Бухгалтерский учет и аудит валютных операций по движению денежных средств на счетах в банке: современное состояние и направления совершенствования
БГЭУ (Белорусский государственный экономический университет)
Диплом
на тему: «Бухгалтерский учет и аудит валютных операций по движению денежных средств на счетах в банке: современное состояние и направления совершенствования»
по дисциплине: «Бухгалтерский учет в банках»
2017
251.00 BYN
Бухгалтерский учет и аудит валютных операций по движению денежных средств на счетах в банке: современное состояние и направления совершенствования
Тип работы: Диплом
Дисциплина: Бухгалтерский учет в банках
Работа защищена на оценку "8" без доработок.
Уникальность свыше 40%.
Работа оформлена в соответствии с методическими указаниями учебного заведения.
Количество страниц - 95.
В работе также имеются следующие приложения:
ПРИЛОЖЕНИЕ А Валовая продукция сельского хозяйства
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Положение об учетной политике СПК «Негневичи» в целях бухгалтерского учета на 2015 год
ПРИЛОЖЕНИЕ В Функциональные обязанности бухгалтерской службы СПК «Негневичи»
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Должностная инструкция бухгалтера
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерская отчетность
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Платежное поручение
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Объявление на взнос наличными
ПРИЛОЖЕНИЕ И Выписка из лицевого счета ОАО «АСБ Беларусбанк»
ПРИЛОЖЕНИЕ К Выписка из лицевого счета ОАО «Белагропромбанк»
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Журнал-ордер по 51 счету
Поделиться
Введение
1. Учет денежных средств на текущем (расчетном) счете
1.1.Задачи учета и аудита денежных средств на счетах в банке
1.2.Порядок открытия счетов в банке
1.3.Документальное оформление операций на расчетном (текущем) счете
1.4.Аналитический и синтетический учет денежных средств на расчетном счете
1.5.Обзор нормативных и литературных источников
1.6.Экономическая характеристика исследуемой организации
2. Учет денежных средств на других счетах в банке
2.1. Учет операций на валютных счетах
2.2. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
2.3. Учет переводов в пути
2.4. Раскрытие информации о движении денежных средств в отчетности
3. Проблемы и разработка рекомендации по совершенствованию учета операций на счетах в банке
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.
У предприятий возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими по заработной плате и другие. С другой стороны, сами предприятия предъявляют требования к абонентам, покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.
Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный и строго регламентированный характер.
Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.
Основные задачи контроля денежных средств, денежных документов и кассовых операций состоят в том, чтобы выявить состояние их сохранности, правильность и законность использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств и документов.
Для выполнения указанных задач необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.
Цель данной курсовой работы - проанализировать процесс учета денежных средств на счетах в банке на предприятии агропромышленного комплекса и доказать их необходимость в деятельности кооператива, рассчитывающего на успех в современных условиях рынка.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. дать характеристику кредитно-денежной системы Республики Беларусь;
2. выделить задачи учета денежных средств на счетах в банке;
3. рассмотреть порядок открытия счетов в банке;
1.Учет денежных средств на текущем(расчетном) счете
1.1. Задачи учета и аудита денежных средств на счетах в банке
Денежные расчеты выступают важнейшими факторами обеспечения кругооборота средств организации, а их своевременное завершение – необходимым условием непрерывного процесса производства. Они совершаются организацией в двух формах: путем безналичных платежей через банковскую систему (безналичный денежный оборот) или наличными деньгами (наличный денежный оборот).
Безналичный денежный оборот представляет собой совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег. Государство постоянно расширяет сферу применения безналичных расчетов. На их долю приходится большая часть всего денежного обращения. Таким путем производятся расчеты между организациями.
Наличный денежный оборот представляет собой процесс движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов). Несмотря на то, что наличный денежный оборот составляет меньшую часть денежного оборота, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение и расходование большей части денежных доходов населения. Наличными деньгами производятся расчеты организаций с населением, а также расчеты между группами населения. Научная и рациональная организация наличного денежного оборота имеет важное значение для решения многих социально- экономических проблем.
Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации –
одна из важнейших характеристик ее финансового положения. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции – и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей хозяйственной деятельности организации.
Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.
