Введение
1 Понятие денежных расчетов организации и необходимость управления ими
2 Анализ дебиторской задолженности ООО «БордерСофт»
3 Анализ кредиторской задолженности ООО «БордерСофт»
4 Проблемные аспекты дебиторской и кредиторской задолженности и управления ими в ООО «БордерСофт»
5 Практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «БордерСофт»
Заключение
Список использованных источников
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
В условиях современной экономики, для которой характерен динамизм происходящих процессов, важной отличительной чертой деятельности организаций является их способность оптимизировать управление задолженностью как дебиторской, так и кредиторской. Поэтому в условиях инфляционных процессов для организаций иммобилизация оборотных средств не очень привлекательна.
Хозяйственная деятельность организаций, обеспеченность материальными и финансовыми ресурсами оказывает непосредственное влияние на их финансовое состояние. Достоверная и объективная оценка финансового состояния необходима как внутренним (собственникам и руководителям организаций), так и внешним (налоговым органам, банкам, инвесторам, поставщикам и др.) пользователям.
Вместе с тем, неудовлетворительное финансовое состояние приводит к несвоевременным расчетам с работниками организации, бюджетом, банками, поставщиками и подрядчиками, внебюджетными фондами, другими заимодавцами, что может привести к возникновению кредиторской задолженности и в конечном счете к банкротству организаций. Наличие просроченной дебиторской задолженности – критический фактор для нормальной деятельности организаций.
Актуальность работы заключается в том, что эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности выступает неотъемлемой составной частью благополучной работы предприятия. От умения правильно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью зависит финансовая устойчивость и платежеспособность предприятия.
Целью производственной практики является исследование теоретико-методических положений в области анализа дебиторской и кредиторской задолженности организации и разработка мероприятий, направленных на эффективность их использования.
1 Понятие денежных расчетов организации и необходимость управления ими
Организации и предприятия постоянно имеют хозяйственные и договорные связи с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, различными дебиторами и кредиторами. Значительная часть их оборотных средств всегда находится в расчетах. Следовательно, состояние расчетов оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия. Система расчетов строится так, чтобы максимально сократить сроки взаимных расчетов, а также дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Четкая организация расчетов между организациями непосредственно влияет на ускорение оборачиваемости и своевременного поступления денежных средств.
Развитие рыночных отношений привело к возникновению различных форм расчетов между предприятиями. Они варьируются в зависимости от ситуации, финансового положения организации, специфики ее деятельности, достижения определенных целей и т.д.
Расчеты между организациями производятся, как правило, в безналичном порядке путем перечисления средств со счетов плательщиков на счета получателей.
Безналичные расчеты – расчеты, осуществляемые без участия наличных денег посредством перечисления в банковских учреждениях и зачетов взаимных требований.
2 Анализ дебиторской задолженности ООО «БордерСофт»
ООО «БордерСофт» (первое название ООО «Бордербай») организовано 16декабря 2012года в рамках пилотного проекта с Государственным пограничным комитетом Республики Беларусь. С 2012 г. по 2014год разрабатывался программно-аппаратный комплекс контроля интенсивности транспортных потоков в пределах автомобильных пунктов пропуска через Государственную границу Республики Беларусь. В 2014 году компания была переименована ООО «БордерСофт».
В экономической литературе дебиторскую задолженность определяют по-разному. С одной стороны, дебиторскую задолженность характеризуют как требования организации по отношению к другим хозяйствующим субъектам и клиентам на получение денег, поставку товаров, оказание услуг или выполнение работ.
С другой стороны, дебиторскую задолженность рассматривают как сумму долга, причитающуюся организации от других юридических лиц или граждан.
В общем смысле под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц за отгруженную продукцию, подотчетные суммы, полученные займы.
Дебиторская задолженность подразделяется на различные виды в зависимости от экономического содержания обязательств, от продолжительности (срока предоставления), по своевременности оплаты и др.
По продолжительности задолженность подразделяется на краткосрочную и долгосрочную. Дебиторская задолженность представляется как краткосрочная, если срок ее погашения не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная дебиторская задолженность представляется как долгосрочная.
По своевременности оплаты дебиторскую задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную. Нормальной считается задолженность, срок оплаты по которой не наступил. А просроченной считается задолженность за товары, работы, услуги, не оплаченные в установленный договором срок. Просроченная дебиторская задолженность может быть сомнительной и безнадежной.
