Бухгалтерский учет лизинговых операций в банках,оценка их эффективности и перспективы развития(на материалах ОАО Банк Москва-Минск)

Термин «лизинг» в мировой практике используется для обозначения различного рода сделок, основанных на аренде товаров длительного пользования. Поэтому под лизингом понимают долгосрочную аренду машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора[13, с. 606].

Согласно конвенции О межгосударственном лизинге, лизинг (финансовая аренда) – вид инвестиционно-предпринимательской деятельности, связанной с приобретением имущества и передачей его в пользование по договору государству в лице его уполномоченных органов, физическому или юридическому лицу на определенный срок в целях получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта с учетом амортизации предмета лизинга при участии лизингодателя, поставщика, лизингополучателя и других участников лизингового проекта [7].

В Российской Федерации понятие лизинг определено в Федеральном законе «О финансовой аренде (лизинге)». Лизинг – это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретения предмета лизинга [34].

По определению В. А. Горемыкина «Лизинг – особый вид инвестирова-ния временно свободных или привлеченных финансовых средств для приобретения в собственность у определенного продавца лизингодателем оговоренного с конкретным лизингополучателем имущества и предоставления затем этого имущества данному арендатору во временное пользование за определенную плату»[4, с.15].

Согласно Гражданского кодекса Республики Беларусь, по договору финансовой аренды (договор лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущества определенного им продавца (поставщика) и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей [52].

Таким образом, лизинг – это форма аренды связанная с передачей в пользование машин, оборудования, транспортных и иных материальных средств на основании договора лизинга.

Главным отличием от других видов аренды является то, что в пользование сдаётся не оборудование, которое находилось в эксплуатации у арендодателя, а новое, специально приобретённое лизинговой компанией оборудование с целью передачи его в пользование лизингополучателю.

ОАО «Банк Москва −Минск» является одним из основных банков национальной денежно-кредитной системы и входит в пятерку крупнейших коммерческих банков республики.

ОАО «Банк Москва −Минск» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, имеет в собственности обособленное имущество, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в том числе обжаловать в судебном порядке действия (бездействия) Национального банка Республики Беларусь и иных государственных органов.

Высшим органом управления Банка является общее Собрание акционеров Банка. Собрания созываются и проводятся Наблюдательным советом Банка, а в случае, если он в установленные сроки не принял решения о проведении Собрания либо принял решение об отказе в его проведении, то Собрание может быть созвано органами или акционерами, имеющими право в соответствии с законодательством и Уставом его созыва. Организация созыва и подготовка Собрания, проводимого по инициативе Наблюдательного совета Банка, может быть возложена (полностью или частично) Наблюдательным советом Банка на Правление Банк. Банком созываются и проводятся очередные (годовые) и внеочередные Собрания (Приложение А).

Исполнительным органом Банка является коллегиальный исполнительный орган – Правление Банка. Правление образуется в количестве одиннадцати человек, включая председателя Правления (Рутковский Александр Евгеньевич). Правление, председатель Правления подотчетны Собранию и Наблюдательному совету, несут ответственность за принятие собственных решений, организацию и выполнение принятых ими решений. В состав Правления входят председатель Правления, его первый заместитель, заместители и иные члены Правления. Заседания Правления проводятся по мере необходимости. Их ведет председатель Правления, а в его отсутствие  первый заместитель (заместитель) председателя Правления.

Для осуществления внутреннего контроля финансовой и хозяйственной деятельности Банка Собрание ежегодно избирает Ревизионную комиссию Банка в количестве пяти человек.

В результате проведенного SWOT-анализа получим возможные перспективные направления работ ОАО «Банк Москва −Минск»:

Эмиссия акций и облигаций для привлечения денежных средств;

По мнению аналитиков, в 2016 году в Республику Беларусь начал возвращаться отечественный капитал, ранее вывезенный за ее пределы, что свидетельствует об улучшении инвестиционного климата в стране. Несмотря на то, что инвесторы отмечают улучшение инвестиционного климата в Республике Беларусь, остается еще немало препятствий, требующих устранения. В основном это неэффективная система разрешения споров в судебных органах, слабое обеспечение прав собственников и кредиторов, риски изменений в политической сфере.

