Скачать готовую работу по теме

Налоговая политика как инструмент фискальной политики

Купить эту готовую работу со скидкой за 60,00 BYN

Стоимость

от

60,00

75,00

BYN

Содержание

Введение

1. Сущность, цели, инструменты и основные типы фискальной политики

2. Механизм реализации налоговой политики на примере стран с рыночной экономикой

3. Налоговая политика Республики Беларусь и пути ее совершенствования

Заключение

Список литературы

Выдержка из работы

ВВЕДЕНИЕ

В течение нескольких тысячелетий истории человечества налоги привлекали большое внимание всех слоев населения. Любое изменение в налоговой системе становится объектом политической борьбы. Такое внимание было и остается оправданным, поскольку налоги являются вычетами из доходов налогоплательщиков, основным источником дохода для современного государства и эффективным инструментом регулирования рыночной экономики [1, с. 82].

Одним из важных факторов экономического роста страны является эффективная налоговая система. В структуре всех доходов государственного бюджета налоги составляют, по разным оценкам, 85-93%. Рассмотрение налогов как средства регулирования деловой активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы, чтобы найти баланс между государственными интересами и предпринимательством.

Изучению вопросов построения оптимальной налоговой системы посвящены теоретические исследования некоторых отечественных и зарубежных ученых: Воробьева В.А., Бондаря А.В., Новиковой И.В., Головачева А.С. и других. В связи с этим все более актуальными становятся проблемы совершенствования налоговой системы Республики Беларусь, законодательства о налогах и сборах.

Актуальность темы можно определить следующим образом: на всех этапах существовании общества изменялось его социально-экономическое состояние и соответственно налоговая политика. И в основном социально-экономическое состояние государства зависело от эффективности проводимой им налоговой политики.

Объект изучения в данной работе - налоговая политика.

Предметом исследования является формирование налоговой политики как инструмента фискальной политики.

Основной целью работы является оценка налоговой политики и путей ее совершенствования.

Для достижения этой цели необходимо решить следующие задачи:

- раскрыть сущность и рассмотреть основные типы фискальной политики;

- рассмотреть инструменты и механизм реализации налоговой политики на примере стран с рыночной экономикой;

- определить направления совершенствования налоговой политики Республики Беларусь.

В процессе написания данной курсовой работы использовались учебные и научные материалы, периодическая литература, информация из сети Интернет.

1. СУЩНОСТЬ, ЦЕЛИ, ИНСТРУМЕНТЫ И ОСНОВНЫЕ ТИПЫ ФИСКАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ

Один из основных инструментов макроэкономического регулирования – это бюджетно-налоговая (фискальная) политика.

Бюджетно-налоговая (фискальная) политика – это система мер государственного воздействия на экономические процессы, которое осуществляется при помощи налогово-бюджетных (фискальных) рычагов [2, с. 67].

Фискальная или бюджетно-налоговая политика – это взаимосвязь рычагов регулирования национальной экономики посредством изменения налоговых доходов и расходов государственного бюджета. Это означает, что налоговые платежи, госрасходы, трансферты, госзакупки является инструментарием фискальной политики. Воздействие фискальной политики на стабильность национальной экономики может быть как положительным, так и отрицательным [3, с. 495].

Целями фискальной политики, как и любой стабилизационной политики, направленной на сглаживание циклических колебаний экономики, являются:

- в краткосрочном периоде:

1) эффективное формирование доходной части бюджета;

2) реализация бюджетной политики государства;

3) принятие мер по снижению бюджетного дефицита;

4) управление государственным долгом;

5) сглаживание циклических колебаний экономики.

- в долгосрочном периоде:

1) поддержание стабильного уровня совокупного объема выпуска (ВВП);

2) поддержание полной занятости ресурсов;

3) поддержание стабильного уровня цен [4, с. 76].

Инструментами фискальной политики выступают расходы и доходы государственного бюджета, а именно: государственные закупки и налоги.

Государственные расходы – это затраты на содержание института государства, а также правительственные закупки товаров и услуг. К последним могут быть отнесены довольно разнообразные виды закупок, к примеру, закупка государством атомных подводных лодок, космических ракет, солдатских шинелей, строительство за счет бюджета электростанций, дорог, каналов, школ, медицинских учреждений, объектов культуры и просвещения, закупки сельскохозяйственной продукции, внешнеторговые закупки [5, с. 71].

Таким образом, потребителем всего вышеназванного является государство. Как правило, государственные закупки разделяют на закупки для собственного потребления государства, которые наиболее стабильны, и закупки для регулирования рынка. Эти расходы находят отражение в расходной части государственного бюджета.

Классификация государственных расходов:

- военные;

- экономические;

2. МЕХАНИЗМ РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ НА ПРИМЕРЕ СТРАН С РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКОЙ

Анализ современного опыта налогового регулирования в странах с рыночной экономикой важен для нашего государства с точки зрения поиска эффективных налоговых механизмов достижения положительных сдвигов в социально-экономическом развитии. Причем, поскольку налоговые реформы в Западной Европе в значительной степени влияют на развитие мировых тенденций в налогообложении, то особый интерес представляют новейшие модификации налоговой политики в странах с рыночной экономикой.