С точки зрения О.В. Ковалевой [19, с.98], бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач:
- своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе предприятия;
2 Учет денежных средств на других счетах в банке
2.1. Учет операций на валютных счетах
Для проведения расчетов в иностранной валюте организации СПК открывают валютные счета. Учет валютных средств ведут на счете 52 «Валютные счета». Данный счет предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на валютных счетах организации, открытых в банках на территории Республики Беларусь и за ее пределами. В Типовом плане счетов бухгалтерского учета, утвержденном постановлением Минфина РБ от 30.05.2003 № 89, не означены субсчета к счету 52. Однако согласно п.2.19 Порядка заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности, утвержденного приказом Минфина РБ от 20.01.2000 № 23 (с учетом изменений и дополнений), к счету 52 «Валютный счет» открываются следующие субсчета: «Транзитные валютные счета», «Текущие валютные счета», «Валютные счета за рубежом».
Положением по бухгалтерскому учету имущества и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте, утвержденным постановлением Минфина РБ от 17.07.2000 № 78, предусмотрены следующие субсчета к счету 52: «Текущий валютный счет», «Специальный валютный счет», «Транзитный валютный счет» (п.15).
Таким образом, к счету 52 «Валютные счета» необходимо открывать следующие субсчета:
52-1 «Транзитный валютный счет»;
52-2 «Текущий валютный счет»;
52-3 «Валютный счет за рубежом»;
52-4 «Специальный валютный счет».
Рассмотрим порядок отражения операций по названным субсчетам.
Транзитный валютный счет
Практически все поступающие средства в иностранной валюте зачисляются банком на транзитный валютный счет:
После представления организацией соответствующих документов банк либо полностью зачисляет эти средства на текущий валютный счет, либо осуществляет их обязательную частичную продажу. Какие валютные средства подлежат обязательной продаже? Ответ на этот вопрос можно найти в Указе Президента РБ от 02.06.1997 № 311 «О совершенствовании порядка обязательной продажи иностранной валюты» (с учетом изменений и дополнений) и Инструкции о порядке обязательной продажи средств в иностранной валюте белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 30.12.1999 № 29.10 (с учетом изменений и дополнений). Полагаем, что введение обязательной продажи валютных средств вызвало необходимость выделения субсчета 52-1 «Транзитный валютный счет».
3. Проблемы и разработка рекомендации по совершенствованию учета операций на счетах в банке
В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений организации СПК «Негневичи» необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документальное отражение операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банком, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c поставщиками.
Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является поиск возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых вложений, приносящих доход.
Основными задачами бухгалтерии СПК «Негневичи» по учету денежных средств на расчетном (текущем), валютном и специальном счетах являются:
1. обеспечение их сохранности и правильности использования;
2. строгое соблюдение установленных правил ведения банковских операций;
3. правильное оформление движения денежных средств в документах и регистрах бухгалтерского учета.
Методология бухгалтерского учета в СПК «Негневичи» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд недостатков:
а) оформление первичных документов с нарушением установленных требований;
б) некорректное отражение операций по денежным средствам в учетных регистрах;
в) нарушается график документооборота;
г) кассир организации посещает банк с незаполненным чеком, подписанным руководителем СПК «Негневичи»;
д) главный бухгалтер не ежедневно обрабатывает банковские выписки;
е) не осуществляется сверка соответствия записей в указанных банковских выписках и приложениях к ним;
ж) реестр депонированных сумм не составляется;
з) случается отсрочка осуществления платежей в бюджет, поставщикам по причине отсутствия денежных средств на расчетном счете;
и) перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация не проводится.
Для устранения недостатков учета операций на счетах в банке можно предложить пути совершенствования учета денежных средств:
а) усилить контроль по срокам предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Сельскохозяйственный кооператив «Негневичи» располагает 5125 га сельхозугодий и 2962 га пашни. Балл плодородия сельхозугодий - 33,2, пашни - 43,3. Численность поголовья КРС составляет 3910 голов, в том числе 1400 коров, свиней - 4335 голов.
В состав кооператива входят 2 производственных участка, 6 ферм КРС и 1 свиноферма. Численность работников, занятых в сельхозпроизводстве, составляет 347 человек. Хозяйство в основном полностью обеспечено трудовыми ресурсами.
Специализация хозяйства - молочно-мясное направление с развитым зерновым хозяйством.
Бухгалтерский учет ведет бухгалтерия, возглавляемая главным бухгалтером. Главный бухгалтер разрабатывает Положение о бухгалтерии, Рабочий план счетов.
Применять журнально-ордерную форму ведения бухгалтерского учета в соответствии с Инструкцией по применению единой журнально-ордерной формы, утвержденной письмом Минфина СССР от 08.03.1960 №63., внедрять на всех участках программу «Нива».
