Налоговая политика как инструмент фискальной политики Курсовая работа (проект)

Один из основных инструментов макроэкономического регулирования – это бюджетно-налоговая (фискальная) политика.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это система мер государственного воздействия на экономические процессы, которое осуществляется при помощи налогово-бюджетных (фискальных) рычагов [2, с. 67].

Фискальная или бюджетно-налоговая политика – это взаимосвязь рычагов регулирования национальной экономики посредством изменения налоговых доходов и расходов государственного бюджета. Это означает, что налоговые платежи, госрасходы, трансферты, госзакупки является инструментарием фискальной политики. Воздействие фискальной политики на стабильность национальной экономики может быть как положительным, так и отрицательным [3, с. 495].

Целями фискальной политики, как и любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются:

- в краткосрочном периоде: 

1) эффективное формирование доходной части бюджета; 

2) реализация бюджетной политики государства; 

3) принятие мер по снижению бюджетного дефицита; 

4) управление государственным долгом; 

5) сглаживание циклических колебаний экономики. 

- в долгосрочном периоде: 

1) поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП); 

2) поддержание полной занятости ресурсов; 

3) поддержание стабильного уровня цен [4, с. 76].

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: государственные закупки и налоги.

Государственные расходы – это затраты на содержание института государства, а также правительственные закупки товаров и услуг. К последним могут быть отнесены довольно разнообразные виды закупок, к примеру, закупка государством атомных подводных лодок, космических ракет, солдатских шинелей, строительство за счет бюджета электростанций, дорог, каналов, школ, медицинских учреждений, объектов культуры и просвещения, закупки сельскохозяйственной продукции, внешнеторговые закупки [5, с. 71]. 

Таким образом, потребителем всего вышеназванного является государство. Как правило, государственные закупки разделяют на закупки для собственного потребления государства, которые наиболее стабильны, и закупки для регулирования рынка. Эти расходы находят отражение в расходной части государственного бюджета.

Классификация государственных расходов:

- военные;

- экономические;

Анализ современного опыта налогового регулирования в странах с рыночной экономикой важен для нашего государства с точки зрения поиска эффективных налоговых механизмов достижения положительных сдвигов в социально-экономическом развитии. Причем, поскольку налоговые реформы в Западной Европе в значительной степени влияют на развитие мировых тенденций в налогообложении, то особый интерес представляют новейшие модификации налоговой политики в странах с рыночной экономикой. 

Конечно, опыт налоговых реформ в странах с рыночной экономикой также представляет интерес для Беларуси. Но, по сути, в каждой из них цель трансформаций в сфере налогообложения заключается в постепенной конвергенции национальных перераспределительных моделей с западноевропейскими, с достижением все большего прогресса в развитии транзитивных социально-экономических систем этих государств [9]. 

Крупнейший со времен Великой депрессии финансово-экономический кризис 2008–2009 гг. вынудил большинство государств мира, довольно существенно трансформировать налогообложение. Спад деловой активности (и следовательно, сужение налоговой базы) «вылился» в обострение ситуации с наполнением бюджета, а также обусловил необходимость в использовании адекватных налоговых механизмов содействия экономическому росту, что, в свою очередь, увеличило дефицит фискальных ресурсов и еще больше актуализировало поиски резервов роста налоговых поступлений. 

Достигнутое к 2015 г. нестабильное экономическое равновесие смягчило бюджетные проблемы, но не снизило актуальности использования «фискально безопасных» налоговых стимулов по принципу направления максимума финансовых ресурсов в «точки» роста ВВП [10]. 

Особенностью фискальной сферы в большинстве стран является установление высокого уровня налогообложения. Эти страны, с одной стороны, используют потенциал достаточно эффективного рыночного саморегулирования и регуляторные возможности налогов, а с другой – стремятся улучшить динамику и качество социально-экономического развития путем формирования надежной финансовой базы для устранения государством «провалов рынка» и структурных диспропорций. 

Причем все большее усложнение социально-экономической системы требует постоянного расширения сферы вмешательства государства в воспроизводственные процессы за счет оптимизации расходов бюджета в условиях ограничений в части расширения экспансии фиска.

Как известно, чрезмерная централизация ВВП угнетает предпринимательскую инициативу, вызывает тенизацию экономических отношений и, сужая базу налогообложения, подрывает финансовую основу функционирования государства. В таких условиях достигнутые макроэкономические показатели не соответствуют потенциально возможным.