Конечно, опыт налоговых реформ в странах с рыночной экономикой также представляет интерес для Беларуси. Но, по сути, в каждой из них цель трансформаций в сфере налогообложения заключается в постепенной конвергенции национальных перераспределительных моделей с западноевропейскими, с достижением все большего прогресса в развитии транзитивных социально-экономических систем этих государств [9].

Крупнейший со времен Великой депрессии финансово-экономический кризис 2008–2009 гг. вынудил большинство государств мира, довольно существенно трансформировать налогообложение. Спад деловой активности (и следовательно, сужение налоговой базы) «вылился» в обострение ситуации с наполнением бюджета, а также обусловил необходимость в использовании адекватных налоговых механизмов содействия экономическому росту, что, в свою очередь, увеличило дефицит фискальных ресурсов и еще больше актуализировало поиски резервов роста налоговых поступлений.

Достигнутое к 2015 г. нестабильное экономическое равновесие смягчило бюджетные проблемы, но не снизило актуальности использования «фискально безопасных» налоговых стимулов по принципу направления максимума финансовых ресурсов в «точки» роста ВВП [10].

Особенностью фискальной сферы в большинстве стран является установление высокого уровня налогообложения. Эти страны, с одной стороны, используют потенциал достаточно эффективного рыночного саморегулирования и регуляторные возможности налогов, а с другой – стремятся улучшить динамику и качество социально-экономического развития путем формирования надежной финансовой базы для устранения государством «провалов рынка» и структурных диспропорций.

Причем все большее усложнение социально-экономической системы требует постоянного расширения сферы вмешательства государства в воспроизводственные процессы за счет оптимизации расходов бюджета в условиях ограничений в части расширения экспансии фиска.

Как известно, чрезмерная централизация ВВП угнетает предпринимательскую инициативу, вызывает тенизацию экономических отношений и, сужая базу налогообложения, подрывает финансовую основу функционирования государства. В таких условиях достигнутые макроэкономические показатели не соответствуют потенциально возможным.

3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПУТИ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

В Республике Беларусь особое внимание уделяется не расширению налоговой базы, а сбалансированию бюджета. В результате налоги носят преимущественно фискальный характер. С фискальной точки зрения косвенные налоги играют решающую роль. Однако неоднозначное влияние косвенных налогов на экономическую ситуацию известно. С одной стороны, они являются наиболее стабильным и гарантированным источником доходов бюджета, с другой стороны, они являются одним из значительных ценовых факторов.

Модернизация налоговых органов с целью улучшения качества налоговой среды должна быть направлена на развитие взаимодействия с налогоплательщиком на интерактивной основе и расширение использования инструментов для обеспечения налоговой деятельности. Налоговую среду по параметру оценки качества налоговых органов можно оценить по показателю «удовлетворенность качеством налоговых услуг».

Институциональный фактор налоговой среды - налоговая служба - определяется степенью оперативного взаимодействия с хозяйствующими субъектами и населением, оценивается с точки зрения удобства такого взаимодействия и характеризуется удовлетворенностью качеством налоговых услуг. Налоговая служба предоставляет равные права всем налогоплательщикам, создает условия для развития бизнес-среды и, как следствие, обеспечивает финансовую стабильность и наполнение бюджета.

Например, из Китая в Беларусь за последние десять лет инвестиции выросли в 200 раз. Стратегические отношения этих стран развиваются очень динамично, о чем свидетельствуют показатели по товарообороту, экспорту и инвестициям.

Портфель технико-экономической помощи Китая на 2019 г. составляет уже полмиллиарда долларов и, по словам специалистов, будет расти. В частности, только с 2015 года в рамках 12 проектов Китай выделил Беларуси почти 185 млн. долл. США технико-экономической помощи [13].

Ключевыми проектами Белорусско-Китайских отношений являются развитие индустриального парка «Великий камень», строительство социального жилья, студенческого общежития в Минске, а также терапевтического корпуса Минской центральной районной больницы.

Благодаря помощи Китая в Беларуси построена первая очередь системы электрификации индустриального парка. Развитие данного парка «Высоких технологий» имеет ключевое значение для углубления партнерства и дружбы между Беларусью и Китаем.

За 2019 г. на долю резидентов индустриального парка пришлось 70 % всех прямых иностранных инвестиций Смолевичского района и 20 % - Минской области. Сегодня каждое пятое высокопроизводительное рабочее место создано резидентами парка «Высоких технологий» [14].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая политика представляет собой комплекс государственных мер по созданию управления финансовыми ресурсами государства, их использованию для решения социально-экономических проблем страны.

Считается, что основными задачами налоговой политики являются обеспечение устойчивого экономического роста, сглаживание колебаний в экономическом цикле, достижение высокого уровня занятости и снижение инфляции.

