ВВЕДЕНИЕ
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
По мере развития финансовой и налоговой грамотности всё более актуальной становится тема налоговой оптимизации и налогового планирования.
Всё чаще руководство предприятий различных форм собственности анализирует затраты, понесенные предприятием при осуществлении своей деятельности с целью их минимизации и оптимизации отдельных бизнес-процессов.
Налоговая оптимизация осуществляется на основании выбора между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленного на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств.
Цель налоговой оптимизации (минимизации налоговых платежей) – уменьшить размер уплаты какого-либо отдельного налога (либо нескольких налогов), что в итоге позволит увеличить финансовые ресурсы предприятия в целом.
Налоговая оптимизация позволит грамотно спланировать и сбалансировать финансовые потоки предприятия, предупредить вымывание денежной массы в виде «излишней» уплаты налогов в каждый конкретный момент времени. Грамотный и своевременно спланированный учет всех налоговых факторов поможет не только сократить налоговое бремя на предприятие, но и избежать ряда негативных моментов в виде доначисления налогов при проведении проверок контролирующими органами.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
В современном белорусском налоговом законодательстве, как правило, вторым по значимости налогом после НДС является налог на прибыль. Исключением из данного правила являются представители высокодоходного и успешного белорусского бизнеса, для которых именно налог на прибыль является наиболее обременительным и важным налогом.
Различают следующие методы уплаты налога на прибыль: кассовый метод и метод начисления.
Метод начисления и кассовый метод характеризуют 2 способа учета доходов и расходов, применяемых при определении базы по налогу на прибыль. Метод начисления и кассовый метод отличаются друг от друга как кругом налогоплательщиков, которые вправе использовать тот или иной способ учета, так и условиями, обеспечивающими возможность применения каждого из методов.
Специфика метода начисления заключается в том, что доходы в налоговую базу по прибыли необходимо включать в том периоде, в котором они возникают по документам, обосновывающим их возникновение, независимо от фактической оплаты (или передачи имущества в качестве нее).
Кассовый метод характеризуется тем, что доходы отражаются на момент, когда денежные средства зачислены на расчетные счета (поступили в кассу) или было получено имущество, выступающее в качестве платы [1].
Началом налоговой оптимизации по любому налогу является определение целей и задач, которые ставит перед собой предприятие, желающее оптимизировать налог на прибыль. В этой связи необходимо определить несколько важных постулатов (аксиом), которые характеризуют налоговую оптимизацию по налогу на прибыль.
1) Налоговая оптимизация по налогу на прибыль, как правило, проводится по двум направлениям. Во-первых, это оптимизация суммы уплаченного налога за счет сокращения размера прибыли предприятия, что автоматически приводит к сокращению суммы уплаченного налога. Сразу же следует отметить, что попытка искусственного увеличения затрат исключительно с целью минимизации суммы уплаченного налога на прибыль не является показателем эффективности налоговой оптимизации данного налога.
Любые искусственные ограничения, устанавливаемые для бизнеса, несут существенные риски в ухудшении его работы в среднесрочной перспективе. Причем речь идет не только об отсутствии объективной информации о реальной ситуации на предприятии, но и об увеличении риска нарушения законодательства.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В заключении отметим, что налоговая оптимизация налога на прибыль является сложным, но достаточно важным инструментом повышения эффективности ведения бизнеса. Последнее связано с тем, что в ходе налоговой оптимизации налога на прибыль предприятие вынуждено проводить комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия, выявлять все резервы, недостатки и ошибки в работе предприятия. Только в этом случае налоговая оптимизация налога на прибыль действительно будет являться эффективной.
Принятие с 1 января 2019 года новой редакции Налогового кодекса еще больше расширяет возможности по налоговой оптимизации налога на прибыль, так как изучать нововведения вынуждены не только предприятия, но и налоговые инспекторы, которые проводят налоговые проверки. Следовательно, возник временной (1-3 года) период «налоговой неопределенности», в течение которого будут вырабатываться четкие критерии применения тех или иных норм законодательства, а значит, для юридически грамотных предприятий налоговая оптимизация, и не только налога на прибыль, будет высокоэффективна.
1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть): принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г.: одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г.: текст Кодекса от 29 декабря 2020 г. № 72-З // Консультант Плюс: Беларусь. Технология 3000 [Электронный ресурс] / ООО «ЮрСпектр». - Минск, 2021.
2. Кисель, И.А. Классификация налоговых льгот в аспекте налогового менеджмента / И.А. Кисель // Устойчивое развитие экономики: состояние, проблемы и перспективы: сб. тр. X междунар. науч.-практ. конф., Пинск, 4 апреля 2016 г. / Полес. гос. ун-т [и др.]; редкол.: К.К. Шебеко [и др.]. - Пинск, 2016. - С. 38-40.
3. Кисель, И.А. Влияние налоговых льгот на эффективность использования в предпринимательской деятельности банковского кредита / И.А. Кисель // Банковская система: устойчивость и перспективы развития: сб. науч. ст. V междунар. науч.-практ. конф. по вопр. банк. экономики, Пинск, 30-31 октября 2014 г. / Полес. гос. ун-т; редкол.: К.К. Шебеко [и др.]. - Пинск, 2014. - С. 188-191.
4. О налоговой нагрузке на экономику Республики Беларусь за 2019 год: Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/nalog-nagruzka-economica-ru/.
