Особенности взимания налога на недвижимость с физических и юридических лиц

В современной Республике Беларусь налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, основным источником доходов государства и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Законодательно налогообложение в Республике Беларусь исходит из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей (статья 56 Конституции Республики Беларусь). Налоги, как и вся налоговая система, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка.

Целью работы является выявление особенностей налогообложения физических и юридических лиц.

Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи: 

– рассмотреть сущность налогов и характеристику налоговой системы Республики Беларусь;

– рассмотреть характеристику налога на недвижимость.

Объект исследования – налоговая система.

Предмет исследования – налог на недвижимость.

При выполнении курсовой работы использовались общенаучные методы исследования (диалектический, метод анализа и синтеза), описание, группировка и обобщение изученного материала, связь исторического и логического.

Информационной основой исследования выступают теоретическая и периодическая литература по теме курсовой работы, данные Интернет-ресурсов и нормативно-правовые акты

Необходимость налогообложения вытекает из функций и задач государства (политика, экономика, внешняя экономика, национальная оборона, общество и т.д.).), для его реализации требуются средства. Государство выражает интересы общества в различных сферах деятельности, формулирует и осуществляет соответствующую политику. Налогообложение является основным методом привлечения средств в государственный бюджет. Налогообложение является важнейшим средством формирования финансовых ресурсов страны, на долю которого приходится 80-90 % всех доходов бюджета. Экономическая природа налогообложения непосредственно вытекает из природы финансов. Началом возникновения финансовых отношений и начальными историческими условиями являются избыточные продукты, созданные в сфере производства. В результате первичного распределения одна часть прибавочного продукта (m) используется для расширения и воспроизводства расходной части средств производства (C) и рабочей силы (V), а другая часть используется для национального дохода. Таким образом, избыточные продукты в широком смысле выражают существенные характеристики, природу, характер и функцию финансов как начального звена финансовой системы; налогообложение определяет существенные характеристики государственных финансов и их основной категории – государственного бюджета. Мобилизация части прибавочной продукции в виде валюты принудительно осуществляется государством в виде налогов, взимаемых с хозяйствующих субъектов и населения страны. [10]

В своем движении общее производство социальных продуктов и национальных продуктов прошло четыре этапа: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и потребление. Формирование и эффект налогообложения находятся только на втором этапе - распределении, а точнее, перераспределении совокупных социальных продуктов (СОП) и национального дохода (НД), отражающих определенный аспект экономической деятельности, связанный с процессом изъятия перераспределяемой части стоимости СОП и НД в виде валюты в интересах страны. 

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.

Объектами налогообложения признаются [7]:

- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;

- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Статья 184 НК определяет особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц [7]:

1) По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями:

- в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой эти капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);

- в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).

В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования.  Также существует различная классификация налогов: по способу взимания (прямые и косвенные); прямые налоги могут делиться на реальные и личные; по субъекты уплаты; в зависимости от характера использования; по субъекту исчисления.

Практика взимания налогов с имущественных объектов в целом, и недвижимых в частности, известна еще со времен становления государственности. Недвижимое имущество было и остается одним из самых популярных объектов обложения налогом в силу его определенных характеристик: 

– материальный характер недвижимого объекта (то есть наличие вещественной оболочки, что дает возможность осуществлять налоговое администрирование с меньшими затратами, нежели тех налогов, объектом которых является доход, добавленная стоимость); 

– из первого признака вытекает второй – простота определения налогооблагаемого объекта и сложность его сокрытия от контрольных органов; 

– стационарность объектов; 

– возможность извлечения дохода из недвижимых объектов, посредством осуществления различных гражданско-правовых сделок (к примеру, аренды, купли-продажи и прочего); 

– императивное предписание на осуществление государственной регистрации недвижимости (что позволяет облегчить контрольным органам процесс сбора налога на недвижимость).

Налог на недвижимость имеет разные ставки для физических и юридических лиц. В качестве налоговой базы используется совокупная стоимость имущества налогоплательщика к началу календарного года, которая уменьшается на необлагаемый минимум, предусмотренный законодательно. 

Налог на недвижимость начисляется ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество вне зависимости от его назначения: жилое строение или коммерческое пользование. Он рассчитывается на основании стоимости имущества (налоговая база), от которой начисляется налог.