Вопрос №1
В результате проведения инвентаризации выявлена недостача объекта основных средств. Переоцененная стоимость объекта равна 6 280 руб., амортизация на момент проведения инвентаризации — 2 830 руб. Виновное лицо по недостаче не установлено. В бухгалтерском учете организации списание недостачи основных средств, выявленной в результате инвентаризации, отражено следующим образом:
• Д-т сч. 02 – К-т сч. 01 – 2 830 руб. – на величину начисленной амортизации;
• Д-т сч. 90/7 – К-т сч. 01 – 3 450 руб. – на остаточную стоимость основного средства;
• Д-т сч. 99 – К-т сч. 90/7 – 4 450 руб. – списан убыток, образовавшийся в результате недостачи основного средства.
Проанализируйте данную ситуацию с точки зрения возможных нарушений законодательства, охарактеризуйте возможные последствия, дайте рекомендации организации по устранению нарушения.
Решение
Нарушения, которые допущены в данной ситуации – это неверное составление бухгалтерских записей по отражению результатов инвентаризации. Правильные проводки:
Д-т 02 К-т 01 – 2830 руб. – на величину начисленной амортизации;
Д-т 94 К-т 01 – 3450 руб. – на остаточную стоимость основного средства;
Вопрос №2
При проверке правильности исчисления отпускных установлено:
Непрерывный стаж работы наладчика цеха основного производства Иванова И.И. составляет 37 месяцев. Расчетный период при определении суммы отпускных Иванову И.И. в исследуемом году состоял из 12 месяцев, из них один (январь 2018 г.) являлся неполным месяцем (в нем работник находился на больничном). За январь 2018 г. ему начислены пособие по временной нетрудоспособности в размере 80 р. и зарплата за оставшиеся отработанные дни – 700 р. Заработок Иванова И.И. в остальных принимаемых в расчет полных месяцах составлял – 800 р.
Продолжительность трудового отпуска составляет 27 дней.
Сумма отпускных начисленная Иванову И.И. составила:
((11*800+780)/12/29,7)*27= 725,76 р.
В бухгалтерском учете была составлена запись:
Д-т сч. 70 – К-т сч. 20 – 725,76 р. – на сумму начисленных отпускных.
Задание:
1. Определить правильность расчета и отражения в бухгалтерском учете суммы отпускных.
2. При необходимости составить исправительные записи.
Решение
Правильное начисление отпускных Иванову И.И. следующее:
((11*800+700)/12/29,7) * 27 дн. = 719,70 р.
Сумма пособия, назначенного на основании больничного, не учитывается при расчете отпускных. При этом не имеет значения, в каком размере назначено пособие: 100% или 80% среднедневного заработка. Дело в том, что в общем случае в расчет отпускных принимают зарплату за отработанное время, выполненную работу и средний заработок, сохраненный за неотработанное время в соответствии с законодательством.
