Налоги как элемент налоговой системы и их влияние на развитие национальной экономики Курсовая работа (проект)

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ КАК ЭЛЕМЕНТА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ

Ведущую, определяющую роль в формировании и развитии экономической структуры любого современного общества играет государственное регулирование, осуществляемое в рамках избранной властью экономической политики. Одним из наиболее важных механизмов, позволяющих государству осуществлять экономическое и социальное регулирование, является финансовый механизм – финансовая система общества, главным звеном которой является государственный бюджет. Именно посредством финансовой си-стемы государство образует централизованные и воздействует на формирование децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивая возможность выполнения возложенных на государственные органы функций. 

Налоги служат, во-первых, главным источником пополнения доходов государства, во-вторых, являются одним из основных рычагов воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной системы налогообложения является одной из важнейших задач любого государства.

Итак, как отмечено ранее, налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя. Основная задача налогообложения — это обеспечить финансовые потребности государства. Однако этим роль налогов отнюдь не исчерпывается. Помимо выполнения чисто фискальной функции налоговый механизм используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, отраслевую и территориальную производственную структуру, состояние научно-технического прогресса и т.д. То есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования народного хозяйства страны. При выполнении общегосударственных функций важно не отнять у хозяйствующих субъектов стимула к продолжению и развитию их предпринимательской или иной профессиональной деятельности. Следовательно, налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены неотложными потребностями поступательного развития общества.

ГЛАВА 2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ

Налоговый кодекс Республики Беларусь — основной законодательный акт, регулирующий налоговые отношения. Он имеет две составные части. 

Общая часть Налогового кодекса устанавливает принципы налогообложения и основу функционирования налоговой системы, определяет основополагающие понятия и категории [9]. Особенная часть Налогового кодекса конкретизирует элементы налоговых платежей, методику их исчисления и порядок уплаты [10]. До вступления Особенной части в силу элементы исчисления и уплаты отдельных налогов детализировались в одноименных за-конах. В настоящее время в составе налогового законодательства отсутствуют законы исключительно налоговой направленности.

Как было отмечено ранее наибольшее практическое применение получило деление налогов по способу изъятия. На рисунке 2.1 распределены налоги и сборы Республики Беларусь в соответствии с указанным классификационным признаком на основании информации статей 8 и 9 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь [10]. 

Современный период развития национальной экономики определяется непростыми экономическими условиями, связанные с замедлением экономического роста, снижением мировых цен на нефть, девальвационными процессами национальной валюты. Это, в свою очередь, требует поиска дополни-тельных государственных финансовых ресурсов, что приводит к использованию в большей степени налоговых методов регулирования.  За последние несколько лет многие страны мира достаточно часто используют методы налогового регулирования социально-экономических проблем с целью пополнения государственных доходов и поддержания уровня финансового обеспечения многочисленных общегосударственных расходов.  Например, в Греции введен налог на туристов, в Дании используется налог на жирность продуктов, во Франции ввели подоходный налог «на богатых», в России существует налог на роскошь, в Беларуси до 2018 года был налог «на тунеядство» и т.д. [12]

По результатам проведенного курсового исследования теоретических основ налогов как элемента налоговой системы, результатов анализа налоговой системы и налоговой нагрузки Республики Беларусь, налоговой нагрузки зарубежных стран и мероприятий, проводимых зарубежными странами для оптимизации своей налоговой нагрузки и повышения эффективности налогообложения нами сделаны следующие выводы и предложения:

1 Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Процесс отчуждения собственности через налоговые платежи у физических и юридических лиц, именуемый налогообложением, является очень сложным и многоступенчатым. Установление нового налога или увеличение ставки уже существующего, как правило, вызывает негативную реакцию у собственников денежных средств, это вполне закономерно.

Изучение стадий налогообложения, анализ социальных процессов, происходящих на каждой из них, позволяют воссоздать целостную картину взаимодействия общества и государства в процессе перераспределения де-нежных средств, уяснить структуру механизма воздействия государства и налогоплательщиков.

Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов бюджета, необходимых государству для выполнения соответствующих функций, а имен-но: социальной, оборонной, правоохранительной, дипломатической, управленческой, по развитию фундаментальной науки и других. Как составная часть экономических отношений налоги через финансовые отношения относятся к экономическому базису.

2 Налоговая система – это совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.