Современная налоговая политика устанавливает основные направления использования финансовых ресурсов государства, методы финансирования и основные источники пополнения бюджета. В зависимости от конкретных исторических условий в некоторых странах такая политика имеет свою специфику. В то же время используется общий набор мер.

Политика государственных расходов призывает, прежде всего, удовлетворить спрос государственного сектора, то есть удовлетворить потребности в расходах на необходимые государственные нужды, отраженные в статьях расходов бюджета. В то же время следует иметь в виду, что многие государственные (общественные, социальные) потребности постоянно растут, поэтому их необходимо ограничивать с учетом срочности и ценностей других потребностей.

С 2012 г. экономика Республики Беларусь сталкивалась с серьезными препятствиями. Отмечалась стагнация экономического роста, причем в течение 2012–2018 гг. среднегодовой рост реального ВВП составлял лишь 1,7%, что является одним из самых низких показателей роста в странах Европы с формирующейся рыночной экономикой.

Такие низкие экономические показатели находятся в явном противоречии с результатами, достигнутыми в предыдущем десятилетии, когда среднегодовой рост экономики составлял 7,2 %, что было самым высоким показателем в Европе.

В последнее время наблюдается конвергенция подходов к применению инструментов налогового регулирования. Происходят:

- укрепление позиций косвенного налогообложения (прежде всего, в тех странах, которые ощущают наибольший дефицит фискальных ресурсов и до рецессии установили относительно низкие стандартные ставки НДС);

- перекладывание основной нагрузки подоходного налогообложения на финансово обеспеченные группы населения (преимущественно за счет коррекции прогрессивного механизма взимания налога с доходов физических лиц.

Из Китая в Беларусь за последние десять лет инвестиции выросли в 200 раз. Стратегические отношения этих стран развиваются очень динамично, о чем свидетельствуют показатели по товарообороту, экспорту и инвестициям.

Портфель технико-экономической помощи Китая на 2019 г. составляет уже полмиллиарда долларов и, по словам специалистов, будет расти.

Список литературы

1. Бюджетно-налоговая политика Республики Беларусь в системе макроэкономического регулирования публичных финансов / Е.Ф. Киреева // Публичные финансы в ХХI веке. – 2017. – С. 82-84.

2. Бирюкова, Н. П. Совершенствование инструментов бюджетно – налоговой политики / Н.П. Бирюкова // Образование и наука без границ: фундаментальные и прикладные исследования. 2017. - № 6. - С. 67-72.

3. Васильева, П. И. Влияние бюджетно-налоговой политики на экономический рост / П.И. Васильева // Аллея науки. 2017. - № 8. - С. 495-502.

4. Дейко, А. К. Налоговая система в социально-экономическом развитии Республики Беларусь / А. К. Дейко // Информационный бюллетень Администрации Президента Респ. Беларусь. – 2018. – № 2. – С. 76-86.

5. Мельникова Н.А. Налоговая политика в Республике Беларусь: основные направления реформирования / Н.А. Мельникова // Экономика, моделирование, прогнозирование: сб. научных трудов / Ред. коллегия: М. К. Кравцов (гл.ред.). – Минск: НИЭИ Мин-ва экономики Респ. Беларусь, 2017. – № 9. - С.71-77.

6. Мельникова Н.А. Эффективность налоговой политики Республики Беларусь и методы налогового регулирования / Н.А. Мельникова // Экономика, моделирование, прогнозирование: сб. научных трудов / Ред.коллегия: М.К. Кравцов (гл.ред.). – Минск: НИЭИ Мин-ва экономики Респ. Беларусь, 2017. – № 10. - С. 77-81.

7. Киреева, Е. Ф. Налоговая политика в условиях реформирования национальной экономики / Е. Ф. Киреева // Белорусский экономический журнал. – 2017. – №3. – С. 22–29.

8. Киреева, Е. Ф. Налоговые услуги в системе мер повышения эффективности государственного управления // Белорусский экономический журнал. – 2017. – № 2. – С. 52–62.

9. Официальный сайт Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/.

10. Официальная статистика министерства финансов Республики Беларусь [Электронный ресурс] /Минфин РБ. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/.

11. Проблемы сбалансированности бюджета Республики Беларусь / Я.В. Мялик, А.В. Павловец // Финансы России в условиях глобализации. – 2017. – С. 120-124.

12. Программа деятельности Правительства Республики Беларусь на 2016-2020 гг. [Электронный ресурс] /Минфин РБ. - Режим доступа: http://www.government.by/upload/docs/pdp2016_2020.pdf.

13. Электронный портал Минфина РБ: основные направления бюджетно-финансовой и налоговой политики РБ на 2018-2020 гг. [Электронный ресурс] / Минфин РБ. - Режим доступа: http://www.minfin.gov.by/upload/bp/ taxpolitic/27092017.pdf.

14. Официальный сайт Национального банка Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: www.nbrb.by.

15. Национальный статистический комитет Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.belstat.gov.by.

Купить эту работу