Учет денежных средств на счетах в банках

В процессе осуществления своей деятельности организации вступают в различные хозяйственные связи с другими организациями. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств в организации, в свою очередь, вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов, осуществляемых обычно в денежной форме. 

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, являющиеся наиболее высоколиквидными активами, обеспечивающие выполнение обязательств любого вида и уровня. От наличия денежных средств зависит деловая активность организации и своевременность погашения кредиторской задолженности

В рыночной экономике деятельность субъектов хозяйствования во многом зависит от аккумуляции денежных средств, их непрерывного движения и эффективного использования. Денежные средства участвуют во всех хозяйственных процессах, и их управление является одним из важных элементов управления всей деятельностью предприятия.

Эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Кроме того, в современных условиях хозяйствования приобретает актуальность своевременности расчетов, повышение ответственности предприятий за выполнение договорных обязательств и обеспечение платежей в связи с тем, что увеличение объемов реализации продукции, работ, услуг и прибыли является важнейшим показателем качественной оценки работы предприятий.

При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, допускаются грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами, что порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Актуальность темы курсовой работы обусловлено тем, что денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств – это важнейшая задача организации в целом и бухгалтерской службы в частности.

Объект исследования – СПК имени В. И. Кремко.

Предмет исследования – организация бухгалтерского учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках в СПК имени В. И. Кремко.

Целью курсовой работы является оценка синтетического и аналитического учета денежных средств на расчетном, валютном и других счетах в банках, а также разработка рекомендаций по его совершенствованию.

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Денежные средства предприятия — это его деньги в кассе предприятия, а также на счетах в банках, это оборотный капитал, оборотные средства, находящиеся в сфере обращения в результате реализации продукции.

Денежные средства как объект исследования изучаются в экономической теории, финансовом менеджменте, экономике предприятия, банковском деле. В каждой науке существует свое понимание их сущности. Анализ специальной литературы по бухгалтерскому учету позволил сделать вывод, что в настоящее время существует три подхода к пониманию сущности денежных средств.

Первый подход основан на функциональной роли денежных средств в финансово-хозяйственном обороте организации.

Так, В.П. Астахов определяет денежные средства как рабочий капитал.

Т.М. Гусева и Т.Н. Шеина рассматривают денежные средства как часть оборотных активов, используемых хозяйствующим субъектом для осуществления расчетов. 

Второй подход основан на признании денежных средств активом, ликвидность которого принимается за базис при оценке способности организации погашать свои обязательства, и отражен в работах Ю.А. Бабаева, В.Я. Соколова, Н.С. Пласковой и др.

Большинство специалистов по бухгалтерскому учету придерживаются третьего подхода к определению сущности денежных средств, раскрывая их состав. 

Однако по данному вопросу отсутствует единая точка зрения. Так, Н.А. Гуржий включает в состав денежных средств такие активы организации, как наличные деньги в кассе, денежные средства на расчетном и иных счетах в банке. 

Другие авторы (И.Е. Глушков, Т.В, Киселева) рассматривают денежные средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе предприятия, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах.

СПК имени В. И. Кремко – это крупное, динамично развивающееся аграрное предприятие с многолетней историей, занимающее лидирующие позиции в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь.

Центральная усадьба – агрогородок Квасовка находится в 15 километрах от областного центра – города Гродно.

Основными направлениями деятельности СПК имени В. И. Кремко являются:

– производство мясо-молочной продукции;

– растениеводство (возделывание зерновых и зернобобовых культур, рапса, сахарной свеклы, картофеля, овощей открытого грунта);

– садоводство (выращивание плодов и ягод).

Производственную деятельность кооператив осуществляет через имеющиеся структурные подразделения:

– 4 производственных участка;

– садоводческая бригада;

– плодоовощехранилище;

– 4 молочно-товарных комплекса;

– 2 фермы и 1 комплекс по выращиванию и откорму крупного рогатого скота;

– свиноводческий комплекс на 34 104 голов.

В кооперативе имеется сеть перерабатывающих предприятий: комбикормовый цех, цех мясопереработки, цех по переработке плодоовощного и ягодного сырья, пилорама, столярный цех, растворо-бетонный узел, цех по производству тротуарной плитки и заборных плит, цех по переработке масличных культур. Имеется фирменная торговая сеть «Квасовский», включающая 5 магазинов и два кафе: «Уют» и «Квасовский двор». Кроме того, в хозяйстве имеется собственная аккредитованная лаборатория, специалисты которой осуществляют постоянный контроль качества как используемого в производстве сырья, так и готовых изделий.

