Развитие налогообложения физических лиц

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

2.1 Характеристика элементов налогообложения физических лиц

2.2 Анализ состава и структуры налогов, уплачиваемых физическими лицами

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

3.1 Недостатки в системе налогообложения физических лиц

3.2 Пути совершенствования налогообложения физических лиц 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Элементы налогообложения представляют собой обязательные элементы юридического состава налога, без определения которых налоговое обязательство нельзя считать установленным [6, c. 34]. 

К основным элементам налогообложения физических лиц относятся: 

- плательщики налогов (субъекты налогообложения); 

- объекты налогообложения; 

- налоговая база (база налогообложения); 

- налоговый период; 

- налоговая ставка; 

- налоговые льготы; 

- порядок исчисления; 

- источник уплаты; 

- порядок и сроки уплаты; 

- санкции.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (ст. 13) плательщиками налогов, сборов (пошлин) (далее плательщики) признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) [4].

Под физическими лицами понимаются: 

- граждане Республики Беларусь; 

- граждане либо подданные иностранного государства; 

- лица без гражданства (подданства). 

Также плательщики делятся на резидентов и нерезидентов.

Объектами налогообложения признаются обстоятельства, с наличием которых у плательщика налоговое законодательство связывает возникновение налогового обязательства. Каждый налог, сбор (пошлина) имеет самостоятельный объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться определённым налогом, сбором (пошлиной) у 1 плательщика только 1 раз за соответствующий налоговый период (ст. 28 НК) [4]. 

Налогообложение является одним из основных источников финансирования расходов государственного бюджета и инструментом управления экономическими процессами со стороны государства. Размер ставок подоходного налога, определение налоговой базы, налоговые вычеты и налоговые льготы оказывают влияние на размер чистого дохода, который все еще находится в распоряжении налогоплательщиков. В зависимости от ставки подоходного налога стимулируется или ограничивается корпоративная деятельность и инвестиционные инициативы.

Важность подоходного налога характеризуется его довольно высокой долей налоговых поступлений в бюджет и выгодами для всего трудоспособного населения страны. В соответствии с системой подоходного налога повышается или снижается заинтересованность населения в трудоустройстве, а также реальные доходы населения, что влияет на социально-экономическое развитие всей страны.

Сегодня в мире существуют две шкалы налогообложения (включая подоходный налог) – прогрессивная и единая (плоская). Прогрессивная налоговая ставка – это налоговая система, основанная на увеличении налогооблагаемого дохода налогоплательщиков и основанная на принципе увеличения налоговых ставок. Единая (единая) налоговая ставка относится к налоговой ставке, взимаемой по единой налоговой ставке при любом уровне дохода - единой ставке подоходного налога. Эта налоговая система часто обсуждается как альтернатива прогрессивному налогообложению.

В последние годы значительную часть совокупных доходов бюджета Республики Беларусь составляет подоходный налог. Это второй по величине доход после налога на добавленную стоимость (на него приходится около 30 % всех доходов). В то же время в более экономически развитых европейских странах доля подоходного налога в бюджете во много раз выше. До сих пор взимание подоходного налога в Республике Беларусь регулируется налоговым законодательством Республики Беларусь, которое предусматривает единую шкалу взимания подоходного налога. Основная процентная ставка на сегодняшний день составляет 13 %.

1. Аксенова А.А. Налогообложение доходов физических лиц: индивидуальное или семейное? // Интернет-журнал «Науковедение». – 2017. - №6. – 129–134

2. Александров И.М. Налоговые системы России и зарубежных стран. – М.: Боратор-Пресс, 2018. – 192 с

3. Вахтина М.А. Прогрессивное налогообложение как инструмент обеспечения стабильности бюджетной системы // Актуальные проблемы экономики и права. 2016. Т. 10. № 2 (38). С. 68-79

4. Гражданкина О.А., Гражданкин В.А., Шапошникова С.В. Сравнительный анализ потенциалов НДФЛ в различных странах // Вестник Алтайской академии экономики и права. 2018. № 4. С. 30-32.

5. Изотова О.И. Налогообложение физических лиц в зарубежных государствах: перспективы применения в России // Вопросы экономики и права. -2016. - № 4. - С. 355-359

6. Калинина О.В. Методологические инновационные аспекты перехода на прогрессивное налогообложение граждан // Финансы и кредит. 2016. № 25 (697). С. 19-32.

7. Кораблева О.В. Использование принципов семейного налогообложения при налогообложении доходов физических лиц в зарубежных странах. // Проблемы современной науки и образования. – 2016. - №26(68). – С. 44- 49.

8. Осипова Е.С. Прогрессивное налогообложение доходов как условие социальной справедливости / Е.С. Осипова // "Налоги" (журнал). – 2016. - №1.

9. Смирнова Е.Е. Особенности предоставления налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц // Налоговый Вестник. – 2018. – № 11. – С. 114-117.

10. Тютюрюков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2019.

11. Адаменкова С.И., Евменчик О.С., Тарарышкина Л.И. Налогообложение: теория и практика: учебно-методическое пособие. – Минск: Элайда, 2012 – 306с.

12. Налоги и налогообложение :  учеб. пособие для вузов /  Е.Ф. Киреева [и др.] ;  под ред. Е.Ф. Киреевой.   Минск :  БГЭУ,  2012.   447 с.

13. Налоги и налогообложение. Теоретические основы налогообложения и принципы организации налоговой системы [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://elib.psu.by/bitstream/123456789/9345/4/%D0%9B%D0%B5%D0%BA%D1%86%D0%B8%D0%B8-4-%D0%A4%D0%B8%D0%A4%D0%A0.pdf.

14. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): Кодекс Респ. Беларусь, 19 дек. 2002 г., № 166-З: в ред. Закона Респ. Беларусь от 29.12.2020 г. // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. – Минск, 2020.

15. Пансков, В.Г. Налоговые льготы: теория и практика применения /В.Г. Пансков [Электронный ресурс] – 2021. – Режим доступа: http://www.fa.ru/projects/enp/Documents/ENP-1_2016.pdf/.

16. Пилипчук, И.В. Налогообложение : электронный курс лекций / И.В. Пилипчук; Брест.гос. ун-т имени А.С. Пушкина. – Брест : БрГУ, 2019 – 106 с.