Особенности взимания налога на недвижимость с физических и юридических лиц
БГУ (Белорусский государственный университет)
Реферат
на тему: «Особенности взимания налога на недвижимость с физических и юридических лиц»
по дисциплине: «Налоги и налогообложение»
2021
15.00 BYN
Особенности взимания налога на недвижимость с физических и юридических лиц
Тип работы: Реферат
Дисциплина: Налоги и налогообложение
Работа защищена на оценку "9" без доработок.
Уникальность свыше 40%.
Работа оформлена в соответствии с методическими указаниями учебного заведения.
Количество страниц - 12.
Поделиться
ВВЕДЕНИЕ
1 Экономическая сущность налогов. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
2 Характеристика налога на недвижимость
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ВВЕДЕНИЕ
В современной Республике Беларусь налоги – одно из основных противоречий между обществом и государственной властью. Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности организаций Республики Беларусь на пути создания рыночной экономики. Мировой опыт показывает, что эта задача относится к разряду наиболее сложных, поскольку требует учета и оптимального сочетания двух противоречивых тенденций: во-первых, поиска путей увеличения поступлений средств в бюджет государства и, во-вторых, снижения налогового давления на товаропроизводителя для увеличения возможностей инвестирования.
Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, основным источником доходов государства и эффективным инструментом государственного регулирования социально-экономических отношений. Законодательно налогообложение в Республике Беларусь исходит из конституционного положения о том, что каждое лицо обязано принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей (статья 56 Конституции Республики Беларусь). Налоги, как и вся налоговая система, являются инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Целью работы является выявление особенностей налогообложения физических и юридических лиц.
Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
– рассмотреть сущность налогов и характеристику налоговой системы Республики Беларусь;
– рассмотреть характеристику налога на недвижимость.
Объект исследования – налоговая система.
Предмет исследования – налог на недвижимость.
При выполнении курсовой работы использовались общенаучные методы исследования (диалектический, метод анализа и синтеза), описание, группировка и обобщение изученного материала, связь исторического и логического.
Информационной основой исследования выступают теоретическая и периодическая литература по теме курсовой работы, данные Интернет-ресурсов и нормативно-правовые акты
1 Экономическая сущность налогов. Характеристика налоговой системы Республики Беларусь
Необходимость налогообложения вытекает из функций и задач государства (политика, экономика, внешняя экономика, национальная оборона, общество и т.д.).), для его реализации требуются средства. Государство выражает интересы общества в различных сферах деятельности, формулирует и осуществляет соответствующую политику. Налогообложение является основным методом привлечения средств в государственный бюджет. Налогообложение является важнейшим средством формирования финансовых ресурсов страны, на долю которого приходится 80-90 % всех доходов бюджета. Экономическая природа налогообложения непосредственно вытекает из природы финансов. Началом возникновения финансовых отношений и начальными историческими условиями являются избыточные продукты, созданные в сфере производства. В результате первичного распределения одна часть прибавочного продукта (m) используется для расширения и воспроизводства расходной части средств производства (C) и рабочей силы (V), а другая часть используется для национального дохода. Таким образом, избыточные продукты в широком смысле выражают существенные характеристики, природу, характер и функцию финансов как начального звена финансовой системы; налогообложение определяет существенные характеристики государственных финансов и их основной категории – государственного бюджета. Мобилизация части прибавочной продукции в виде валюты принудительно осуществляется государством в виде налогов, взимаемых с хозяйствующих субъектов и населения страны. [10]
В своем движении общее производство социальных продуктов и национальных продуктов прошло четыре этапа: производство, распределение (первичное и вторичное), обмен и потребление. Формирование и эффект налогообложения находятся только на втором этапе - распределении, а точнее, перераспределении совокупных социальных продуктов (СОП) и национального дохода (НД), отражающих определенный аспект экономической деятельности, связанный с процессом изъятия перераспределяемой части стоимости СОП и НД в виде валюты в интересах страны.
2 Характеристика налога на недвижимость
Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.
