Развитие налогообложения физических лиц

Элементы налогообложения представляют собой обязательные элементы юридического состава налога, без определения которых налоговое обязательство нельзя считать установленным [6, c. 34]. 

К основным элементам налогообложения физических лиц относятся: 

- плательщики налогов (субъекты налогообложения); 

- объекты налогообложения; 

- налоговая база (база налогообложения); 

- налоговый период; 

- налоговая ставка; 

- налоговые льготы; 

- порядок исчисления; 

- источник уплаты; 

- порядок и сроки уплаты; 

- санкции.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (ст. 13) плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) [4].

Под физическими лицами понимаются: 

- граждане Республики Беларусь; 

- граждане либо подданные иностранного государства; 

- лица без гражданства (подданства). 

Также плательщики делятся на резидентов и нерезидентов.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определённым налогом, сбором (пошлиной) у 1 плательщика только 1 раз за соответствующий налоговый период (ст. 28 НК) [4]. 

Налогообложение является одним из основных источников финансирования расходов государственного бюджета и инструментом управления экономическими процессами со стороны государства. Размер ставок подоходного налога, определение налоговой базы, налоговые вычеты и налоговые льготы оказывают влияние на размер чистого дохода, который все еще находится в распоряжении налогоплательщиков. В зависимости от ставки подоходного налога стимулируется или ограничивается корпоративная деятельность и инвестиционные инициативы.

Важность подоходного налога характеризуется его довольно высокой долей налоговых поступлений в бюджет и выгодами для всего трудоспособного населения страны. В соответствии с системой подоходного налога повышается или снижается заинтересованность населения в трудоустройстве, а также реальные доходы населения, что влияет на социально-экономическое развитие всей страны.

Сегодня в мире существуют две шкалы налогообложения (включая подоходный налог) – прогрессивная и единая (плоская). Прогрессивная налоговая ставка – это налоговая система, основанная на увеличении налогооблагаемого дохода налогоплательщиков и основанная на принципе увеличения налоговых ставок. Единая (единая) налоговая ставка относится к налоговой ставке, взимаемой по единой налоговой ставке при любом уровне дохода - единой ставке подоходного налога. Эта налоговая система часто обсуждается как альтернатива прогрессивному налогообложению.

В последние годы значительную часть совокупных доходов бюджета Республики Беларусь составляет подоходный налог. Это второй по величине доход после налога на добавленную стоимость (на него приходится около 30 % всех доходов). В то же время в более экономически развитых европейских странах доля подоходного налога в бюджете во много раз выше. До сих пор взимание подоходного налога в Республике Беларусь регулируется налоговым законодательством Республики Беларусь, которое предусматривает единую шкалу взимания подоходного налога. Основная процентная ставка на сегодняшний день составляет 13 %.