Бухгалтерский учет в банках Вопросы

Бухгалтерский учет в банках представляет собой систему непрерывного и сплошного документального отражения информации о состоянии и движении имущества банков и обязательств банков методом двойной записи в денежном выражении на счетах бухгалтерского учета в соответствии с законодательством РБ. Основные задачи

Структура плана счетов построена с учетом степени убывания ликвидности активов и востребованности пассивов; характера операций, а также типов контрагентов банка. Контрагенты банка делятся на: 1) банки (НБ,НБ иностранных государств, банки-резиденты; банки-нерезиденты; международные финанс. 

Первичный учетный документ- письменное доказательство факта совершения хоз. Операции, заверенное подписями должностных лиц и исполнителей, которые несут ответственность за совершение операции. Первичные учетные документы, утвержденные НБ, на основании кот. Осущ. Записи по счета бух. Учета подраз: 1) расчетные документы; 2)кассовые документы;3)мемориальные ордера;4) внебалансовые ордера.  Расчетными доками произ. Оформление безнал. 

Основными составляющими организации операционного дня в банке явл.: обеспечение единого подхода к срокам отражения операций, совершенных в теч. Дня, в регистрах б.у.; прием (оформление),контроль первичных учетных документов при осущ. Операций и отражения в б.у.; распределение обязанностей и  полномочий между ответ-ми  исполнителями по приему, контролю первичных доков при осущ.

Основным регистр аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам является лицевой счет. Форма лицевого счета разрабатывается и утверждается банком самостоятельно на основании первичных учетных документов. В подтверждение выполненных за день операций клиенту выдается или направляется выписка из лицевого счета.

Ежедневный баланс (формируется по балансовым счетам IV порядка и внебалансовым счетам V порядка. В ежедневном балансе отражаются обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки по активу и пассиву по каждому балансовому счету IV порядка с промежуточными итогами по балансовым счетам III и II порядка

Межбанковские расчеты- расчеты в официальной денежной единицу РБ между участниками системы BISS по выполнению денежных требований и обязательств по собственным платежам и по платежам, инициированных их клиентами. Система BISS-система межбанковских расчетов НБ РБ, в которой в режиме реального времени осуществляются межбанковские расчеты по срочным и несрочным денежным переводам, а также по результатам клиринга в смежных системах. Участниками системы BISS явл. 

Представляет собой последовательность операций, начинающихся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляется перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежной инструкции (бенефициара). Платежное поручение-платежная инструкция, на основании которой банк-отправитель по поручению плательщика осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении. 

Платежное требование-это платежная инструкция, содержащаяя требование получателя денежных средств (бенефициара взыскателя) к плательщику об уплате определенной сумме через банк. В основу дебетовых переводов посредством платежных требований положена система инкассо. Инкассо подраздел.: на акцептовую форму; безакцептовую форму. 

Платежные поручения  и требования помещаются в картотеку к внебалансовому счету 99814 по след. корреспонденции счетрв: Дебет: счет плательщика Кредет: П-99814- на неоплач. Сумму. 

Банки самостоятельной разрабатывают локальный нормативный правовой акт. Который должен устанавливаться требования к организации кассовой работы в соответствии с законодательством и Инструкцией по организации кассовой работы в банках и небанковских кнедитно-финансовых организациях от 21.12.2006 №211 ( с измен. И доп.), а также с учетом специфики работы банка, разновидности проводимых операций

Прием денежной наличности от клиентов в кассу банка осуществляется по следующим докам: объявлению на взнос наличными, представляющими собой комплект доков, состоящий из извещения и квитанции; извещению, представляющему комплект доков из извещения или квитанции; покмплекту квитанций; приходному кассовому ордеру; приходному внебалансовому ордеру; приходному валютному ордеру. 

