Банковский надзор и аудит

Учредители и акционеры кровно заинтересованы в независимой оценке состояния дел, и наряду с традиционными формами контроля степень качества деятельности их фирм устанавливается специальной службой – службой аудита: внутреннего и внешнего.

Внутренний аудит можно рассматривать как систему внутреннего контроля и систему мер безопасности банка с целью обеспечения защиты интересов вкладчиков, сохранения и достижения конкретных результатов в деятельности банка. Он включает совокупность планов банка, методов и процедур, применяемых внутри него для защиты активов, увеличения прибыли, обеспечения четкого выполнения указаний руководства банка.

Внутренний аудит организационно представлен как структурное подразделение банка и подчиняется руководителю банка. Задачи внутреннего аудита могут быть разнообразными: проверка правильности ведения бухгалтерского учета; проверка правильности ведения счетов по доходам и расходам (правомерность отнесения расходов на те или иные статьи, законность сформированной прибыли, своевременность списания расходов по счетам и так далее); проверка законности выполнения отдельных операций и другое. Для организации и проведения внутреннего аудита рекомендуется разрабатывать методические указания или инструкции, которые должны определять процесс проведения контроля на данном участке работы. Внутренний аудит проводится в соответствии с утвержденными годовыми планами. Руководитель аудита несет полную ответственность за всю организацию и проведение проверки.

Внутренний аудит может рассматриваться как неотъемлемая часть общей системы управленческого контроля. Первоначально роль аудита определялась задачами финансового управления и обеспечения безопасности активов и носила тотальный характер на детальном уровне. С возрастающим усложнением контроля акцент был смещен на подтверждение выполнения циклов определенных внутрисистемных контрольных процедур. В последующем внимание аудиторов стало акцентироваться не только на том, как функционируют системы контроля и обработки информации, но и насколько они эффективны в достижении целей, для которых предназначены, и какие в них могут быть сделаны усовершенствования.

Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитным операциям служат для снижения кредитного риска. Это обусловлено тем, что принятое обеспечение используется банком как вторичный источник погашения кредита при недостаточности главного источника - первичного. Первичные источники образуются при использовании кредита по целевому назначению отражают объект кредитования. Формируются первичные источники за счет выручки от использования в хозяйственном обороте объектов кредитования. Вторичные источники банк имеет право использовать лишь при недостатке первичных, т.е. при непогашении кредитополучателем своего долга, обязательства в соответствии с кредитным договором. Они обеспечивают соблюдение кредитополучателем таких условий кредитования, как возвратность, платность, срочность в полном объеме.

Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться следующих формах: гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь или кредитным договором.

Основные требования банка к различным способам исполнения обязательств состоят в следующем:

• юридически правильное оформление прав банка на удовлетворение своих требований;

• достаточность, которая отражает возможность банка на получение необходимого размера средств для покрытия всех платежей по основной сумме долга, процентам, также возмещение убытков, связанных с просрочкой платежа, неустойки, расходов по взысканию;

• ликвидность, которая определяется возможностью использовать данный способ обеспечения и преобразовать в денежные средства для возврата суммы долга и процентов с учетом времени.

Способы исполнения обязательств по возврату кредита рассматриваются банком как на стадии заключения кредитного договора, так и в процессе его реализации. Постоянная оценка средств на достаточность и ликвидность обусловлена тем, что под воздействием различных факторов (например, условий хранения заложенного имущества, ситуации на рынке недвижимости) они могут существенно изменяться.

ЗАО "Оникс" 8 декабря текущего года заключило с банком кредитный договор на получение кредита в сумме 15000 руб. в форме невозобновляемой кредитной линии на приобретение оборудования под 20% годовых.

Проценты уплачиваются за период с 20-го по 20-е число каждого месяца до 25-го числа. Для получения кредита банку предоставлен смешанный залог: залог товаров в обороте на сумму 11000 рублей и залог недвижимого имущества на сумму 5300 рублей.

Первая выдача кредита состоялась 10 декабря текущего года в сумме 7000 рублей. В соответствии с условиями договора кредит направлен на текущий счет клиента.

Требуется: определить возможную группу риска для данного кредита при выдаче. Определите состав счетов, которые банк должен открыть данному кредитополучателю (балансовые и внебалансовые).

Решение: 

При выдаче кредита актив классифицируется в зависимости от обеспеченности кредита, финансовой устойчивости организации и наличия либо отсутствия негативной информации о клиенте. В данном случае о негативной информации клиента и его финансовой устойчивости данных нет, поэтому определить группу риска при выдаче можно по обеспеченности выдаваемого кредита. Обеспеченным кредит считается если сумма обеспечения превышает сумму задолженности и платежей по ней. 

ЗАО "Оникс" предоставило обеспечение в виде залога в общей сумме на 16300 руб. Для определения процентов рассчитаем проценты по задолженности за год: 15000*20% = 3000 руб. Таким образом, обеспечение должно превышать задолженность в сумме 15000 и процентов в сумме 3000 руб., т.е. 18000 рублей. Таким образом, предоставленного залога недостаточно для обеспечения возвратности кредита. Задолженность в таком случае является недостаточно обеспеченной. 

Оценивая кредит как недостаточно обеспеченный, при отсутствии негативной информации о клиенте и информации о финансовой устойчивости, кредит можно классифицировать по II группе риска. Формированию подлежит резерв в сумме от 5 до 20 % от суммы задолженности.