В Республике Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированию бюджета. В результате налоги носят преимущественно фискальный характер. С фискальной точки зрения косвенные налоги играют решающую роль. Однако неоднозначное влияние косвенных налогов на экономическую ситуацию известно. С одной стороны, они являются наиболее стабильным и гарантированным источником доходов бюджета, с другой стороны, они являются одним из значительных ценовых факторов.

Модернизация налоговых органов с целью улучшения качества налоговой среды должна быть направлена на развитие взаимодействия с налогоплательщиком на интерактивной основе и расширение использования инструментов для обеспечения налоговой деятельности. Налоговую среду по параметру оценки качества налоговых органов можно оценить по показателю «удовлетворенность качеством налоговых услуг».

Институциональный фактор налоговой среды - налоговая служба - определяется степенью оперативного взаимодействия с хозяйствующими субъектами и населением, оценивается с точки зрения удобства такого взаимодействия и характеризуется удовлетворенностью качеством налоговых услуг. Налоговая служба предоставляет равные права всем налогоплательщикам, создает условия для развития бизнес-среды и, как следствие, обеспечивает финансовую стабильность и наполнение бюджета.

Например, из Китая в Беларусь за последние десять лет инвестиции выросли в 200 раз. Стратегические отношения этих стран развиваются очень динамично, о чем свидетельствуют показатели по товарообороту, экспорту и инвестициям. 

Портфель технико-экономической помощи Китая на 2019 г. составляет уже полмиллиарда долларов и, по словам специалистов, будет расти. В частности, только с 2015 года в рамках 12 проектов Китай выделил Беларуси почти 185 млн. долл. США технико-экономической помощи [13]. 

Ключевыми проектами Белорусско-Китайских отношений являются развитие индустриального парка «Великий камень», строительство социального жилья, студенческого общежития в Минске, а также терапевтического корпуса Минской центральной районной больницы.

Благодаря помощи Китая в Беларуси построена первая очередь системы электрификации индустриального парка. Развитие данного парка «Высоких технологий» имеет ключевое значение для углубления партнерства и дружбы между Беларусью и Китаем. 

За 2019 г. на долю резидентов индустриального парка пришлось 70 % всех прямых иностранных инвестиций Смолевичского района и 20 % - Минской области. Сегодня каждое пятое высокопроизводительное рабочее место создано резидентами парка «Высоких технологий» [14].

Налоговая политика представляет собой комплекс государственных мер по созданию управления финансовыми ресурсами государства, их использованию для решения социально-экономических проблем страны.

Считается, что основными задачами налоговой политики являются обеспечение устойчивого экономического роста, сглаживание колебаний в экономическом цикле, достижение высокого уровня занятости и снижение инфляции.

Современная налоговая политика устанавливает основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и основные источники пополнения бюджета. В зависимости от конкретных исторических условий в некоторых странах такая политика имеет свою специфику. В то же время используется общий набор мер.

Политика государственных расходов призывает, прежде всего, удовлетворить спрос государственного сектора, то есть удовлетворить потребности в расходах на необходимые государственные нужды, отраженные в статьях расходов бюджета. В то же время следует иметь в виду, что многие государственные (общественные, социальные) потребности постоянно растут, поэтому их необходимо ограничивать с учетом срочности и ценностей других потребностей.

С 2012 г. экономика Республики Беларусь сталкивалась с серьезными препятствиями. Отмечалась стагнация экономического роста, причем в течение 2012–2018 гг. среднегодовой рост реального ВВП составлял лишь 1,7%, что является одним из самых низких показателей роста в странах Европы с формирующейся рыночной экономикой. 

Такие низкие экономические показатели находятся в явном противоречии с результатами, достигнутыми в предыдущем десятилетии, когда среднегодовой рост экономики составлял 7,2 %, что было самым высоким показателем в Европе. 

В последнее время наблюдается конвергенция подходов к применению инструментов налогового регулирования. Происходят: 

- укрепление позиций косвенного налогообложения (прежде всего, в тех странах, которые ощущают наибольший дефицит фискальных ресурсов и до рецессии установили относительно низкие стандартные ставки НДС); 

- перекладывание основной нагрузки подоходного налогообложения на финансово обеспеченные группы населения (преимущественно за счет коррекции прогрессивного механизма взимания налога с доходов физических лиц.

Из Китая в Беларусь за последние десять лет инвестиции выросли в 200 раз. Стратегические отношения этих стран развиваются очень динамично, о чем свидетельствуют показатели по товарообороту, экспорту и инвестициям. 

Портфель технико-экономической помощи Китая на 2019 г. составляет уже полмиллиарда долларов и, по словам специалистов, будет расти.