За время последнее время лизинг подтвердил свою состоятельность как альтернативный способ финансирования приобретения основных средств. Кроме того, банки иногда предпочитают финансировать приобретение основных средств через лизинговую компанию, так как лизинговая сделка предполагает более прочное обеспечение, чем просто кредит, о чем неоднократно упоминали интервьюируемые банки. Зарубежные поставщики также могут быть заинтересованы в использовании лизинга как механизма сбыта своей продукции. Они могут работать либо с уже существующей белорусской лизинговой компанией, либо создать в Республике Беларусь свою собственную лизинговую компанию, как это уже сделали Катерпиллар (Caterpillar), Даймлер Крайслер Дебис (Daimler Chrysler Service (debis)), Джон Дир Раша (John Deere Russia), Хьюлетт Паккард (Hewlett-Packard).

Несмотря на объявленный Правительством Республики Беларусь курс реформ, малый бизнес пока страдает от чрезмерного регулирования и недостатка финансирования. В этих условиях лизинг является важным и эффективным механизмом развития малого бизнеса.

В качестве основного фактора развития лизинга в Республике Беларусь следует отметить продолжающийся экономический рост и макроэкономическую стабилизацию. В последнее время белорусские банки проявляют все больший интерес к предприятиям реального сектора экономики. Вложения в производство в той или иной форме постоянно растут, и, как предсказывают эксперты, процесс этот будет продолжаться: при оптимистическом варианте развития событий в экономике нашей страны за ближайший год инвестиции банковского капитала в отечественную промышленность вырастут в полтора-два раза. Параллельно с этим растет заинтересованность банков в лизинговой деятельности.

Как и прежде, существенным стимулом для развития лизинговой деятельности остается положение об отнесении лизинговых платежей на себестоимость продукции, что позволяет снизить налогооблагаемую базу.

По результатам исследования, выполненного в работе, можно сделать следующие выводы и предложения:

1 Лизинг – долгосрочная аренда машин и оборудования или договор аренды машин и оборудования, купленных арендодателем для арендатора с целью их производственного использования, при сохранении права собственности на них за арендодателем на весь срок договора. Лизинг в нашей стране – сравнительно новый вид деятельности, который захватывает важнейшие функции экономики: финансовую, производственную, снабженческую, использования налоговых и амортизационных льгот.

2 Виды лизинговых отношений дифференцируются в зависимости от форм организации сделок, их продолжительности, объемов обязанностей сторон, особенностей объектов лизинга и условий их амортизации, типа лизинговых платежей. Лизинг подразделяется на два основных вида: финансовый и оперативный, причем это деление в большей мере отражает особенности их организации.

3 При осуществлении лизинговой операции банк заключает, как правило, трехсторонний контракт на приобретение объекта лизинга – между продавцом, покупателем и получателем. Документооборот по лизинговым сделкам не является трудоемким и оформление сделок проходит в короткие сроки.

4 2016 год показал значительное сокращение лизингового портфеля ОАО «Банк Москва-Минск» на 58% в сравнении с 2015 годом. Такое значительное уменьшение лизингового портфеля банка свидетельствует о снижении деловой активности банка в этом направлении. Оценка лизингового портфеля показала, что банк сокращает свое участие на рынке лизинга страны, что может быть вызвано ухудшением экономической ситуации или вовлечением ресурсов банка в более прибыльные продукты.

5 Пропорционально изменению объема лизингового портфеля, изменялись и доходы банка от лизинговых сделок. В 2014 году банк получил доход в размере 190 тыс. р., в 2015 – 160 тыс. р., в 2016 – 60 тыс. р. На доходы банка в некоторой степени повлияло количество пролонгированной задолженности. Для банка лизинговые операции являются доходными. Выдавая лизинговые кредиты банк рискует не получить прибыль, но при правильной оценке клиентского риска, таких недоразумений можно избежать.

6 Бухгалтерский учет лизинговых операций в банке осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Использование счета 3819 упрощает действия клиента: он зачисляет всю сумму на этот счет, а банк уже распределяет по соответствующим бухгалтерским счетам. Исходя из этого бухгалтерии следует постоянно следить за поступлением денежных средств на счет. Также у банка возникают трудности с уплатой НДС от неполученных от клиентов лизинговых платежей, т.к. уплачивать НДС необходимо своевременно