Бухгалтерский учет и анализ денежных средств в торговой организации: состояние и развитие

Денежные средства – наиболее ликвидная составляющая активов организации, включающая наличные и безналичные платежные инструменты в национальной и иностранной валютах; простые в обращении ценные бумаги, а также платежные и валютные документы.

Необходимость денег заключается в следующем. Они выступают в качестве: самостоятельной формы меновой стоимости и средства обращения, платежа и накопления [2]. 

В современных условиях в повседневной жизни людей, в деятельности предприятий, государственных и других органов, в различных сферах экономической деятельности деньги используются при: 

– определении цен и реализации товаров и услуг; 

– определении себестоимости продукции и величины прибыли; 

– оплате труда и составлении и исполнении бюджетов; 

– осуществлении кредитных и расчетных операций; 

– осуществлении операций с ценными бумагами; 

– сбережении и накоплении в качестве средства; 

– оценке объема ресурсов, участвующих в процессе производства (основные и оборотные фонды) и т.п. [17]. 

Важное значение имело то, что благодаря применению денег появилась возможность разделить единовременный процесс взаимного обмена товарами (Т-Т) на два разновременно осуществляемых процесса: первый состоит в продаже своего товара (Т-Д), второй – в приобретении нужного товара в другое время и в другом месте (Д-Т). При этом применение денег уже не сводится к участию в качестве посредника в процессах обмена товаров. Напротив, функционирование денег приобретает черты самостоятельного процесса: товаропроизводители могут хранить деньги, полученные от реализации своего товара, до момента приобретения нужного товара. Отсюда возникли денежные накопления, которые могли быть использованы как для приобретения товаров, так и для предоставления денег взаймы и погашения долгов. В результате этого процесса денежный поток обрел значение независимости, отделенности от потока товаров [19].

Документальное оформление и порядок ведения кассовых операций регламентируются соответствующими нормативными документами. Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Кассовые операции на ТУП «Припятский Альянс» осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий.

В ТУП «Припятский Альянс» деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. При получении наличных денег с расчетного счета кассир оформляет приходный кассовый ордер, который является бланком строгой отчетности. Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятии хранятся в несгораемых металлических шкафах, которые по окончанию работы закрываются ключом и опечатываются.

Например, на ТУП «Припятский Альянс» был оформлен приходный кассовый ордер 01 ноября 2019 года № 16954 на сумму 620,20 руб., основание – выручка магазина «Оптовичок» (приложение Д).

Расход наличных денежных средств в организации связан с выплатой заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер, при выдаче заработной платы формируется платежная ведомость, с указанием суммы к получению для каждого сотрудника организации. Расходный кассовый ордер сразу после исполнения подписывается кассиром. После выдачи денег данные расходного кассового ордера записываются кассиром в кассовую книгу.

Торговое унитарное предприятие «Припятский Альянс» – одно из наиболее крупных и динамично развивающихся организаций системы потребкооперации Гомельского областного союза потребительских обществ. Сегодня в структуре организации более 100 торговых объектов. Их общая площадь – порядка 11,5 тыс. м2. Магазины расположены не только в Мозырском районе, но и в соседнем Наровлянском районе, а также в городах Мозырь, Калинковичи, Речица, Ельск, Наровля и обслуживают более 30 тысяч населения. 

Торговое унитарное предприятие «Припятский Альянс» зарегистрировано в Мозырском районном исполнительном комитете 28.08.1992 года, в инспекции МНС по Мозырскому району – 05.05.1994 года. 

Юридический адрес ТУП «Припятский Альянс»: Гомельская обл., Мозырский р-н, г. Мозырь, ул. Пролетарская, д. 78.

Уставный капитал организации на 01.01.2020 года составляет 230 тыс. руб.

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с постановлением Правления Белкоопсоюза № 10 от 12.01.2012г. «Об установлении рабочего плана счетов бухгалтерского учета организаций потребительской кооперации Республики Беларусь, утверждении Методических указаний о порядке его применения».

Согласно учетной политике (приложение А) бухгалтерский учет на предприятии ведется по книжно-журнальной форме учета с соблюдением нормативных актов о бухгалтерском учете и отчетности. В бухгалтерском учете применяется программное обеспечение: АРМ «Заработная плата», «1-С Предприятие».

Руководство бухгалтерским учетом предприятия возлагается на главного бухгалтера.

Фондоотдача основных средств в 2019 году увеличилась на 0,01 р./р., это связано с тем, что темп снижения стоимости основных (9,93 %) превышает темп снижения оптового товарооборота (7,95 %).

Выручка в 2019 году выросла на 16,05 % или на 5616 тыс. руб. Себестоимость реализованной продукции выросла в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 15,65 % и составила 33086 тыс. руб. 

Рентабельность реализованной продукции снизилась больше чем в два раза из-за резкого снижения прибыль от реализации продукции (на 57,96 %).