Вопрос 1
В ходе проведения аудиторской проверки было установлено, что Негосударственное образовательное учреждение получило от своего Учредителя по договору дарения компьютер. Стоимость компьютера в передаточном Акте определена как 30 000 руб. Однако, по заключению эксперта рыночная стоимость компьютера на момент передачи не могла составлять менее 40 000 руб.
Задание. Оцените сложившуюся ситуацию и возможные налоговые последствия для НОУ. Укажите правильные бухгалтерские проводки Получателя
Первоначальная стоимость безвозмездно полученных от других лиц основных средств определяется исходя из текущей рыночной стоимости этих основных средств на дату принятия к бухгалтерскому учету в качестве вложений в долгосрочные активы
Проводки:
Дебет счета 08 – Кредит счета 98 - 40000 руб.
Дебет счета 01 – Кредит счета 08 - 40000 руб.
Списание стоимости в состав доходов производится на суммы начисленной амортизации: Д-т 98 — К-т 91.
В налоговом учете стоимость безвозмездно полученных активов включается в состав внереализационных доходов на дату их поступления (подп. 3.7 п. 3 ст. 174 НК).
Внереализационные доходы определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета (п. 2 ст. 174 НК ).
В данном случае возникнут временные разницы и, как следствие, отложенные налоговые активы, которые необходимо отразить в бухгалтерском учете, поскольку доходы признаются:
– в бухгалтерском учете – в будущих отчетных периодах;
– для налогообложения – в текущем отчетном периоде (п. 7 Инструкции № 113).
Вопрос 2
Организацией в соответствии с учетной политикой создаются резервы по сомнительным долгам на конец отчетного квартала по каждому дебитору.
При анализе дебиторской задолженности по состоянию на конец первого квартала 2018 года выявлена числящаяся на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебиторская задолженность покупателя за реализованную ему продукцию в сумме 240 р., не обеспеченная гарантиями и не оплаченная в срок, определенный договором. Указанную задолженность организация признала сомнительной и создала по ней резерв в размере 100% от суммы задолженности.
Срок исковой давности по данной задолженности истек 19 августа аудируемого года и задолженность списана записью:
Д-т сч. 90/10 – К-т сч. 62 – 240,0 р.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения возможных нарушений законодательства, охарактеризуйте возможные последствия, дайте рекомендации организации по устранению нарушения.
Для начала необходимо выяснить, сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности превышает сумму резерва по сомнительным долгам, ранее созданного в целях бухучета.
В данной ситуации сумма списываемой просроченной дебиторской задолженности, возникшей в результате реализации товаров и признанной безнадежной к получению в связи с истечением срока исковой давности, превышает сумму ранее созданного резерва по сомнительным долгам и отражается в бухучете:
по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» и кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму ранее созданного резерва по сомнительным долгам;
