Влияние налоговой системы государства на себестоимость продукции

Себестоимость продукции отражает затраты, необходимые для производства и продажи продукции. Это затраты на сырье, материалы, оборудование, заработную плату сотрудникам и другие. Важным фактором является налог, включенный в себестоимость продукции.

В себестоимость продукции включаются обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. Государственное социальное страхование представляет собой систему пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственного страхового фонда социальной защиты населения (ФСЗН)

На основании Инструкции о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденной постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 10 сентября 2008г. № 183, отпускные цены на продукцию производственно-технического назначения, товары народного потребления и тарифы на услуги (работы) формируются на основе плановой себестоимости, всех видов установленных налогов и неналоговых платежей в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством, прибыли, необходимой для воспроизводства. При формировании отпускных цен и тарифов на вырабатываемую продукцию (товары, работы, услуги) на предприятии в обязательном порядке составляется плановая калькуляция с расшифровкой статей затрат.

Приказом Министерства промышленности республики Беларусь от 31 декабря 2010г. № 881 утверждены методические рекомендации по прогнозированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) в промышленных организациях Министерства промышленности Республики Беларусь, в целяхобеспечения единообразия группировки состава затрат на производство и реализацию продукции (товаров, работ, услуг) в организациях Министерства промышленности Республики Беларусь и применения единых методов прогнозирования и учета, затрат, калькулирования продукции (товаров, работ, услуг).

В современном обществе налогоплательщики и государство рассматривают налоги по-разному, так налогоплательщик рассматривает их как потери для бизнеса, в то время как государство позиционирует их как плату за цивилизованное общество и что именно они позволяют обществу бороться с так называемыми провалами рынка, финансируя капиталовложения в те сферы, куда частный бизнес не устремляется из-за длительного периода окупаемости проекта, и оплачивают создание общественных благ.

В таких условиях для государства создание справедливой системы налогообложения становится чрезвычайно сложной задачей. В следствии чего, перед обществом встает проблема «переноса налогового бремени», так как чаще всего обеспеченные слои населения обвиняют в том, что они «перекладывают» налоги на более бедные. Возникает противоборство между заинтересованностью налогоплательщиков по избежанию излишних, с их точки зрения, налоговых выплат и заинтересованностью государства в пополнении госбюджета и пресечению уклонения от налогов.

Существование специальных государственных органов и предусмотренных в  законодательстве карательных мер не позволяют среднему налогоплательщику безнаказанно и по собственному желанию изменять объем выплачиваемых налогов, поэтому налогоплательщикам приходится прибегать к налоговой оптимизации.

Под налоговой оптимизацией понимается уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов. При этом проблемой для налогоплательщиков становится определение оптимальных объемов налоговых платежей. Однако, на практике минимальные выплаты оказываются не всегда оптимальными. 

Являясь одним из важнейших экономических средств, с помощью которых государство регулирует экономику, налогообложение может быть как предпосылкой, так и препятствием для благосостояния страны. Они являются не только основной формой национального дохода, но также используются национальными властями в качестве одного из важнейших регулирующих органов в экономической, политической и социальной областях.

Во все времена налоговые инструменты активно использовались для обеспечения эффективного использования природных ресурсов и контроля за другими процессами в экономической и социальной жизни.

Однако, несмотря на разнообразие налогового мира на протяжении веков, несмотря на сотни лет пересмотра видов и форм налогообложения, его суть сохранилась. Сегодня налогообложение - это обязательный платеж, вносимый хозяйствующими субъектами и гражданами в государственный бюджет со своих доходов для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, предусмотренным законом.

В налоговой теории, как правило, существуют различия в нескольких функциях налогообложения: распределении, финансировании, стимулировании и контроле.

Как мы все знаем, главной отличительной особенностью налоговой системы развитых стран является ее тесная взаимосвязь со структурой экономики, фактическими экономическими пропорциями и целями экономического развития. Такой подход является основой для разработки экономической политики, в том числе в области налогообложения.

Поэтому при формулировании налоговой политики необходимо четко осознавать ее целевую направленность. Либо мы отдаем приоритет увеличению притока средств в Министерство финансов в краткосрочной перспективе за счет усиления налогового давления, либо мы фокусируемся на налогах, стимулирующих экономический рост и инвестиции.