Аудит бухгалтерского учета операция по движению денежных средств на счетах в банке Курсовая работа (проект)

Все организации, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими организациями, учреждениями, работниками организации и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, товаров, работ или услуг.

У организаций возникают обязательства перед поставщиками за полученные от них товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги, перед государственным бюджетом по отчислениям от прибыли, платежам в фонды, налоговым и неналоговым платежам, перед своими работниками по заработной плате и другие. С другой стороны, сами организации предъявляют требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ для возмещения произведенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Денежные средства в организациях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Поэтому аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств по счетам в банке очень значимо для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования. Контроль банковских операций позволяет выявить состояние сохранности денежных средств, правильность и законность их использования, подлинность и достоверность совершения денежных операций, отраженных в бухгалтерском учете, соблюдение кассовой дисциплины, полноты оприходования, целевого использования и условий хранения денежных средств. Таким образом, выбранная тема курсовой работы является актуальной в современных условиях.

Цель работы – произвести аудит бухгалтерского учета операций по движению денежных средств на счетах в банке ОАО «Агрофирма имени Суворова» и обосновать направления его совершенствования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

-  определить источники аудита операций по счетам;

- изучить составление плана и стратегии аудита операций по счетам в банке;

-  изучить нормативные документы, определяющие порядок совершения операций с безналичными средствами в Республики Беларусь, экономическую литературу по теме исследования;

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов, поскольку кругооборот денежных средств играет огромную роль в хозяйственной жизни организации любой формы собственности. Перестройка платежной системы потребовала изменения принципов организации безналичных расчетов, использования новых форм и способов осуществления платежей.

Безналичные расчеты осуществляются путем перечисления (перевода) денежных средств со счета плательщика на счет получателя с помощью разнообразных банковских операций (кредитных и расчетных). Посредником при расчетах между организациями выступают обслуживающие их учреждения банков. Отношения между банками и клиентами основываются на договорных принципах. Клиенты самостоятельно выбирают банки и могут производить все виды банковских операций в одном или нескольких банках.

Расчетный (текущий) счет – это счет, открываемый  банком организации, на который зачисляются поступающие в его адрес денежные средства и с которого осуществляются расчетные операции, как в наличной, так и в безналичной форме, вытекающие из его уставной деятельности, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, безналичные расчеты – это совокупность денежных расчетов, совершаемых путем записей на счетах в банке и путем зачета взаимных требований. Другими словами, банк списывает сумму платежа с расчетного или другого счета плательщика, и зачисляют его на счет получателя.

Принципы  организации безналичных расчетов: 

- безналичные расчеты реализуются по банковским счетам, которые открываются клиентам, как физическим, так и юридическим лицам, для хранения и перевода средств;

- платежи со счетов должны осуществляться банками по распоряжению их владельцев в порядке установленной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете;

- свобода выбора субъектами рынка форм безналичных расчетов и закрепление их в хозяйственных договорах при невмешательстве банков;

- срочность платежа.

Целью аудита бухгалтерского учета операций по безналичным счетам в организации в банке является установление правильности и законности открытия и функционирования счетов в банках, осуществления безналичных расчетов и полноты отражения их в бухгалтерском учете.

Данная курсовая работа выполнена по материалам ОАО «Агрофирма имени Суворова» за 2017 год.

Юридический адрес: 222515, Беларусь, Минская область, Борисовский район, деревня Заболотье, ул. Садовая, д. 2а.

ОАО «Агрофирма имени Суворова» зарегистрирована в Едином государственном реестре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 690656594. 

Вид деятельности - выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся структурным подразделением предприятия. Возглавляет ее главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. Бухгалтерский учет ведется автоматизированным способом с использованием бухгалтерской программы «1С: Предприятие» версия 7.7. На предприятии обеспечено ведение бухгалтерского учета в соответствии с Законом РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными законодательными актами в части ведения бухгалтерского учета.

ОАО «Агрофирма имени Суворова» имеет расчетный счет, который открыт в ЗАО «Альфа-Банк», в белорусских рублях и валютный счет.

Между ОАО «Агрофирма имени Суворова» и банком заключен договор расчетно-кассового обслуживания.

При аудите операций по расчетному счету ОАО «Агрофирма имени Суворова» были изучены:

- порядок ведения учетных регистров;

- ведутся ли регистры синтетического учета по каждому расчетному счету, открытому в банке, составляется ли сводный регистр;

- своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;

- тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Важной обязанностью является проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов. Полноту банковских выписок устанавливают по их постраничной нумерации и переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок устанавливается путем проверки всех реквизитов.

Для перечисления денежных средств с расчетного счета организации на расчетный счет получателя в основном применяются платежные поручения. Они создаются в системе Интернет-банк ЗАО «Альфа-Банк». Платежное поручение заполняется по установленной форме (приложение В). Ответственным за оформление платежных поручений является главный бухгалтер.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленный по результатам аудита и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии совершенных операций действующему законодательству (Приложение М).

Рассмотрим более подробно акт аудиторского заключения за 2017 год. В марте 2018 года на предприятии проводилась аудиторская проверка ООО «Аудитинформ». 

В соответствии с Правилом аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности», аудиторское заключение должно иметь название «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности». В нем указываются реквизиты аудируемого лица, реквизиты аудиторской организации, дата и место выдачи аудиторского заключения и кому оно адресуется. Аудиторское заключение состоит из 3-х частей:

1. Вводная;

2. Описывающая объем аудита;

3. Итоговая часть, содержащая аудиторское мнение.

Вводная часть аудиторского заключения должна содержать:

перечень проверенной бухгалтерской отчетности аудируемого лица с указанием отчетного периода;

- заявление о том, что ответственность за ведение бухгалтерского учета, подготовку и представление бухгалтерской отчетности несет аудируемое лицо, а обязанность аудитора заключается в выражении аудиторского мнения о достоверности этой отчетности.

В части, описывающей объем аудита:

- дается ссылка на нормативные правовые акты, в соответствии с которыми проводился аудит; заявляется о том, что аудит был спланирован и проведен с целью обеспечения достаточной уверенности в том, что бухгалтерская отчетность аудируемого лица не содержит существенных искажений;

- указываются способ проведения аудита (на выборочной основе либо сплошным порядком) и его содержание (изучение доказательств);

- делается заявление о том, что аудиторской организацией в результате аудита получены, достаточны основания для выражения аудиторского мнения.

В итоговой части, содержащей аудиторское мнение, должно быть указано на соответствие порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки