Аудит дебиторской и кредиторской задолженности Курсовая работа (проект)

Объектами расчётных операций могут быть операции товарного и нетоварного характера. К товарным операциям относятся расчеты между организациями за реализуемые товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а к нетоварным - расчеты с бюджетом по налогам и платежам, по погашению кредитов, займов и уплате процентов, перечислению страховых взносов, расчет с разными дебиторами и кредиторами по нетоварным операциям, с учредителями и т. п. [2, с.543].

Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств организации. При этом непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денежных средств на счета в банке, а время кругооборота средств зависит от правильной организации бухгалтерского учета расчетных операций и рациональности применяемых форм расчетов [4, c. 379]. По характеру взаимоотношений расчеты классифицируются на следующие виды расчётов. (рисунок 1): 

При внутренних расчетах требование платежа обращается непосредственно к плательщику, минуя учреждения банка. Но, прежде чем перечислить деньги, плательщик из предъявленной ему суммы засчитывает платежи, обращенные с его стороны к получателю, после чего на оставшуюся разницу дает поручение банку на перечисление денежных средств. В случае если такая разница равна нулю, расчеты считаются завершенными. Следовательно, если при внешних расчетах через банк проходит каждая расчетная операция, то при внутренних - лишь сальдо совокупности расчетов, учтенных на основании извещений участвующих сторон. Поэтому их применение сокращает время расчетов, потребность в средствах для покрытия взаимных долгов, дебиторскую и кредиторскую задолженности [1, c. 386].

В условиях рыночной экономики присутствует риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово - хозяйственной деятельности неизбежна и должна находиться в рамках допустимых значений [5, с.252].

Планирование аудита является одним из наиболее важных этапов аудита, на котором вырабатываются оптимальная стратегия и тактика аудита с учетом индивидуальных особенностей каждого проверяемого лица. Рациональность, минимизация затрат и времени аудита, риск не обнаружить существенных ошибок в финансовой (бухгалтерской) отчетности клиента зависит от того, как планировался аудит.

Планирование работы по аудиту помогает обеспечить уделение необходимого внимания важным областям аудита. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудите, а также координировать такую работу.

Время, необходимое для планирования, зависит от объема проверяемого субъекта, сложности аудита, а также знаний об особенностях его деятельности.

Аудитор имеет право обсуждать определенные разделы общего плана аудита и определенные процедуры аудита с работниками, а также с членами совета директоров и членами комитета по аудиту аудируемого лица с целью повышения эффективности аудита и координации Аудиторские процедуры с работой персонала аудируемого лица. Кроме того, аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита [11, c. 395].

Основными документами, которые составляются при планировании аудита, являются: рабочий документ по изучению хозяйственной деятельности клиента, аудиторское письмо, договор об аудите, общий план и общая программа аудита.

При планировании аудита используются следующие основные принципы: полнота, преемственность, оптимальность.

Принцип полноты предполагает обеспечение взаимосвязи и согласованности всех этапов планирования - от предварительного этапа до заключительного этапа.

Принцип преемственности выражается в создании группы аудиторов смежных задач и связывании этапов планирования с указанием сроков и связанных бизнес-структур (структурных подразделений, филиалов, представительств).

Принцип оптимальности учитывает изменчивость планирования с целью выбора наилучшего варианта для общего плана и программы аудита. Опыт аудиторских проверок подтверждает обоснованность этих принципов и необходимость их соблюдения при планировании аудита.

При планировании аудита существует 2 этапа:

1 предварительное планирование;

2 составление общего плана аудита.

Согласно Закону Республики Беларусь «Об аудиторской деятельности» ОАО «Стройвектор» по своей организационно-правовой форме подлежит обязательному аудиту. Аудит достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Стройвектор» за период с 31.12.2019 г. по 03.01.2020 г. проводил аудитор.

По результатам аудиторской проверки было выдано аудиторское заключение от 03.01.2020 г. с оговоркой. 

Аудиторское заключение проверки достоверности бухгалтерской отчетности составляется по определенной форме, представленной в приложении к Национальным правилам аудиторской деятельности Республики Беларусь «Аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности» Республики Беларусь № 128 [16, с. 316]. 

Аудиторское мнение может быть в выражено в форме аудиторского мнения без оговорки или быть модифицированным. Модифицированное аудиторское мнение может быть выражено в следующих формах: 

-аудиторское мнение с оговоркой; 

-отрицательное аудиторское мнение; 

-отказ от выражения аудиторского мнения.

Рассмотрим составление аудиторского заключения достоверности бухгалтерской отчетности ОАО «Стройвектор» с оговоркой.

АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

ОАО «Стройвектор» за период с 31.12.2019 г. по 03.01.2020 г.

Директору ОАО «Стройвектор» Кирьян А. П.

Аудируемое лицо: ОАО «Стройвектор»

Республика Беларусь, г. Лида, Лидский район, Гродненская область, 231300, ул. Сосновая д. 3.

Аудитор – индивидуальный предприниматель: ул. Центральная, д. 12, г. Лида, Гродненская область, 231300

Свидетельство о государственной регистрации №0296694 от 05 октября 2011 года, выдано Лидским районным исполнительным комитетом, УНП: 691087110

Я провел аудит прилагаемой бухгалтерской отчетности ОАО «Стройвектор», состоящей из бухгалтерского баланса на 31 декабря 2017г. и 31 декабря 2018 г., а также первичной учётной документации по расчётам. Специализированные формы отчетности не аудировались.

Бухгалтерская отчетность была подготовлена руководством ОАО «Стройвектор» и составлена в соответствии с Национальным стандартом бухгалтерского учета и отчетности «Индивидуальная бухгалтерская отчетность» от 12.12.2016 г. № 104.

Курсовая работа на тему «Аудит дебиторской и кредиторской задолженности» выполнена на материалах исследований учёных в области учёта и аудита расчётных операций и практических материалах, предоставленных ОАО «Стройвектор».

Расчеты являются начальным и завершающим звеном кругооборота средств организации. При этом непрерывное возобновление циклов оборота средств организации обеспечивается своевременными платежами и поступлением денежных средств на счета в банке, а время кругооборота средств зависит от правильной организации бухгалтерского учета расчетных операций и рациональности применяемых форм расчетов. На основании этого можно сделать вывод, что неотъемлемой частью бухгалтерского учета расчетных операций является контроль. Целью контроля расчетных операций с поставщиками, покупателями, дебиторами и кредиторами является выражение мнения о достоверности отражения в учете и отчетности показателей дебиторской, кредиторской задолженности.

Анализ экономических показателей ОАО «Стройвектор» за 2017-2018 гг. позволил установить следующее:

Среднегодовая стоимость основных средств в 2018 г. снизилась на 91 тыс. р. и составила 701 тыс. р. 

Фонд заработной платы в 2018 г. увеличился на 8 тыс. р. и составил 428 тыс. р.

Выручка от реализации продукции в 2018 г. увеличилась на 2 506 тыс. р. и составила 10 637 тыс. р.

Себестоимость реализованной продукции в 2018 г. увеличилась на 29,07 п. п. и составила 10 474 тыс. р. Её рост произошёл за счёт увеличения цен на материальные ресурсы и повышения других затрат, включаемых в себестоимость продукции. Темп прироста выручки от реализации составил на 30,82 п. п. Прибыль от реализации в 2018 г. увеличилась на 147 тыс. р. и составила 163 тыс. р. Увеличение прибыли свидетельствует об оптимизации работы в ОАО «Стройвектор». Увеличение прибыли от реализации повлекло увеличение рентабельности реализованной продукции в 2018 г. до 1,53 %.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. За 2017-2018 гг. значение коэффициента текущей ликвидности увеличилось до 1,59 (нормативное значение 1), следовательно, оборачиваемость запасов улучшилась.

Структуру бухгалтерского баланса ОАО «Стройвектор» можно признать удовлетворительным.