Линейно-функциональная организационная структура управления СПК имени В. И. Кремко включает в себя следующие компоненты: линейные подразделения, которые осуществляют в компании основную работу; специализированные обслуживающие функциональные подразделения.

Для совершенствования бухгалтерского учета операций с денежными средствами на счетах в банках в СПК имени В. И. Кремко важным направлением является внедрение передовых автоматизированных форм и методов учета. Для этого необходимо унифицировать и стандартизировать процесс документирования применительно к условиям механизированной обработки. Это позволит осуществлять сбор исходных данных, минуя стадию выписки бумажного первичного документа. Причем автоматизация операций с денежными средствами на счетах в банках требует дальнейшего развития его методологии, применения более совершенных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации. 

С массовым внедрением на предприятиях персональных компьютеров, вычислительных сетей и специализированного программного обеспечения, учет операций с денежными средствами на счетах в банках не представляет большой сложности для бухгалтеров. Основная проблема, стоящая перед пользователями – выбор соответствующего прикладного программного обеспечения. 

В СПК имени В. И. Кремко применяют частично автоматизированную форму учета посредством обработки учетной информации программой, разработанной ОДО «Захад». 

Предлагаем установить более современную программу «1С: Бухгалтерия» версия 8.2.

В настоящий момент – это основная платформа для линейки продуктов 1С, а, следовательно, компания «1С» постоянно совершенствует и развивает платформу. Улучшения касаются многих вещей, но из главного можно отметить увеличение быстродействия, улучшение юзабилити, простота освоения и работы в системе.

Программа 1С: Бухгалтерия 8.2 – более современный и функциональный программный продукт и имеет ряд существенных преимуществ.

Более современный и удобный для пользователя интерфейс.

В версии 8.2 счета учета указываются прямо в документе, причем автоматически подставляются настроенные значения. Такой подход позволяет управлять результатом проведения документа и скорректировать значение счета при необходимости [1, c.37].

Обновление программы версии 8.2 можно получать через Интернет, а не ждать пока приедет программист.

Доработку программы, особенно там, где нужно просто немного подправить, может делать сам клиент, опять же экономя средства на поддержке со стороны подрядчиков.

СПК имени В. И. Кремко – это крупное, динамично развивающееся аграрное предприятие с многолетней историей, занимающее лидирующие позиции в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь.

Бухгалтерский учет осуществляется службой, являющейся структурным подразделением возлагаемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю СПК имени В. И. Кремко. Указания и распоряжения главного бухгалтера в пределах его компетенции обязаны для всех структурных подразделений и работников организации. 

Ведение бухгалтерского учета в СПК имени В. И. Кремко осуществляется согласно утвержденной приказом учетной политике с учетом государственного регулирования бухгалтерского учета и отчетности. 

Внутрихозяйственный контроль производится отдельными работниками, службами, комиссиями самого субъекта контроля. Он защищает его интересы. Внутрихозяйственный контроль направлен на повышение эффективности функционирования субъекта контроля.

Внутрихозяйственный контроль способствует выявлению и устранению факторов, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность субъектов хозяйствования и их структурных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и отделы организации, а также направления ее деятельности не способствовали достижению намеченных целей и повышению результативности работы.

Для осуществления своей деятельности СПК имени В. И. Кремко ежедневно использует безналичные денежные средства для расчетов. Поэтому большое внимание уделяется правильному оформлению расчетных операций. 

Документальное оформление операций на счетах в банке осуществляется с помощью типовых расчетных первичных документов. Наиболее распространенным является оформление платежного поручения. Все первичные документы должны отвечать всем необходимым требованиям и содержать достаточно информации.

Выписка из банка имеет следующие особенности: для СПК имени В. И. Кремко счет является активным, а для банков – пассивным (как источник денежных средств), и если в выписке стоит над строкой слово «дебет», то эти суммы для исследуемой организации означают потребление на расчетном счете, а кредит - поступление на расчетный счет. 

Платежные поручения являются первичными документами о движении денежных средств в СПК имени В. И. Кремко, которые в бухгалтерском учете являются соответствующими записями на счетах бухгалтерского учета.