Для осуществления прогнозирования, планирования, контроля, анализа и оценки экономической эффективности хозяйственной деятельности банков, осуществления внешнеэкономической деятельности необходимо иметь полную и достоверную информацию об основных экономических показателях деятельности организации. На основе такой информации можно выявить важнейшие тенденции развития банка и определяющие такое развитие факторы, объективно оцените достигнутые результаты деятельности, и наметить задачи на будущее.

Формирование достоверной и полной информации о деятельности банков является одним из существенных условий укрепления дисциплины на рынке банковских услуг, совершенствования корпоративного управления в банках и роста доверия общества к банковскому сектору. Информация представляется в различных формах, но среди них основное место занимает отчетность.

В бухгалтерском учете отчетность рассматривается как важнейший элемент его метода, заключительный этап всего цикла учетных работ. Данные бухгалтерской отчетности банка периодически обобщается и предоставляется руководству предприятия, собственникам, государственным и другим заинтересованным органам и лицам в виде бухгалтерской (финансовой отчетности). Обобщение данных в бухгалтерском учете достигается путем периодического составления бухгалтерских балансов и отчетных таблиц, содержащих системы взаимосвязанных и взаимообусловленных показателей, характеризующих состояние и развитие важнейших сторон хозяйственной деятельности.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность - это совокупность показателей о результатах производственно-хозяйственной и финансовой деятельности банка, основывающихся на данных бухгалтерского учета. Также можно указать, что бухгалтерская отчетность представляет собой систему показателей, комплексно характеризующих имущественное положение и финансовые результаты хозяйственной деятельности банка за отчетный период.

Таким образом, актуальность данной темы заключается в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность выступает основным источником информации для принятия обоснованных и взвешенных решений.

Именно поэтому целью данной курсовой работы является изучение сущности, состава и содержания банковской (финансовой) отчетности и определение основных направлений ее совершенствования. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- охарактеризовать сущность, состав и значение бухгалтерской отечности банка;

- определить основные принципы и требования к предоставлению бухгалтерской отчетности;

- проанализировать деятельность ОАО «Белинвестбанк»;

1 Экономическая сущность, состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

1.1 Сущность, состав и значение бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

В широком смысле отчетность – это сообщение заинтересованным пользователям о проделанной работе, о достигнутых количественных или качественных показателях деятельности организации, о состоянии определенного ее объекта и т.д. В практической работе банковских организаций отчетность представляет собой набор отчетов, характеризующих определенные стороны или направления деятельности банка.

Бухгалтерская отчетность с одной стороны выступает в качестве одного из элементов метода бухгалтерского учета, с другой стороны – завершающим этапом учетной работы. Для принятия управленческих решений менеджерам необходима итоговая обобщенная фактическая информация, которую и предоставляет отчетность [2, c. 15]. Ведение текущего бухгалтерского учета осуществляется именно с целью составления бухгалтерской отчетности, которая формируется на всех этапах существования банковской организации. Кроме этого промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность используется для оперативного, тактического и стратегического управления и контроля за хозяйственной деятельностью организации.

Бухгалтерская отчетность составляется по данным синтетического и аналитического бухгалтерского учета и характеризует в стоимостном выражении состояние активов (т.е. имущества), собственного капитала и обязательств (т.е. источников формирования имущества) организации по отдельным видам, финансовые результаты деятельности и их использование, движение собственного капитала, денежных средств и т.д. [1, c. 39].

В Законе Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности» бухгалтерская отчетность определена как «система стоимостных показателей об активах, обязательствах, о собственном капитале, доходах, расходах организации, а также иная информация, отражающая финансовое положение организации на отчетную дату, финансовые результаты деятельности и изменения финансового положения организации за отчетный период» [7].

Ее составляют по строго установленным формам, утверждаемым Национальным банком Республики Беларусь, с соблюдением принципа балансового обобщения учетной информации. Этот принцип заложен в структуру форм бухгалтерской отчетности, проявляется во взаимозависимости показателей внутри отдельных форм бухгалтерской отчетности и между различными ее формами.