По содержанию обязательств дебиторская задолженность может быть связана с реализацией продукции, товаров, работ, услуг (задолженность за продукцию, товары, работы и услуги, в том числе обеспеченная векселями) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, по аренде, по авансам выданным, по начисленным доходам, по внутренним расчетам, прочая задолженность).
3 Анализ кредиторской задолженности ООО «БордерСофт»
Кредиторская задолженность представляет собой задолженность данной организации другим организациям, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам, в том числе собственным работникам, образовавшуюся при расчетах за приобретаемые материально-производственные запасы, работы и услуги, при расчетах с бюджетом, при расчетах по оплате труда и т.д.
Кредиторская задолженность классифицируется в зависимости от содержания обязательств, от продолжительности и возможности исполнения обязательств.
По содержанию обязательств кредиторская задолженность может быть связана с приобретением материально-производственных запасов, работ, услуг (задолженность за приобретенную продукцию, товары, работы и услуги, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (задолженность по расчетам с бюджетом, задолженность перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате доходов, прочая задолженность).
По возможности исполнения обязательств перед кредиторами задолженность можно подразделить на нормальную и просроченную.
Задолженность, не оплаченная в срок, это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. 3адолженность с истекшим сроком исковой давности определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных законодательством.
Кредиторская задолженность в учете подразделяется по следующим видам:
- задолженность поставщикам и подрядчикам;
- задолженность перед персоналом организации;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами;
- задолженность по налогам и сборам;
- задолженность прочим кредиторам.
Анализ кредиторской задолженностью производится по следующим этапам.
1 этап. Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности.
На первом этапе анализа исследуется динамика общей суммы кредиторской задолженности организации в предшествующем периоде, изменение ее удельного веса в общем объеме привлекаемого заемного капитала.
Изучается состав кредиторской задолженности по отдельным ее видам, выявляется динамика удельного веса отдельных ее видов в общей сумме кредиторской задолженности, проверяется своевременность начисления и выплат средств по отдельным счетам.
4 Проблемные аспекты дебиторской и кредиторской задолженности и управления ими в ООО «БордерСофт»
По результатам анализа кредиторской и дебиторской задолженности в ООО «БордерСофт» можно сделать вывод, что в целом ситуация по платёжно-расчётным отношениям организации с дебиторами и кредиторами не представляет большой угрозы стабильности финансового положения организации.
Основные этапы управления дебиторской задолженностью предусматривают:
- формирование целей и задач управления дебиторской задолженностью, соответствующих финансовой и маркетинговой политике предприятия;
- проведение анализа дебиторской задолженности в текущем и предшествующем периоде;
- выявление доступных предприятию ресурсов (финансовых, трудовых и т.д.);
- выбор методов и инструментов управления дебиторской задолженностью, позволяющих реализовать поставленные цели и задачи;
- регламентация использования выбранных методов и инструментов, определение параметров кредитной политики;
- контроль над точностью исполнения утвержденных регламентов
Динамика и состав дебиторской задолженности в ООО «БордерСофт» свидетельствует о том, что у предприятия отсутствует долгосрочная дебиторская задолженность, это является положительным моментом. Вследствие чего предприятие может рассчитывать на пополнение своих оборотных активов в течение года.
В регламенте ООО «БордерСофт» определены действия сотрудников для возврата просроченной дебиторской задолженности:
- менеджер отдела продаж за два дня до наступления срока оплаты информирует дебитора о сроке и сумме оплаты;
- менеджер отдела продаж в день установленной даты платежа напоминает контрагенту о наступлении срока платежа и получает подтверждение о намерении исполнить договорные обязательства;
- в случае если в течение 2-х дней после установленной даты платежа клиент не погасил задолженность, менеджер отдела продаж обязан предпринять меры для возврата дебиторской задолженности: вести переговоры с клиентом, писать официальные письма, согласовывать график платежей;
- если просроченная дебиторская задолженность достигает 30 календарных дней, коммерческий директор информирует генерального директора, и по согласованию с ним принимается решение об остановке отгрузок...
5 Практические рекомендации по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО «БордерСофт»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение для деятельности предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как позволяет поддерживать требуемые уровни ликвидности и платежеспособности. Эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения стабильной текущей деятельности предприятия. Значимое влияние на финансовое состояние и устойчивость развития организации оказывают величина и структура ее дебиторской и кредиторской задолженности.