Выдача по след. докам: по чекам из денежных чековых книжек устан.формы; расходному кассовому ордеру; расходному валютному ордеру; внебалансовому ордеру. Для совершения расходных операций кассир получает от заведующего операционной под отчет необходимую сумму денежной наличности. Денежные чеки и др доки на получение денег клиенты 

Инкассация  денежной  выручки предприятий, их обособленных

подразделений    (далее - предприятие)    или       предпринимателей

осуществляется  службой  инкассации  на  основе  договоров  на  сбор

денежной  выручки  согласно  приложению  40  к  Постановлению НБ РБ от27.12.2001 №345 «Об утверждении Прав организации кассовой работы в банках РБ»,заключенных между банком и предприятием 

Кассиры обязаны сортировать принятые ими наличные белорусские 

рубли по достоинствам, а затем на годные к обращению и ветхие, наличную 

иностранную  валюту –   по  наименованиям  валюты  и  их  достоинствам,

осуществлять проверку их подлинности и платежности. Рассортированные  по  достоинствам  годные  и  ветхие  банкноты,  по наименованиям  и  достоинствам  иностранную  валюту  кассир  формирует  и упаковывает отдельно. 

Депозитные операции представляют собой форму осуществления кредитных операций банков и иных кредитных учреждений и подразделяют на активные или пассивные. Вклады (депозиты) физ.лиц. учитываются на пассивных балансовых счета: 3404 (Вклады(депозиты)до востребования физ.лиц);3414(Срочные вклады(депозиты) физ.лиц.); 3424(условные вклады(депозиты)фтз.лиц.) По дебету этих балансовых счетов 

Сберегательные сертификаты-это ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк, и право вкладчика на получение по истеч. Срока суммы вклада и % по нему. Депозитный сертифика-ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и право вкладчика на получение суммы вклада и % по нему.

Для отражения в учете операции банка по предоставлению кредитов клиентам (кроме банков) предназначены активные счета 2-го класса «Кредитные операции с клиентами». Синтетический учет кредитных операций осуществляет на счета IV порядка. 

Процентные ставки могут быть фиксированными и плавающими. Проценты начисляются на период со дня выдачи кредита по день, предшествующий погашению кредита. Расчет суммы процента может производится путем их начисления на фактический остаток по счету или на средний остаток по счету за период. 

Факторинг-финансирование под уступку денежного требования, при котором одна сторона (фактор) согласно договору факторинга обязуется другой стороне (кредитору) вступить в денежное обязательство между кредитором и должником (плательщиком) на стороне кредитору путем выплаты кредитору суммы денежного обязательства должника с дисконтом. 

Для отражения на счетах б.у. операций банка с ценными бумагами используются счета 4-го класса плана счетов в разрезе 4-х основных групп. Первая группа «Ценные бумаги для торговли» предназначенные для учета ценных бумаг, приобретенных с целью их продажи в краткосрочном периоде и получения дохода в результате краткосрочных колебаний их цен или классификации данных финансовых активов как оцениваемых по справедливой стоимости с отражением результатов переоценки на счетах доход и расходов.

Формирование уставного фонда при создании банка. В банке-отправителе вклады, поступившие от учредителей, для зачисления на временный счет отраж, след. образом: а) при перечислении бул.руб –наличными Дт1010 Кт3819(средства на промежуточных счетах), одновременно: Дт3819 Кт3291(временный счет для аккумулирования средств в счет уставного фонда) 1713(прочие счета до востребования); - безналичными Дт счет инвестора Кт 3291; -при перечислении иностранной валюты: наличкой –Дт1010 Кт3819, одновременно Дт3819 

  Корреспондентские отношения - это  договорные  отношения  между  банками, согласно которым один банк (корреспондент) держит депозиты, принадлежащие  другим банкам (респондетам), и  осуществляет  операции  по  счету  банка-  респондента (корреспондентскому счету) в соответствии с законодательством  и договором на установление корреспондентских отношений

Работа по установлению корреспондентских отношений с иностранными банками осуществляется соответствующим структурным подразделением уполномоченного банка. Предложения об установлении корреспондентских отношений подготавливаются отделом корреспондентских отношений с учетом критериев, и должны содержать данные

Основными формами международных расчетов, применяемых в РБ явл. Банковский перевод, инкассо, аккредитив. Формы отличатся по доле участия коммерческих банков в их проведении. Минимальная доля участия банка в банковском переводе, более значительна по инкассо (контроль за передаче, пересылкой товарорапорядительных доков и выдачей их плательщику в соответ.с инструкцией доверителя.) 