Бухгалтерская отчетность должна обеспечивать создание достоверного представления о финансовом состоянии, финансовых результатах деятельности

2 Характеристика основных форм бухгалтерской (финансовой) отчетности банка

2.1 Подготовительные работы по составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности банка. Исправление ошибок, выявленных в бухгалтерском учете

В целях своевременного и качественного составления годовой финансовой отчетности банки в конце отчетного года проводят следующую подготовительную работу [11]:

- производят сверку данных аналитического учета с синтетическим. По результатам сверки принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений;

- проводят инвентаризацию активов и обязательств с целью отражения фактического состояния соответствующих статей форм годовой финансовой отчетности на 1-е число года, следующего за отчетным. По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи должны быть отражены по соответствующим счетам ежедневного баланса в отчетном году);

- принимают меры по урегулированию дебиторской и кредиторской задолженности (в том числе средств в расчетах по операциям с банками и клиентами), сумм до выяснения.

Банки, осуществляющие строительство в порядке долевого участия, обязаны сверить с генеральными застройщиками (подрядчиками) суммы остатков средств, числящихся на балансовом счете 6540 «Расчеты по капитальным вложениям», и получить от последних письменные подтверждения сумм остатков задолженностей;

- при наличии у банка превышения суммы распределенной прибыли (балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года») над суммой полученной прибыли (балансовый счет 7370 «Прибыль (убыток) отчетного года») для восполнения превышения необходимо вернуть на балансовый счет 7380 «Использование прибыли отчетного года» средства, перечисленные в отчетном году в фонд развития банка, резервный, прочие фонды. При этом совершаются бухгалтерские проводки по дебету счетов по учету фондов банка (группа 732 «Фонды банка») в корреспонденции с балансовым счетом 7380 «Использование прибыли отчетного года». После закрытия в первый рабочий день года, следующего за отчетным, балансового счета 7380 «Использование прибыли отчетного года» вышеуказанные средства возвращаются на балансовый счет 7362 «Распределенная прибыль в ожидании утверждения».

По всем открытым банком счетам клиентов (за исключением физических лиц), в том числе счетам других банков, должны быть получены подтверждения сумм остатков на 1-е число года, следующего за отчетным.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

в данной курсовой работе был произведен анализ сущности, принципов составления и норма законодательного регулирования бухгалтерской отчетности в банках Республики Беларусь. Информационной базой анализа выступил ОАО «Белинвестбанк», который по объему платежей занимает шестое место в общебанковском платежном обороте Республики Беларусь после ОАО «АСБ Беларусбанк», Национального банка Республики Беларусь, ОАО «БПС-Сбербанк», ОАО «Белагропромбанк» и ОАО «Приорбанк».

Бухгалтерская отчетность в широком смысле с одной стороны выступает в качестве одного из элементов метода бухгалтерского учета, с другой стороны – завершающим этапом учетной работы. Для принятия управленческих решений менеджерам необходима итоговая обобщенная фактическая информация, которую и предоставляет отчетность. Ведение текущего бухгалтерского учета осуществляется именно с целью составления бухгалтерской отчетности, которая формируется на всех этапах существования банковской организации. Кроме этого промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность используется для оперативного, тактического и стратегического управления и контроля за хозяйственной деятельностью организации.

В сфере банковской деятельности к ведению бухгалтерской отечности предъявляются повышенные требования, т.к. в данном случае форма предоставляемой отчетности отражает не только состояние хозяйственной деятельности банковского учреждения, но и выражает общую способность банковской системы страны функционировать эффективно, т.к. движению денежных средств всегда уделяется наибольшее значение в условиях рыночной экономики.

На основании проведенного анализа можно сделать следующие выводы:

- норматив достаточности основного капитала ОАО «Белинвестбанк» характеризует обеспеченность выдаваемых ссуд собственными средствами банка. Наибольшее значение данного показателя наблюдается в 2013 г. – 7,7 %, что на 1,6 % больше, чем в 2012 г. В 2014 н. значение данного коэффициента упало на 0,1 % по сравнению с предыдущим периодом и составило 7,6 %;

- норматив текущей ликвидности ОАО «Белинвестбанк» также в пределах нормативных значений, однако в 2014 г. значение данного показателя упало на 33,9 %, что говорит о снижении способности банка так же быстро как в 2013 г. погасить обязательства до востребования и обязательства банка перед кредиторами (вкладчиками) сроком исполнения в ближайшие 30 календарных дней;

- в ОАО «Белинвестбанк» норматив открытой валютной позиции в 2013 г. 11,9 %, а в 2014 г. уменьшился на 8 % и составил 3,9 %. Учитывая, что по нормам законодательства данный показатель не должен превышать 20 %, то можно говорить о минимальном валютном риске рассматриваемого банка, т.е.

