ВВЕДЕНИЕ
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
Во всем мире налоговая система является одним из важнейших способов мобилизации финансовых ресурсов на решение экономических, политических и социальных задач государства. С ее помощью финансируется большая часть предпринимательской, производственной и непроизводственной деятельности.
Вследствие обострившейся проблемы интенсивного развития национальной экономики, модернизации ее реального сектора в условиях финансового кризиса возрастает потребность в качественном совершенствовании налогового механизма, его приближения к реальным нуждам хозяйственной практики.
Оценивая любую налоговую систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный феномен, тесно связанный с состоянием экономики. Задачи налоговой системы меняются с учетом политических, экономических и социальных требований, предъявляемых к ней. Налоги из простого инструмента мобилизации доходов бюджета государства давно превратились в основной регулятор всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
Налоговая система является совокупностью налогов, всевозможных сборов и платежей, различных форм, принципов и способов их установления, трансформирования или отмены актов, обеспечивающих их оплату, поверку и ответственность за несоблюдение налогового законодательства.
Либерализация — процесс расширения прав и свобод граждан или подданных какой-либо страны — в первую очередь в политической, экономической, культурной и других сферах общественной жизни.
Таким образом, либерализация подоходного налогообложения предусматривает расширение прав и свобод граждан в сфере налогообложения доходов.
Основная задача унификации налоговых систем - координировать налоговую политику всех государств, сближать принципы и методы налогообложения, устанавливать равную налоговую ставку, иными словами, формировать единообразные налоговые системы, а, что еще лучше, создавать одинаковые налоговые системы.
Ввиду глобализации мировой экономики целью единой налоговой системы является создание единого рынка со здоровой конкуренцией без предоставления каких-либо преимуществ любому отдельному участнику оборота международной экономики. Развитая рыночная система обладает всеми присущими ей характеристиками, в том числе фискальная нагрузка справедливо распределяется между странами и налогоплательщиками разных стран.
Основными направлениями унификации являются: унификация налоговой системы, относящейся к косвенным налогам, унификация прямых налогов и общая унификация налоговой системы.
Гармонизация – систематизация и унификация налогообложения, согласование систем налогообложения и налоговой политики стран, к которым принадлежат международные региональные группы и ассоциации.
Гармонизация налогообложения началась в конце 19 - начале 20 вв. Таможенный союз был создан для реализации единой таможенной политики. В условиях непрерывного углубления международной экономической интеграции гармонизация основных показателей налоговой системы заключается в гармонизации структуры и принципов налогообложения, общего направления налоговой реформы, гармонизации налоговой политики и налогового законодательства различных стран.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налоги всегда были одной из самых важных категорий государственных финансов. Некоторые считают, что налоги непомерно велики, некоторые что их слишком много, но все сходятся в одном – они необходимы для нормального функционирования и развития государства.
Таким образом, основным инструментом в руках государства должна быть налоговая политика, способная решать возникающие проблемы. Цель государства – создать налоговую систему, которая позволяла бы финансовым ресурсам покрывать все государственные расходы, не нарушая при этом предел изъятия средств налогоплательщика, который определяет возможности более широкого воспроизводства.
С одной стороны, серьезные социальные программы требуют солидного дохода, но с другой стороны, высокий уровень налогов обычно не дает развивать экономику, препятствуют прибыльности для бизнеса. Налоги не должны оказывать приоритетного влияния на процесс принятия коммерческих решений; их размер и способ оплаты не должны зависеть от выбора формы коммерческой деятельности и характера распределения прибыли.
Необходимо, чтобы налоговая политика правительства была направлена на создание благоприятного финансового климата в стране, стимулирование сбережений и инвестиций.
Принцип справедливости особенно важен в распределении налогового бремени между налогоплательщиками. Поэтому налоговое бремя всех налогоплательщиков должно распределяться равномерно и справедливо.
Чтобы определить основные направления совершенствования налоговой системы, необходимо сосредоточить внимание на налоговых системах развитых стран. В налоговых системах почти всех зарубежных стран в дополнение к прямым налогам широко используются косвенные платежи: налог на добавленную стоимость, акцизные пошлины, налоги с продаж.
Совершенствование налоговой системы должно:
‒ уменьшить общее налоговое бремя для законопослушных налогоплательщиков;
‒ обеспечить стабильность, предсказуемость и упрощение налоговой системы.
Налоговая реформа может быть успешной только в том случае, если удастся достичь компромисса между правительством и бизнесом в отношении направления изменений и степени радикальности.
