Проблемы оптимизации налоговой системы в рыночной и переходной экономике Курсовая работа (проект)

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности непосредственно самих налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования и контроля. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости [12, c.20].

Логическим итогом данного определения является очевидный вывод о том, что налоговая система ни в коем случае не должна отождествляться с системой налогов.

Примерная схема налоговой системы приведена на рисунке 1.1 [12, с.21].

Налоговая система Республики Беларусь изначально, в 1992 г., была сформирована на базе нескольких законов, установивших совместный порядок и принципы исчисления и уплаты любого конкретного налога. В добавление к законам были утверждены Методические указания по исчислению любых платежей в бюджет. Министерством финансов и Государственным налоговым комитетом были разработаны пояснения, уточняющие отдельные вопросы законодательства. Налоговая система обязательно гарантировала формирование доходной части бюджета и тем самым сыграла позитивную роль в обеспечении перехода Республики Беларусь как самостоятельного государства на путь рыночных преобразований и реформ [15].

Задачи роста и развития приоритетных отраслей экономики – на основе научно-технического прогресса, роста экспортного потенциала республики требуют переориентации на их решение всего хозяйственного механизма в целом, и налоговой системы в частности. Налоги сообразно собственной сущности обязаны выполнять не одну лишь фискальную функцию, но и оказывать регулирующее действие на отраслевые пропорции, инвестиционную активность, развитие малого и среднего предпринимательства, оживление бизнес-инициативы. В данной связи назрела необходимость модернизации и реформирования налоговой системы в рамках Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговый кодекс нашей страны определяет и провозглашает принципы действенного, одинакового и точного налогообложения объектов экономической деятельности с учетом максимально возможных норм налоговой нагрузки. Налоги, сборы, пошлины не должны вводиться или по-разному использоваться исходя из идеологических, политических, этнических, конфессиональных, этических либо по другим схожим критериям [16].

Налоговая система Республики Беларусь включает в себя очень много элементов, любому из которых в Налоговом кодексе дается точное и однозначное определение. К ним относятся: объекты налогообложения, налоговая база ,налогоплательщики, ставки налогов, сроки уплаты, льготы, налоговые санкции и пр. Налоговый кодекс является документом прямого действия. Он закрепляет те положения, которыми обязаны руководствоваться все субъекты налоговых отношений. Изменения в состав республиканских налогов, сборов или пошлин либо в порядок их расчета могут проводиться только после утверждении бюджета на следующий финансовый год или при внесении поправок в закон о государственном бюджете на текущий год. Таким образом гарантируется обеспечение стабильности налоговой системы и гибкости её реакции на различного рода изменения экономической ситуации в республике и за рубежом.

Согласно Программы социально-экономического развития Республики Беларусь на 2015 - 2020 годы основная цель налоговой политики на данные пять лет – это рост конкурентоспособности используемой в республике налоговой системы при полном выполнении доходной части государственного бюджета всех его уровней.

Главными задачами в этой сфере являются:

Ключевыми задачами в данной сфере являются:

- улучшение структуры и методов взимания установленных налогов и сборов с ориентацией на максимальное приближение по их составу и периодичности уплаты к налоговым системам развитых государств;

- радикальное облегчение процедур налогового администрирования и контроля, улучшение позиций страны в глобальных рейтингах.

В государственной налоговой системе предусматривается поступательное понижение налоговой нагрузки на экономику методом уменьшения налогового давления на выручку и фонд заработной платы.

В течение ближайших лет Беларусь деятельно реформировала налоговую систему. Ограничение числа налогов, ежегодное понижение ставок налогов, оптимизация баз налогообложения содействовали сокращению налоговой нагрузки на экономику с 36,1% в 2008 г. до 25,6% в 2015 г.

Перед налоговым ведомством в данный момент стоит сложная задача - в условиях снижения налоговой нагрузки для налогоплательщиков обеспечить приток доходов в бюджет в нужном объеме, обеспечивающем исполнение социальных гарантий гражданам нашей страны. Любая либерализация законодательства обязана сопровождаться повышением уровня собираемости налогов. Лишь таким образом может быть достигнута стабильность финансовых поступлений в бюджет республики. Снижая налоговую нагрузку, предоставляя плательщикам преференции и прерогативы, оставив тем самым в распоряжении плательщиков добавочные суммы денежных средств, правительство вправе ждать дополнительных поступлений в бюджет за счет создания благоприятных условий для развития предпринимательства.

Снижение налоговой нагрузки на субъектов малого бизнеса было достигнуто за счет понижения с 5% до 3% и с 7% до 5% ставок налога при упрощенной системе налогообложения(УСН), а еще упразднения ставки налога при УСН в размере 15 % от валового дохода и перехода к 3%-ной ставке к выручке от реализации в розничной торговле приобретенных товаров. В итоге данных нововведений установлена единая налоговая база в виде валовой выручки, а также сокращено число ставок налога при УСН с 6

Налоговую систему можно определить как целостное единство четырех основных ее элементов: законодательства о налогах и сборах, совокупности непосредственно самих налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов, системы налогового администрирования и контроля. При этом каждый из элементов находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Логическим итогом данного определения является очевидный вывод о том, что налоговая система ни в коем случае не должна отождествляться с системой налогов.

Для повышения эффективности функционирования налоговой системы, устранения возникающих диспропорций государство использует различные инструменты и, в частности, такие как конкретные виды налогов и их элементы: объекты, субъекты, льготы, налоговые периоды, ставки, санкции и др.

Длительная историческая практика налогообложения выработала главные принципы построения любой налоговой системы, не утратившие актуальности и в наше время: принципы равномерности, определенности, удобства, экономности и эффективности.

К системным принципам налогообложения сегодня относят:

- принцип получаемых выгод;

- платежеспособность и всеобщность;

- справедливость и нейтральность, стабильность;

- доходчивость и гибкость, оптимальность;

- обоснованность выбора источника уплаты и объекта налогообложения.

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налоги служат основным источником доходов государства, которое в свою очередь расходует их на благо населения страны.

Существует целый ряд классификаций налогов. Так, по способу изъятия различают прямые и косвенные налоги. В зависимости от способа взаимосвязи ставок и налогооблагаемой базы налоговые платежи можно разделить на регрессивные, прогрессивные, пропорциональные, и фиксированные. По степени оценки влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика можно выделить две группы налогов: фиксированные и условно-переменные.

Можно выделить три вида налоговой политики. Первый вид - политика максимальных налогов, второй вид - политика разумных или