Список литературы

1 Алпатов, Г. Е. Деньги. Кредит. Банки : учебник / Г.Е. Алпатов, Ю. В. Базулин. – М.: ТК Велби, Изд–во Проспект, 2003. – 624 с.

2 Бабаш, Л. П. Бухгалтерский учет в банках : учеб, пособие / Л. П. Бабаш, О. Н. Шестак. - Минск : Выш. шк., 2010. - 512 с.

3 Банковский кодекс Республики Беларусь : принят Палатой представителей Нац. собрания Респ. Беларусь 25 окт. 2000 г. ; одобрен Советом Респ. Нац. собрания Респ. Беларусь 12 окт. 2000 г. // Вестн. Ассоц. бел. банков. – 2006. – № 3. – С. 160.

4 Белоглазова, Г. Н. Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка: учебник / Г.Н. Белоглазова, Кроливецкая Л. П. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 592 с.

5 Грибов, А. Ф. Моделирование банковской деятельности: Учебно-методическое пособие для дистанционной формы обучения / А.Ф. Грибов. – М.: Изд-во Рос. экон. акад., 2004. – 274 с.

6 Жарковская, Е.П. Банковское дело : учебник / Е. П. Жарковская. - 7-е изд., испр. и доп. — М. : Издательство «Омега-Л», 2010. - 479 с.

7 Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 г. № 57 – З «О бухгалтерском учете и отчетности» // Национальный интернет портал Республики Беларусь [Электронный ресурс]. – 2014. – Режим доступа : ttp://pravo.by/main.aspx – Дата доступа : 14.03.2014.

8 Инструкция о порядке организации бухгалтерского учета и отчетности в Национальных банках Республики Беларусь и банках Республики Беларусь : утв. постановлением Совета директоров Нац. банка Респ. Беларусь от 26 июня 2007 г. № 198 // Нац. реестр правовых актов Респ. Беларусь. – 2007. – № 183. – С. 26.

9 Об установлении Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь и утверждении Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.13 г. № 506 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

10 Об утверждении Инструкции об организации ведения бухгалтерского учета и составления отчетности в Национальном банке Республики Беларусь, банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь: Постановление правления Национального банка Республики Беларусь от 12.12.13 г. № 728 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

11 Об утверждении Инструкции по составлению годовой индивидуальной бухгалтерской (финансовой) отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь: Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 09.11.2011 № 507 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

12 Об утверждении инструкции по составлению консолидированной финансовой отчетности банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь : постановление Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 9 нояб. 2011 г. № 511 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

13 Об утверждении инструкция по формированию и представлению формы отчетности «Бухгалтерский баланс» банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями : утв. постановлением Правления Нац. банка Респ. Беларусь от 28 дек. 2012 г. № 740 // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

14 Об утверждении национального стандарта финансовой отчетности 1 «Представление финансовой отчетности» (НСФО 1) : постановление Совета директоров Нац. банка Респ. Беларусь от 28 сент. 2007 г. № 300 (с доп. и изм. от 17 дек. 2009 г. № 443) // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

15 Об утверждении отчета Национального банка за 2014 г. : Указ Президента Республики Беларусь от 11.05.14 г. № 206// Консультант Плюс: Беларусь. Технология 300 (Электронный ресурс) / ООО «ЮрСпектр». – Минск, 2015.

16 Стефанович, Л. И. Годовая финансовая отчетность банков в соответствии с требованиями национального законодательства /
Л. И. Стефанович // Гл. бухгалтер. Банковская деятельность. – 2013. – № 3. – С. 16–20.

17 Стефанович, Л.И. Бухгалтерский баланс и отчетность о прибылях и убытках банка: от содержания к формату / Л.И. Стефанович // «ПолесГУ», 2013. - №6. - С 15-18.

18 Стефанович, Л.И. Стратегия комплексного развития системы бухгалтерского учета и отчетности Республики Беларусь / Л.И. Стефанович // «ПолесГУ», 2014. - №2. - С 10-15.

19 Характеристика организации // ОАО «Белинвестбанк» [Электронный ресурс]. – 2015. – Режим доступа : http://www.belinvestbank.by/bank-profile/key_performance_indicators/standards_ of_safe_functioning.php – Дата доступа : 21.12.2015.

Купить эту работу