Аккредитив-это поручение плательщика своему банку предоставить в пользу получателя средств обязательство произвести платеж на условиях, изложенных в заявлении. Аккредитивы в зависимости  от условия и порядка их исполнения бывают отзывные и безотзывные. Отзывные могут быть изменены или отменены без предварительного уведомления бенефициара. Безотзывные не могут изменены или отменены без согласия банка-эмитента, подтверждающего банка и бенефициара. 

Бух.учет операций в иностранной валюте ведется в двойной оценке-иностранной валюте и ее эквиваленте в бел.руб. Связь между операциями в иностранной валюте и белорусских рублях обеспечивают счета валютной позиции, которые отражают операции по видам иностранных валют и, соответственно, по каждой валюте в рублевом эквиваленте валютной позиции.  Счет валютной позиции в балансе и вне баланса открывается по видам валют. Операции учитываются в валюте сделки и отражаются в балнсе и вне баланса по единому курсу НБ. 

Доходы и расходы в иностранной валюте в бухгалтерском учете отражаются одновременно по счетам N 6901 "Валютная позиция" и N 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции". Доходы, полученные банком в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по единому курсу Национального банка РБ, действовавшему на дату получения доходов. А) процентные доходы по предоставленным кредитам в иностранной валюте государственным и негосударственным предприятиям

Валютно*обменные операции с участием объектов хозяйствования совершаются через «Бел-ая валютно-фондовая биржа». Клиент-Банк-Биржа. Характеристика счетов: 150Х(корреспондентские счета в др.банка)- данные счета предназнач. Для учета средств банка, наход, на корреспонд.счетах, открытых в др.банках и 

Корреспонденция счетов б.у. валютно-обменных операций, совершаемых на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов банка:ПОКУПКА инвалюты клиентами: Дт99313(обязательства по перечислению продаваемой инвалюты)-оприходованы обязательства по переч.инвалюты, прод.банком; Дт99325

Операции по обмену валюты физ.лицами осущ.через обменные пункты. Характеристика используемых счетов для валютно-обменных операций через обменные пункты: 1010(денежные средства в кассе)-для учета денег в бел.руб. и инвалюте, в кассе банка, филиалов.

При совершении валютно-обменных операций с физ.лицами должны вестись след. регистры учет: журнал установления обменных курсов; реестр купленной инвалюты; реестр проданной инвалюты; реестр конверсий инвалюты; реестр размена, обмена наличной инвалюты.

К ос относятся активы банка, имеющие материально-вещественную форму при одновременном выполнении условий: активы предназнач. для оказания банк. услуг; использ.в теч.срока службы продолж. Выше 12 месяцев; активы способны принести банку экономические выгоды в будущем; если на момент приобретения данных активов не предполагается их перепродажа.

Материалы принимаются к б.у. по факт. с/с.Факт стоимть включ: стоимость материалов по цене приобретения; ТЗР; расходы по доведению материалов до состояния, в котором они пригодны к использованию. К ТМЦ относятся материалы  для  ремонта  зданий;  запасные  части  к машинам

Доход банка-это увеличение экономических выгод в теч. Отчет.периода., кот. Ведет к ув. Собственного капитала банка. Для учета доходов предназнач. Счета 8-го класса «Доходы банка». Классификация доходов: %-ые, коммисионные; прочие банковские доходы; операционные доходы; уменьшение резервов; поступление по ранее списанным долгам. Классификация по: форме 

Расход банка-это ум. Экономических выгод в теч. Отчет.периода, которео ведет к ум. Собственного капитала НБ. Классификация расходов: процентные расходы; комиссионные расходы; прочие банк.расходы; операционные расходы