ТПК «НИВА-СХП: Бухгалтерия» представляет комплекс программных средств, относящийся к классу типовых проектных решений, на базе которого создается полнофункциональная масштабируемая автоматизированная система управления сельскохозяйственной организацией.
На основании Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением от 29.06.2011 №50, разработан и введен в действие Рабочий план счетов, в котором предусмотрены аналитические счета тзменен6ия и дополнения в Постановление Совмина РБ от 30.04.2012 №25, от 30.04.2012 №8/26355, от 20.12.2012 №8/26723.
Хранение бухгалтерских документов и учетных регистров в СПК «Негневичи» производиться в соответствии с нормативными требованиями, для хранения документов организовано архивное хозяйство.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод об эффективности организации бухгалтерского учета на предприятии.
В соответствии с Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденном Указом Президента РБ от 29.06.2000 г. № 359 все расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь осуществляются в белорусских рублях в безналичном порядке, за исключением установленных этим документов случаев.
Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках, производиться путем сверки остатков сумм по дебету счетов, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии СПК «Негневичи», с данными
1. Абрамян, А. К. Теоретическое представление категории «денежные потоки» [Текст] / А. К. Абрамян, О. Г. Коваленко // Молодой ученый. - 2012. - №1. Т.1. - С. 84-86.
2. Банковский кодекс Республики Беларусь от 25.10.2000 г. № 441-З (в редакции от 03.06.09 № 23-З) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
3. Бланк И. А. Управление денежными потоками. - Киев: Ника-Центр; Эльга, 2002. - 299 с.
4. Боди З., Мертон Р., Финансы / пер. с англ. - М.: Изд-во «Вильямс», 2011. - 358 с.
5. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебник / А. П. Михалкевич [и др.]; под общ. ред. А. П. Михалькевича. – 4-е изд. – Минск: БГЭУ, 2006. – 688 с.
6. Бухгалтерский учет и отчетность в АПК: электронный учебно-методический комплекс для студентов специализации 1-25 01 08-03 07 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит в АПК» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://edoc.bseu.by:8080/handle/edoc/5956. - Дата достура: 15.01.2016.
7. Ван Хорн Ж. К. Основы управления финансами. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 267 с.
8. Гражданский кодекс Республики Беларусь от 07.12.1998 г. № 218-З ((в редакции от 08.07.08 № 366-З) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
9. Декрет Президента Республики Беларусь от 30.06.2000 № 15 «О порядке проведения переоценки имущества и обязательств в иностранной валюте при изменении Национальным банком курсов иностранных валют и отражения в бухгалтерском учете курсовых разниц» (в редакции от 29.05.09 № 7)// Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
10. Деньги, кредит, банки: учебник / Г. И. Кравцова [и др.]; под общ. ред. Г. И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 639 с.
11. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учебное пособие. -Мн.: Мисанта, 2004. - 265 с.
12. Егорова, Ю. А. Учет денежных средств на счетах в банке / Ю. А.Егорова // Национальная экономика Республики Беларусь: проблемы и перспективы развития: материалы V Международной научно-практической конференции студентов (Минск, 11-12 апреля 2012 г.). - Минск: РИВШ, 2012. - С. 88-89.
13. Закон Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З «Об электронном документе» (в редакции от 20.07.06 № 162-З) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
14. Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 года № 3321-XII «О бухгалтерском учете и отчетности» (в редакции от 26.12.07 № 302-З) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
15. Закон Республики Беларусь от 22.07.2003 года «О валютном регулировании и валютном контроле» (в редакции от 3 июня 2009 г. № 22-З) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
16. Инструкция о банковском переводе, утвержденном постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 66 (в редакции от 13.18.08 № 113) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
17. Инструкция об организации исполнения платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях в очередности, установленной законодательством, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г. № 63 (в редакции от 30 июля 2009 г. № 127) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
18. Кажуро, Н. Я. Основы экономической теории: учебное пособие / Н. Я. Кажуро. – Минск: ООО «ФУ Аниформ», ООО «Мисанта», 2005. – 672 с.
19. Корнеева, Л. Н. Бухгалтерская отчетность: Учебное пособие для студентов высших сельскохозяйственных учебных заведений по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Л. Н. Корнеева, А. С. Чечеткин. – Минск: ИВЦ Минфина, 2008. – 376 с.
20. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие. -Мн.: Книжный дом, 2005.- 686 с.
