ВВЕДЕНИЕ
Возникновение налогов обычно связывается с развитием государства: становление его институтов требует формирования фондов финансовых ресурсов и, соответственно, инструментов, посредством которых такие фонды могли бы быть сформированы. Таким инструментом и стали налоги.
Как известно, история налогов насчитывает тысячелетия. Их появление связано с возникновением первых государств. Вначале это были бессистемные, обязательные сборы в виде податей, рентных платежей, уплачиваемых большей частью в натуральной форме. Затем стали вводиться регулярные денежные налоги. Постепенно налоги превращаются в постоянный источник обеспечения государства средствами для выполнения своих общественных обязанностей.
В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики.
От того, насколько правильно построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Можно с уверенностью сказать, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.
Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.
Цель работы – рассмотреть сущность налогов
При написании работы использовались: учебники, учебные пособия таких авторов, как Заяц Н.Е., Германов Н. И., Шмарловская Г.А., Адаменкова С.И., Лемешевский И. М., Василевская Т.И.
1 Экономическая сущность и функции налогов
Экономическая природа налогообложения напрямую связана с природой финансов. Начальными и первоначальными историческими условиями возникновения финансовых отношений являются избыточные продукты, созданные в сфере производства. Следует подчеркнуть, что это избыточный продукт, являющийся одновременно и объектом обеспечения процесса воспроизводства создаваемого общесоюзного продукта, и объектом формирования централизованного фонда денежных ресурсов государства. В этом процессе финансирование сферы материального производства является начальным звеном финансовой системы, создающим общий социальный продукт и национальный доход, который является основным источником доходов государства.
Что касается сути налогообложения, то это связано с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, разрабатывает и проводит соответствующую политику. В то же время для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используются финансово-бюджетные механизмы и их составляющие-налогообложение[3, С. 370-376].
Налоги носят объективный характер, поскольку они напрямую связаны с объективной деятельностью и функционированием государства и отражают существующие реальные финансовые отношения. Такие вещи, как государственные кредиты, государственные расходы и т. д. Они являются одним из элементов системы финансовых отношений, взаимосвязаны и взаимозависимы с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям, и обеспечивают ключ к пониманию всей финансовой системы. При этом налоги имеют функцию их разделения.
Участие в процессе перераспределения налогов и налоговых отношений предполагает наличие двух субъектов: налогоплательщика и государства, в котором происходит движение стоимости.
То есть прямое безвозмездное движение стоимости в денежной форме является объектом налоговых отношений и характеризуется тем, что налоговые отношения односторонние-от налогоплательщика к государству без равнозначности, то есть плательщик специально для своих платежей не имеет такой возможности для налогообложения конкретных форм производственных отношений[1].
Но налоги необходимы: с помощью налогов государство влияет на многие люди, в том числе и на экономику, процессы. Они способствуют стимулированию или ограничению определенных видов деятельности, направляют развитие определенных отраслей, влияют на экономическую деятельность предпринимателей, балансируют эффективное предложение и спрос, регулируют количество денег в обращении.
2 Классификация налогов
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Она важна для организации рационального управления налогообложением.
Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определенным признакам: объекту обложения, особенностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.
По способу изъятия различают:
1. Прямые налоги – это налоги, которые государство взимает непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Объектом прямого налогообложения являются производственные или имущественные факторы (капитал, труд, недвижимость, ценные бумаги, земля), которые должны приносить доход. В свою очередь прямые налоги делятся на реальные и личные.
Реальный налог, который уплачивается с учетом не фактического, а исчисленного среднего дохода плательщика, т. е. устанавливается без учета статуса плательщика и уровня доходности объекта налогообложения. Факт владения имуществом является основанием для налогообложения. Первый тип реальных налогов – это земельный и жилищный налоги.
Налог на физических лиц, который уплачивается из фактического дохода, полученного с учетом фактической платежеспособности плательщика.
2. Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавок к цене или тарифу и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на:
- акцизы, которые в настоящее время делятся на индивидуальные (обложение по строго определенной группе товаров - по сырью, по полуфабрикатам, по готовой продукции, по мощности оборудования) и универсальные (обложение по всем товарам). Универсальные косвенные налоги часто называют налогами с оборота; они делятся на однократные, многократные и налог на добавленную стоимость.
- государственные фискальные монополии, которые делятся на полные и частичные, представляющие полную или частичную монополию государства на производство и продажу некоторых товаров (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво) с целью увеличения за этот счет доходов государственного бюджета.
- таможенные пошлины, которыми облагаются все товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.
Они классифицируются по четырем признакам:
- по происхождению таможенные пошлины бывают внутренние, транзитные, экспортные (вывозные) и импортные (ввозные);
- по целям различают восемь видов таможенных пошлин: фискальные, протекционные, сверхпротекционные, уравнительные, антидемпинговые, дискриминационные, преференциальные и статистические;
- по характеру взимания (по ставкам) таможенные пошлины делятся на специфические, адвалорные (взимаемые в процентном отношении к таможенной стоимости товара) и кумулятивные (смешанные);
- по характеру отношений их разделяют на конвенционные (платеж по международному договору, устанавливающему принципы таможенного режима присоединившихся к конвенции стран с общими правилами осуществления таможенного контроля и взимания таможенных пошлин) и автономные (вид таможенного тарифа, который устанавливается правительством страны в законодательном порядке; для него характерны более высокие ставки в отличие от договорного тарифа) [8, с. 370-376].
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица (предприятия, организации, граждане). Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействует на многие экономические и социальные процессы. Они помогают поощрять либо подавлять определенные виды деятельности, направлять развитие тех или иных отраслей и регионов, регулировать количество денег и денежное обращение, воздействовать на инвестиционную активность предпринимателей, функционирование рынка ценных бумаг, равновесие между совокупным спросом и совокупным предложением. И хотя налоги в большей степени вызывают возмущение, чем одобрение, без них ни современное общество, ни государство существовать не могут.
Классификация налогов – это группировка налогов по различным признакам. Она важна для организации рационального управления налогообложением.
Состав налогов можно классифицировать, объединив группы налогов по определенным признакам: объекту обложения, особенностям ставки, полноте прав соответствующих бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и др.
Функция налогообложения – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Показана реализация социальной цели данной экономической категории как инструмента распределения стоимости и перераспределения доходов.
В налогообложении обычно распределяются функции: финансы, стимулирование, распределение, регулирование, контроль.
1 Агапова, Т.А., Серегина С.Ф. Макроэкономика: учебник. 6–е изд., стер. / Т.А.Агапова. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2004. – 447с.
2 Базылев, Н.И. Макроэкономика: учеб.пособие / Н.И. Базылев. – Мн.: Современная школа, 2007. – 404 с.
3 Воронин, С. А. Формирование налоговой политики в условиях модернизации экономики / Воронин С. А., Абдувалиев Ф. Т. // Экономический бюллетень Научно–исследовательского экономического института Министерства экономики Республики Беларусь. – 2015. – № 1. – С. 4–9.
4 Лобкович, Э.И. Курс экономической теории. / Э.И. Лобкович – Мн.: Мисанта, 2003. — 496 с.
5 Малис, Н. И. Налоговая политика ближайшего будущего / Н. И. Малис // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 48–51.
6 Пансков, В. Г. О возможных направлениях налоговой политики / В. Г. Пансков // Финансы. – 2012. – № 5. – С. 30–34.
7 Петров, В. А. О бюджете, налоговых новациях и льготах / В. А. Петров // Финансы. – 2014. – № 12. – С. 7–10.
8 Тарасевич Л.С., Гребенников П.И., Леусский А.И. Макроэкономика: учебник / под общ.ред. Л.С. Тарасевича. М.: Юрайт, 2003. – 652 с.
9 Шаталов, С. Д. Об основных направлениях налоговой политики на современном этапе / С. Д. Шаталов // Финансы. – 2015. – № 5. – С. 3–7.
