Учет денежных средств на счетах банка

Все производственные и производственные компании поддерживают отношения с другими компаниями, организациями, учреждениями, работниками и частными лицами. Эти отношения основаны на различных денежных счетах, производящих поставки, производства и достижения производства, работ или услуг.

Поскольку учет денежных средств представляется простым, многие практики совершают грубые нарушения правил учета и оплаты наличными и наличными. В расчетных операциях банки контролируют соблюдение компаниями платежной и контрактной дисциплины и способствуют применению наиболее подходящих методов расчета.  

Актуальность исследования данной темы определяется:

- вовлечением предприятиями (организациями) в оборот все больших объемов денежных и финансовых ресурсов в условиях растущей экономики и повышением в связи с этим роли эффективного управления ими;

- необходимостью теоретического осмысления, обоснования и применения на практике современных методов учета и управления денежными потоками, что будет способствовать повышению эффективности управления бизнесом, окажет позитивное влияние на денежный оборот предприятия (организации).

Объектом проведенного исследования является ПК имени В. И. Кремко. 

Предметом исследования является методика учета денежных средств на счетах в банках.

Целью курсовой работы является изучение теоретических аспектов и методологии учета денежных средств на счетах в банках. В этой связи задачами исследования являются:

- определить экономическую сущность и организацию денежного оборота;

- рассмотреть цели, задачи и принципы учета денежных средств, а также контроль денежного оборота, имущественную ответственность организаций за нарушение расчетно-платежной дисциплины;

- изучить документальное оформление, организация и методика синтетического и аналитического учета денежных средств на расчетном счете;

- рассмотреть документальное оформление, организация и методика синтетического и аналитического учета денежных средств на валютном и специальных счетах;

- проанализировать отчет о движении денежных средств, его использование в управлении хозяйственной-финансовой деятельностью организации;

- предложить пути совершенствования бухгалтерского учета денежных средств и бухгалтерской отчетности о движении денежных средств.

Денежные средства представляют собой наиболее подвижные активы хозяйствующих субъектов. Операции с денежными средствами носят массовый характер и затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности.

Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого вида и уровня.

Денежные средства предприятия — это его деньги в кассе предприятия, а также на счетах в банках, это оборотный капитал, оборотные средства, находящиеся в сфере обращения в результате реализации продукции.

Денежные средства как объект исследования изучаются в экономической теории, финансовом менеджменте, экономике предприятия, банковском деле. В каждой науке существует свое понимание их сущности. Анализ специальной литературы по бухгалтерскому учету позволил сделать вывод, что в настоящее время существует три подхода к пониманию сущности денежных средств.

Первый подход основан на функциональной роли денежных средств в финансово-хозяйственном обороте организации.

Так, В.П. Астахов определяет денежные средства как рабочий капитал [6].

Т.М. Гусева и Т.Н. Шеина рассматривают денежные средства как часть оборотных активов, используемых хозяйствующим субъектом для осуществления расчетов [9]. 

Второй подход основан на признании денежных средств активом, ликвидность которого принимается за базис при оценке способности организации погашать свои обязательства, и отражен в работах Ю.А. Бабаева, В.Я. Соколова, Н.С. Пласковой и др.

Большинство специалистов по бухгалтерскому учету придерживаются третьего подхода к определению сущности денежных средств, раскрывая их состав. Однако по данному вопросу отсутствует единая точка зрения. Так, Н.А. Гуржий включает в состав денежных средств такие активы организации, как наличные деньги в кассе, денежные средства на расчетном и иных счетах в банке. Другие авторы (И.Е. Глушков, Т.В, Киселева) рассматривают денежные средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе предприятия, на расчетном, валютном и прочих счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легко реализуемых ценных бумагах, а также платежных и денежных документах.

Кроме отмеченного выше, А.Ю. Щеголькова дополняет состав денежных средств средствами, находящимися у подотчетных лиц. Включая в эту групп активов аккредитивы, кредитные и расчетные карты, расчетные чеки, денежные средства на особых счетах и депозитных счетах, В.Ф. Палий расширяет состав денежных средств [9].