Наличие кредиторской задолженности представляется нормальным для многих организаций различных сфер деятельности. Однако не стоит забывать о том, что эффективное ее использование является залогом успешного развития предприятия. Основной задачей при управлении организацией является недопущение роста кредиторской задолженности более некой строго определенной для каждого отдельного предприятия величины, существенно не влияющей на его финансовое состояние. Тем не менее, существует и факт того, что её увеличение также повышает количество привлеченных на предприятии средств, что является положительным фактором.
Для повышения эффективности использования дебиторской и кредиторской задолженности необходимо их контролировать, следить за качеством и соотношением.
Дебиторская задолженность может выступать одним из источников погашения кредиторской задолженности организация. Практика свидетельствует, что при отвлечении больших сумм из оборота в виде расчётов с покупателями и заказчиками, предприятие может ощутить существенный недостаток денежных средств. Это, в свою очередь, будет способствовать образованию кредиторской задолженности, просрочке платежей в бюджетные и внебюджетные фонды, задолженностей по расчетам с персоналом и т.д., что спровоцирует необходимость уплаты штрафов, пеней, неустоек. Нарушение условий договоров по обязательствам и несвоевременная оплата продукции поставщикам может привести к снижению деловой репутации ООО «БордерСотф» и в итоге к неплатёжеспособности и неликвидности.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы и предложения.
Организации и предприятия постоянно имеют хозяйственные и договорные связи с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, различными дебиторами и кредиторами. Значительная часть их оборотных средств всегда находится в расчетах. Следовательно, состояние расчетов оказывает существенное влияние на финансовое положение предприятия. Система расчетов строится так, чтобы максимально сократить сроки взаимных расчетов, а также дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет большое значение для деятельности предприятий, функционирующих в условиях рынка, так как позволяет поддерживать требуемые уровни ликвидности и платежеспособности. Эффективное использование дебиторской и кредиторской задолженности необходимо как при формировании имиджа надежного заемщика, так и с точки зрения обеспечения стабильной текущей деятельности предприятия. Значимое влияние на финансовое состояние и устойчивость развития организации оказывают величина и структура ее дебиторской и кредиторской задолженности.
Проведя анализ дебиторской задолженности, можно сделать вывод, что за весь период дебиторская задолженность имеет тенденцию к увеличению по каждой группе задолженности. За 2019 г. дебиторская задолженность увеличилась на 37 тыс. руб. или 246,7 % и на конец года составила 52 тыс. руб. Наибольший удельный вес занимает задолженность по расчетам с поставщиками и подрядчиками, на долю которого в 2019 г. пришлось 82,7 %, увеличившись по сравнению с 2018 г. на 12,7 п.п. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности уменьшился в 2019 г. на 1,6 оборотов, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года. Период оборота дебиторской задолженности в 2019 г. увеличился на 0,7 дней по сравнению с 2018 г.
Кредиторская задолженность за 2019 г. уменьшилась на 150 тыс. руб. или 63,3 %. Кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям уменьшилась на 103 тыс. руб. или 68,7 % и на конец 2019 г. составила 47 тыс. руб.
1. Балихина, Н.В. Финансы и кредит: учеб. пособие / Н.В. Балихина, М.Е. Косов. – М.: Юнити, 2018. – 256 c.
2. Бельчина Е.М. Деньги, кредит, банки: учеб. пособие / Е.М. Бельчина. – Минск: БГАТУ, 2016. – 224 с.
3. Галанов, В.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / В.А. Галанов. – М.: Форум, НИЦ Инфра-М, 2013. – 416 c.
4. Деньги, кредит, банки: учебник / Г. И. Кравцова [и др.]; под ред. Г. И. Кравцовой. – Минск: БГЭУ, 2012. – 640 с
5. Кузнецова, Е.И. Финансы. Денежное обращение. Кредит: УЧЕБ пособие / Е.И. Кузнецова. – М.: Юнити, 2014. – 687 c.
6. Нешитой, А.С. Финансы, денежное обращение и кредит: учебник / А.С. Нешитой. – М.: Дашков и К, 2015. – 640 c.
7. Финансы: учеб. пособие. – в 2 ч. / Т.И. Василевская [и др.] ; под ред. Т.И. Василевской, Т.Е. Бондарь. – Минск: БГЭУ, 2016. – Ч. 1. – 259 с.
8.
Чернецов, С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учеб. пособие / С.А. Чернецов. – М.: Магистр, 2017. – 464 c.
