Аудит (ревизия) денежных средств на счетах в банках

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ или услуг.

У организаций возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими работниками по заработной плате и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств по счетам в банке очень значимо для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль банковских операций позволяет выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. Таким образом, выбранная тема курсовой работы является актуальной в современных условиях.

Цель работы – произвести аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке ПК имени В.И.Кремко и обосновать направления его совершенствования.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни организации любой формы собственности. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Расчетный (текущий) счет – это счет, открываемый банком организации, на который зачисляются поступающие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции, как в наличной, так и в безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, безналичные расчеты – это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика, и зачисляют его на счет получателя.

С точки зрения Кравченко М. А., было установлено, что бухгалтерский учет денежных средств в кассе предприятия и на счетах в банках должен обеспечивать выполнение следующих задач [6, с.34]:

– своевременное формирование полной и достоверной информации о наличии и движении денежных средств на счетах в банках и в кассе предприятия;

– организация своевременного оформления и правильного отражения в учетных регистрах движения денежных средств;

– организация контроля за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием, за соблюдением расчетно-платежной дисциплины, выявление возможности более рационального использования денежных средств.

Производственный кооператив имени В.И.Кремко в том размере, который имеет в настоящее время, создавался постепенно. Сначала в каждой деревне, как правило, существовал отдельный колхоз. Своё начало такие колхозы берут с 1949 года. Так и история кооператива началась 11 апреля 1949 года с образования колхоза «Октябрь», в который объединились девять семей жителей деревни Нижние Погораны (приложение Б).

Центральная усадьба - агрогородок Квасовка находится в 15 километрах от областного центра - города Гродно.

Основная задача цеха растениеводства – обеспечение собственными кормами отрасль животноводства. Производственный кооператив специализируется на выращивании зерновых и зернобобовых культур (озимая пшеница, озимая тритикале, яровой ячмень, горох), кукурузы, рапса, сахарной свеклы, картофеля, овощей открытого грунта (капуста белокочанная, морковь столовая, свекла столовая, лук репчатый, редька Дайкон, огурцы).

Площадь сельскохозяйственных угодий - 8852 га, в том числе пашни – 7460 га. Распаханность сельскохозяйственных угодий - 84,3%. Балл плодородия сельскохозяйственных угодий -  40,0, пашни – 40,6.

На полях хозяйства работает высокопроизводительная техника как зарубежных фирм («CLAAS», «JOHN DEERE» и др.), так и отечественных производителей (МТЗ, МАЗ и др.). В хозяйстве на 01.01.2021 имеется 147 тракторов, 18 зерноуборочных комбайнов, 5 кормоуборочных комплексов, 65 грузовых автомобилей, 18 автомобилей специального назначения. Ежегодно проводится обновление машинно-тракторного парка.

За последнюю пятилетку произведена модернизация зерносушильного хозяйства: в 2013 году введена в эксплуатацию линия очистки семян, в 2015-м – современный зерносушильно-очистительный комплекс производительностью 80 тонн в час с зернохранилищем на 13 тысяч тонн.

Животноводство – основная отрасль СПК «Им. В. И. Кремко», специализирующаяся на производстве мясо-молочной продукции.

По результатам аудита операций с наличными денежными средствами в кассе и на счетах в банке в ПК имени В.И.Кремко был составлен акт проверки. Составив акт проверки, аудитор передает его на подпись руководителю и главному бухгалтеру ПК имени В.И.Кремко (приложение П).

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных операций действующему законодательству.

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», аудиторское заключение должно иметь название «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности». В нем указываются реквизиты аудируемого лица, реквизиты аудиторской организации, дата и место выдачи аудиторского заключения и кому оно адресуется. Аудиторское заключение состоит из 3-х частей:

1 Вводная;

2 Описывающая объем аудита;

3 Итоговая часть, содержащая аудиторское мнение.

Вводная часть аудиторского заключения должна содержать:

- перечень проверенной бухгалтерской отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода;

- заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудитора заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой отчетности.

В части, описывающей объем аудита:

- дается ссылка на нормативные правовые акты, в соответствии с которыми проводился аудит; заявляется о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица не содержит существенных искажений;

- указываются способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошным порядком) и его содержание (изучение доказательств).

В ходе изучения задач и источников аудита по операциям на счетах в банке, было установлено, что аудит бухгалтерского учета операций по безналичным счетам в организации выступает важнейшим инструментом управления денежными активами, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации и позволит выявить факты хищений, бесхозяйственности. Поможет установить причины и условия, которые им благоприятствовали, виновных в этом лиц, а также привлечь к ответственности лиц, допустивших эти правонарушения.

Исследование порядка составления плана и стратегии аудита операций по счетам в банке позволила установить, что основной задачей аудита операций по денежным средствам является установление законности, достоверности и целесообразности операций по банковским счетам. При проверке банковских операций аудитор должен уделять особое внимание соблюдению действующего законодательства. Проверка проводится организацией на всех счетах, открытых в банке на постоянной основе, сначала на текущих (расчетных) счетах. Во время аудита необходимо составить план и план аудита текущего счета, чтобы итоговая информация была систематизирована и воспринималась более четко.

Вопросы учёта денежных средств на счетах в банках, проблемы эффективного использования денежных средств являются актуальными и рассматриваются в исследованиях как зарубежных, так и отечественных экономистов. В Республике Беларусь имеется целый ряд нормативно-правовых документов, регулирующих различные стороны бухгалтерского учёта, контроля денежных средств и расчетных операций в организации.

Все субъекты хозяйствования обязаны строго соблюдать требования нормативно-правовой информации (документации), которые строго регламентируют данную сферу, то есть, сферу учёта денежных средств.

В работе рассмотрена финансово-хозяйственная деятельность ПК имени В. И. Кремко за 2019-2020 гг. Установлено, что ПК имени В.И.Кремко ухудшил свои основные показатели деятельности, а именно: выручка от реализации продукции сократилась на 512 тыс. р. или на 0,79%. В связи с уменьшением выручки от реализации продукции образовалось сокращение себестоимости продукции на 117 тыс. р. или на 0,21%. Управленческие расходы также сократились на 60 тыс. р. или на 3,21%.