Аудит кассовых операций

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг.

Аудит и контроль денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов организации. Наличные денежные средства предприятий хранятся в кассе и предназначены для использования по целевому назначению. Правильное использование наличных денежных средств, контроль за их сохранностью, правильность и законность использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств и документов – одна из важнейших задач бухгалтерского учета.

В связи с этим целью курсовой работы является комплексное изучение состояния внутрихозяйственного контроля и аудита сохранности и использования денежных средств предприятия, выявление недостатков в организации аудита денежных средств на примере организации УСП «Новый Двор-Агро».

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

- определить сущность кассовых операций, цель и задачи аудита кассовых операций;

- изучить нормативное правовое и информационное обеспечение аудита кассовых операций;

- рассмотреть планирование проведения аудиторской проверки кассовых операций.

Денежный средства – это активы организации, накопленные в форме валюты. Эти активы представлены в виде наличных денег и валютных документов в кассе, на банковских расчетных, валютных и специальных счетах, в выпущенных аккредитивах, чековых книжках и переводах. Объем средств, имеющихся в распоряжении организации, является важнейшим средством оплаты обязательств, что определяет платежеспособность организации – «одна из важнейших характеристик финансового положения» [1].

Средства находятся в постоянном обороте. В процессе финансово-хозяйственной деятельности организация использует основные средства, материальные ресурсы, налоги и другие бюджеты обязательных платежей, полученные путем расчетов наличными с поставщиками, для выплаты заработной платы сотрудникам. Форма сбора средств с организации заключается в осуществлении платежей за товары, отгруженные клиентам, и получении дохода от финансовых операций.

Денежные расчеты являются важнейшим фактором обеспечения оборота средств организации, а его своевременное завершение является необходимым условием непрерывного производственного процесса. Они осуществляются организацией в двух формах: безналичные платежи через банковскую систему (безналичный валютный оборот) или наличные деньги (наличный оборот).

Безналичный денежный оборот – это группа платежей, в которых не используются наличные деньги. В стране постоянно расширяется сфера безналичных платежей. На них приходится большая часть всей валюты, находящейся в обращении. Таким образом, расчеты осуществляются между организациями.

Унитарное сельскохозяйственное предприятие «Новый Двор-Агро» создано в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО «Гродно Химволокно». Учредителем организации является ОАО «Гродно Азот» г. Гродно, пр-т Космонавтов, д. 100. Основная цель деятельности организации – ведение товарного сельскохозяйственного производства. Предметом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции, выполнение работ, оказание услуг, связанных с сельскохозяйственным производством (приложение А).

 История предприятия «Новый Двор – Агро» началась в 1950 году с организации 3 колхозов: колхоз им.Калинина (объединял д.Шуричи и Залесная); колхоз им. Держинского (д.Новый Двор, Б.Масушины, М.Масушины); колхоз им.Я.Колоса (д.Бойковичи, Студеники, Працутичи, Бояры, Яновщина, Берники, Новоселки, Терасполь).

В 1965 году, совхоз «Новый Двор» специализировался на выращивании племенного молодняка свиней.

Центральной усадьбой хозяйства была определена д. Новый Двор.

Площадь сельхозугодий в 1964 году составляла 2707га, в хозяйстве насчитывалось 30 тракторов, 15 автомобилей, 9 зерноуборочных комбайнов.

По результатам аудита кассовый операций с наличными денежными средствами в УСП «Новый Двор-Агро» был составлен акт проверки. Составив акт проверки, аудитор передает его на подпись руководителю и главному бухгалтеру УСП «Новый Двор-Агро» (приложение Ш).

Так, аудиторское заключение по аудиту кассовых операций с наличными денежными средствами содержит следующие элементы:

− название;

− указание на лицо, которому адресуется аудиторское заключение;

− реквизиты аудируемого лица и аудиторской организации;

− вводную часть, содержащую описание проаудированной финансовой информации, а также указание на цель подготовки аудиторского заключения и (в случае необходимости) на ограничение его распространения и использования;

− часть, указывающую на ответственность руководства аудируемого лица за представленную финансовую информацию;

− часть, описывающую характер и объем аудита по специальному аудиторскому заданию;

− часть, содержащую аудиторское мнение относительно проаудированной финансовой информации;

− подписи и дату аудиторского заключения.

Аудит операций с наличными денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Переход к рынку ставит новые задачи перед учетом кассовых операций, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.

Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и другое. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью данной работы было изучение учета и ревизии операций с денежными средствами на примере УСП «Новый Двор-Агро». К первичным документам по кассе, которые используются на предприятии, относятся приходные и расходные ордера формы КО-1 и КО-2 соответственно, платежные ведомости. На основании этих документов кассир ежедневно заполняет кассовую книгу по мере совершения операций, второй экземпляр которой является отчетом кассира и одновременно регистром аналитического учета по счету 50 «Касса».