21. Левданская Н. Е. Ревизия и аудит: учебно-методическое пособие для студентов экономических специальностей дневной и заочной форм обучения. - Мн.: Издательство МИУ, 2008. - 225 с.
22. Лемеш В.Н. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений /В.Н. Лемеш.- Мн.: Изд-во Гревцова, 2008.- 384 с.
23. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 15.01.2009 № 31-14/12 «Разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по внешнеторговым операциям за счет выручки в иностранной валюте» // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
24. Письмо Национального банка Республики Беларусь от 28.01.2009 № 31-14/25 «Разрешение на проведение импортерами авансовых платежей по внешнеторговым операциям за счет полученных от нерезидентов займов (кредитов) в иностранной валюте» // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
25. Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 11.11.2008 № 165 «О порядке осуществления расчетов по внешнеторговым договорам, предусматривающим импорт» // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
26. Правила проведения валютных операций, утвержденные постановлением правления Национального банка Республики Беларусь № 72 от 30.04.2004 г. (в редакции от 11 ноября 2009 г. № 183) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
27. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учебник.- Мн.: Книжный Дом; Мисанта, 2005. 512 с.
28. Стешиц, Л.И. Бухгалтерский учет и аудит в АПК: учебник / Л.И. Стешиц. - Минск: ИВЦ Минфина, 2009. – 528 с.
29. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.- методич. пособие. - Мн.: Книжный дом, 2004.- 432 с.
30. Тарасевич, И.Н. Особенности бухгалтерского учета в отраслях народного хозяйства: краткий курс лекций / И.Н.Тарасевич. – 2-е изд., перераб. и доп. – Минск: Амалфея, 2009. – 176 с.
31. Типовой план счетов и инструкция по его применению, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 30.05.2003 г. № 89 (в редакции от 26.03.03 № 33) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
32. ТПК «НИВА-СХП:Бухгалтерия» [Электронный ресурс] - Режим доступа: http://gsbelarus.com/pw/front-page/solutions/agriculture/collective-farm/. - Дата доступа: 15.01.2016.
33. Указ Президента Республики Беларусь «О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь» от 16 октября 2009 г. № 510 // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
34. Указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г. № 359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Республике Беларусь» (в редакции от 15 апреля 2009 г. № 194) // Информационно-правовая система «Бизнес-Инфо».
35. Финансовый учет- 1: учебное пособие / М.Прончук, Л. Гижанекео, Л. Гонтарь, О. Кулага и др. Под ред. Н. Василенка. - Киев: CIPA, 2005.- 242 с.
36. Харламова О.И., Бабына В.Ф., Панова Т.И. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс.- Гомель: ГГУ им. Ф.Скарины, 2005.- 172 с.
37. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс.- Мн.: Книжный дом, 2005.- 479 с.
38. Чечеткин, А. С. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве: учебное пособие / А. С. Чечеткин. – Минск: Новое знание, 2004. – 349 с.
39. Шахбазова И. Т. Бухгалтерский учет и аудит: учебно-методическое пособие / И. Т. Шахбазова. - Мн.: Элайда, 2009. - 141 с.
40. Шидловская М.С. Финансовый контроль и аудит. - Мн.: Вышейшая школа, 2001. - 495 с.
Работа защищена на оценку "8" без доработок.
Уникальность свыше 40%.
Работа оформлена в соответствии с методическими указаниями учебного заведения.
Количество страниц - 95.
В работе также имеются следующие приложения:
ПРИЛОЖЕНИЕ А Валовая продукция сельского хозяйства
ПРИЛОЖЕНИЕ Б Положение об учетной политике СПК «Негневичи» в целях бухгалтерского учета на 2015 год
ПРИЛОЖЕНИЕ В Функциональные обязанности бухгалтерской службы СПК «Негневичи»
ПРИЛОЖЕНИЕ Г Должностная инструкция бухгалтера
ПРИЛОЖЕНИЕ Д Бухгалтерская отчетность
ПРИЛОЖЕНИЕ Е Платежное поручение
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж Объявление на взнос наличными
ПРИЛОЖЕНИЕ И Выписка из лицевого счета ОАО «АСБ Беларусбанк»
ПРИЛОЖЕНИЕ К Выписка из лицевого счета ОАО «Белагропромбанк»
ПРИЛОЖЕНИЕ Л Журнал-ордер по 51 счету
Не нашли нужную
готовую работу?
готовую работу?
Оставьте заявку, мы выполним индивидуальный заказ на лучших условиях
Заказ готовой работы
Заполните форму, и мы вышлем вам на e-mail инструкцию для оплаты