведении плательщиков объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения в определенных ситуациях.
Так, целесообразно предусмотреть соотношения стоимости объекта, строительство которого не завершено в установленный срок, к общей сумме всех капитальных вложений организации. Это необходимо для того, чтобы плательщики, осуществляющие капитальные вложения в значительных размерах, по каким-либо причинам столкнувшиеся с проблемами завершения строительства отдельных объектов в установленные сроки, сохраняли за собой право на льготу тогда, когда стоимость объектов строительства составляет совсем незначительную величину. Это значит, при лишении права на льготу должен соблюдаться определенный принцип соразмерности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании вышеизложенного материала можно сделать вывод о том, что в Республике Беларусь в последние годы произошли различные изменения в системе налогообложения, повлекшие за собой как положительные, так и отрицательные последствия. В целях совершенствования налога на прибыль целесообразно применить следующие действия:
1) продолжить поиск оптимальной ставки налога на прибыль, которая позволит обеспечить баланс между потребностями формирования доходной части бюджета и необходимостью стимулирования активности организаций;
2) предоставить организациям право на выбор между амортизационной премией и льготой по капитальным вложениям, а также право применять амортизационную премию к стоимости реконструкции при условии, если первоначальная стоимость увеличивается на сумму модернизации;
3) упростить бухгалтерский учёт временных налогооблагаемых разниц, возникающих при использовании амортизационной премии и переносе убытков на будущие периоды. Отменить необходимость доплаты налога на прибыль со стоимости всего объекта, по которому она была применена, в случае отчуждения его части;
4) целесообразно ввести налоговую льготу по налогу на прибыль в отношении эмиссионного дохода;
5) развивать налоговые льготы по стимулированию предприятий, выпускающих инновационную продукцию;
6) расширить сферу применения льготного налогообложения, установленного для организаций сельского хозяйства, путем освобождения от налогообложения прибыли, полученной от производства и реализации продукции пушного звероводства;
7) чётко определить состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли;
8) усовершенствовать налогообложение при наличии хозяйственных операций с суммовыми разницами;
9) ввести так называемое «трансфертное ценообразование»;
10) усовершенствовать обмен информацией между плательщиками и налоговыми органами.
В целом сохранение выбранного курса оптимизации налогообложения прибыли и доходов с учётом выполнения соответствующего комплекса мероприятий в перспективе должно привести к повышению эффективности данной отрасли налогообложения и превратить её в надёжный инструмент достижения экономического благополучия нашего государства.