ПК имени В. И. Кремко – это крупное, динамично развивающееся аграрное предприятие с многолетней историей, занимающее лидирующие позиции в производстве и переработке сельскохозяйственной продукции в Республике Беларусь.

Центральная усадьба – агрогородок Квасовка находится в 15 километрах от областного центра – города Гродно.

Основными направлениями деятельности ПК имени В. И. Кремко являются:

– производство мясо-молочной продукции;

– растениеводство (возделывание зерновых и зернобобовых культур, рапса, сахарной свеклы, картофеля, овощей открытого грунта);

– садоводство (выращивание плодов и ягод).

Производственную деятельность кооператив осуществляет через имеющиеся структурные подразделения:

– 4 производственных участка;

– садоводческая бригада;

– плодоовощехранилище;

– 4 молочно-товарных комплекса;

– 2 фермы и 1 комплекс по выращиванию и откорму крупного рогатого скота;

– свиноводческий комплекс на 34 104 голов.

В кооперативе имеется сеть перерабатывающих предприятий: комбикормовый цех, цех мясопереработки, цех по переработке плодоовощного и ягодного сырья, пилорама, столярный цех, растворо-бетонный узел, цех по производству тротуарной плитки и заборных плит, цех по переработке масличных культур. Имеется фирменная торговая сеть «Квасовский», включающая 5 магазинов и два кафе: «Уют» и «Квасовский двор». Кроме того, в хозяйстве имеется собственная аккредитованная лаборатория, специалисты которой осуществляют постоянный контроль качества как используемого в производстве сырья, так и готовых изделий.

Линейно-функциональная организационная структура управления ПК имени В. И. Кремко включает в себя следующие компоненты: линейные подразделения, которые осуществляют в компании основную работу; специализированные обслуживающие функциональные подразделения.

Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. 

Денежный оборот – это движение денег во внутреннем обороте в наличной и безналичной формах, обслуживающие реализацию товаров, а также нетоварные платежи и расчеты в хозяйстве.

Денежные средства – это активы организации, существующие в физической или электронной форме, имеющие номинальную стоимость, регулируемую государством, и обладающие абсолютной степенью ликвидности. Деньги существуют и действуют там, где хозяйственная жизнь осуществляется посредством движения товаров. Денежные средства участвуют во всех хозяйственных процессах, и их управление является одним из важных элементов управления всей деятельностью предприятия.

В исследуемой организации документальное оформление и учёт операций с денежными средствами организован в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для осуществления безналичных операций по расчетным и специальным счетам в банках ПК имени В. И. Кремко использует в своей работе типовые документы (платежные поручения, требования, расчетные чеки). При проведении безналичных операций по счетам банк представляет организации выписку о движении денежных средств по счету.

В курсовой работе была описана методика ведения бухгалтерского учета денежных средств и операций по ним. Были приведены счета, с помощью которых ведется учет операций по расчетным и специальным счетам в банке. Была перечислена первичная документация, используемая при учете денежных средств, проведено исследование организации учета операций по расчетному и специальному счету в ПК имени В. И. Кремко.

Регистрами учета, в которых в хозяйстве отражают операции по расчетному счету, является журнал-ордер № 2. Журнал-ордер № 2 служит для отражения кредитовых оборотов по счету 51 «Расчетный счет». Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 2 являются выписки банка с приложенными документами. Основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетному счету является выписка банка по счету и приложенные к ней денежно-расчетные документы.

Для учета иностранной валюты применяется счет 52 «Валютный счет». Валютные счета хозяйства открыты в филиале ОАО Белагропромбанк Гродненское облуправление г. Гродно Республики Беларусь.

Записи по счету 52 производятся на основании выписок банка в иностранной валюте и в рублевом эквиваленте по котируемому курсу, устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь на дату совершения операции.