Введение

Актуальность темы. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с появлением государства. Они не только обеспечивают финансовую базу для общегосударственных расходов, но и активно используются государственной властью в качестве механизма косвенного управления общественными отношениями в сфере экономики, политики, социальной защиты граждан.

В современных условиях в системе финансового контроля важное место занимает такой его вид, как налоговый контроль, который призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах и в конечном итоге – поступление причитающихся государству налоговых платежей в бюджет вовремя и в полном объеме.

Неуплату налога государство рассматривает как нарушение права самого государства и интересов других лиц. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры налоговой ответственности.

Ответственность за налоговые правонарушения представляет собой комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

Налоговые инспекции, обеспечивая контроль над соблюдением налогового законодательства, что является их главной задачей, в целях эффективности её выполнения целенаправленно и на постоянной основе осуществляют мероприятия по усилению налогового контроля. Постоянный рост потребностей государства в финансовых средствах требует бесперебойного механизма сбора налогов и ответственности за их нарушение.

В процессе осуществления предпринимательской деятельности субъекты хозяйствования рискуют нарушить действующие нормативные правовые акты, ненормативные документы, разъяснения и инструкции. Это связано, как правило, с их многочисленностью и постоянными изменениями и дополнениями.

Нарушения налогового законодательства оказывают негативное воздействие на экономику, тормозят развитие в стране рыночных отношений, порождают инфляцию, деформируют общественное сознание, нарушают принципы социальной справедливости, подрывают силу и авторитет закона, государственных институтов, ведут к ущемлению прав и законных интересов граждан.

1 Теоретические аспекты применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства в современных условиях хозяйствования

налоговое законодательство нарушение ответственность преступник

Известно, что уплата налогов – нежелательная обязанность для каждого, поэтому многие пытаются снизить тяжесть налогового бремени незаконным образом. В связи с этим гарантированность исполнения налогового законодательства мерами государственного принуждения – это необходимое условие работоспособности налоговой системы.

Вопрос о понятии, специфике и отраслевой природе института ответственности за совершение налоговых правонарушений является дискуссионным.

В юридической науке сформировалось несколько позиций по вопросу о правовой природе юридической ответственности за налоговые правонарушения, которые во многом обусловлены научными подходами к определению места административного, финансового и налогового права в системе национального права.

Налоговое правонарушение – это противоправное виновное деяние лица, связанное с невыполнением или ненадлежащим выполнением обязанностей по уплате налогов и других обязательных платежей, за которое установлена юридическая ответственность [1, с. 122].

Состав налогового правонарушения образуют четыре элемента:

- объект;

- объективная сторона;

- субъект;

- субъективная сторона.

Объект налогового правонарушения составляет охраняемые законодательством общественные отношения в сфере налогообложения. Объективная сторона налоговых правонарушений представляет совокупность признаков противоправных деяний, предусмотренных налогово–правовыми нормами и характеризующих внешнее проявление налоговых правонарушений в реальной действительности [15, с. 86].

Субъектом налогового правонарушения является лицо (физическое или юридическое), совершившее нарушение налогового законодательства и которое в соответствии с законодательством может быть привлечено к ответственности [15, с. 86].

2 Порядок расчета административных санкций и применение мер за нарушение налогового законодательства

2.1 Краткая экономическая характеристика ИМНС Центрального района г. Гомеля

Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Центральному району города Гомеля (далее – ИМНС по Центральному району г.Гомеля) является юридическим лицом, имеет печать, бланки с изображением Государственного герба Республики Беларусь и со своим наименованием, счета в банках.

Основные задачи, функции, права и обязанности, порядок деятельности ИМНС по Центральному району города Гомеля и ее должностных лиц определяются Налоговым кодексом Республики Беларусь, положением и иными актами законодательства.

ИМНС по Центральному району г. Гомеля подотчетна и подконтрольна инспекции МНС по Гомельской области, Министерству по налогам и сборам Республики Беларусь. ИМНС по Центральному району г. Гомеля по вопросам, отнесенным к ее компетенции, взаимодействует с иными государственными органами, координирует свою деятельность с другими контролирующими, а также правоохранительными органами.

Основными задачами инспекции ИМНС по Центральному району г. Гомеля являются:

- осуществление в пределах своей компетенции контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, лицензировании отдельных видов деятельности, ремесленной деятельности, деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, декларировании физическими лицами доходов и имущества, а также правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов, сборов (пошлин), иных обязательных платежей в случаях, установленных актами Президента Республики Беларусь, пеней, штрафов в бюджет, в том числе в государственные целевые бюджетные фонды;

- осуществление контроля за соблюдением законодательства, регулирующего производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, непищевого этилового спирта и табачных изделий, оборот табачного сырья, рекламу алкогольных напитков и табачных изделий;

Заключение

В процессе написания курсовой работы на тему «Ответственность за нарушения налогового законодательства» были произведены следующие исследования и разработки: рассмотрены теоретические аспекты применения мер ответственности за нарушение налогового законодательства в современных условиях хозяйствования, проанализированы меры ответственности налогоплательщиков за нарушение налогового законодательства в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Центральному району города Гомеля и предложены направления совершенствования налогового контроля.

1. Ответственность за налоговые правонарушения представляет собой комплекс принудительных мер воздействия карательного характера, применяемых к нарушителям в качестве наказания в установленных законодательством случаях и порядке.

2. Нарушения нормативных правовых актов о налогах и сборах при определенных условиях влекут применение мер ответственности, предусмотренных уголовным или административным законодательством. В зависимости от вида, устанавливаются и особенности привлечения виновного лица к ответственности.

3. По состоянию на 01.01.2016 в инспекции по налогам и сборам центрального района г. Гомеля состоит на учете 2913 юридических лиц, что на 160 больше их количества по сравнению с 2014 годом. ИМНС по Центральному району г. Гомеля имеет достаточно широкий круг налогоплательщиков, число которых возросло и соответственно выросли отчисления в 2015 году в бюджет республики по отношению к 2014 году. Также следует отметить достаточно высокую результативность проводимых налоговых проверок. Так, в 2015 г. по сравнению с 2014 г. наблюдается увеличение количества проверок плательщиков, состоящих на учете в ИМНС на 82 или 5,4 %. За счет увеличения количества проверок увеличилось количество выявленных правонарушений. Так в 2015 г. по сравнению с 2014 г. установлены нарушения на 64 единиц или на 7,2 % больше. Доначислено средств в бюджет в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 55729048 тыс.р. или 227, 8% больше. Взыскано средств на 12568923 тыс.р. или 62,4 % больше. Рост показателя результативности проверок в 2015г. на 3,69 п.п. свидетельствует о повышении эффективности деятельности инспекции ИМНС по Центральному району г. Гомеля.