Объектами налогообложения признаются [7]:
- здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;
- здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам – физическим лицам;
- здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (финансовую аренду (лизинг)) индивидуальными предпринимателями, – в случае, если по условиям договора аренды (финансовой аренды (лизинга)) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).
Статья 184 НК определяет особенности признания плательщиками отдельных организаций и физических лиц [7]:
1) По капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, машино-местам, расположенным на территории Республики Беларусь и взятым организациями:
- в финансовую аренду (лизинг), определяемую в соответствии с законодательством как финансовый лизинг, у белорусских организаций, плательщиком признается организация, у которой эти капитальные строения (здания, сооружения), их части, машино-места находятся на балансе по условиям договора финансовой аренды (лизинга);
- в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, или у физических лиц (как признаваемых, так и не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь), плательщиком признается организация-арендатор (лизингополучатель, ссудополучатель).
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В современном мире налоговая система любой страны выступает важнейшим звеном не только финансовой системы государства, неотъемлемой частью которой она является, но и общей системы экономического регулирования. Также существует различная классификация налогов: по способу взимания (прямые и косвенные); прямые налоги могут делиться на реальные и личные; по субъекты уплаты; в зависимости от характера использования; по субъекту исчисления.
Практика взимания налогов с имущественных объектов в целом, и недвижимых в частности, известна еще со времен становления государственности. Недвижимое имущество было и остается одним из самых популярных объектов обложения налогом в силу его определенных характеристик:
– материальный характер недвижимого объекта (то есть наличие вещественной оболочки, что дает возможность осуществлять налоговое администрирование с меньшими затратами, нежели тех налогов, объектом которых является доход, добавленная стоимость);
– из первого признака вытекает второй – простота определения налогооблагаемого объекта и сложность его сокрытия от контрольных органов;
– стационарность объектов;
– возможность извлечения дохода из недвижимых объектов, посредством осуществления различных гражданско-правовых сделок (к примеру, аренды, купли-продажи и прочего);
– императивное предписание на осуществление государственной регистрации недвижимости (что позволяет облегчить контрольным органам процесс сбора налога на недвижимость).
Налог на недвижимость имеет разные ставки для физических и юридических лиц. В качестве налоговой базы используется совокупная стоимость имущества налогоплательщика к началу календарного года, которая уменьшается на необлагаемый минимум, предусмотренный законодательно.
Налог на недвижимость начисляется ежегодно органами местного самоуправления на недвижимое имущество вне зависимости от его назначения: жилое строение или коммерческое пользование. Он рассчитывается на основании стоимости имущества (налоговая база), от которой начисляется налог.
1. Барулин, С.В. Налоговый менеджмент: учеб. для вузов / С.В. Барулин, Е.А. Ермакова, Е.В. Степаненко. М.: Дашков и К, 2012. 332 с.
2. Дешко, Е. Налоговая система: экономический регулятор социального государства / Е. Дешко // Налоги Беларуси. – 2015. – № 18. – С. 4-9.
3. Кулага Е.И. Направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь на основе оптимального соотношения прямого и косвенного налогообложения / Е.И. Кулага [и др.]; под ред. А.П. Бобовича. - Гомель: учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2018. – С 152-155.
4. Налоги и налогообложение : учеб. пособие для вузов / Е.Ф. Киреева [и др.] ; под ред. Е.Ф. Киреевой. – Минск : БГЭУ, 2012. 447 с.
5. Налоги и налогообложение: учебник / Н.Е.Заяц [и др.]; под общ. ред. Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, И.Н. Алешкевич. 5-е изд. испр. и доп. – Минск: Выш. шк., 2008. – 320 с.
6. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Общая часть: Закон Респ. Беларусь от 19 дек. 2002 г., № 166-З : в ред. Закона от 29 дек. 2020 г., №159-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2020.
7. Налоговый кодекс Республики Беларусь. Особенная часть: Закон Респ. Беларусь от 29 дек. 2009 г., № 71-З : в ред. Закона от 29 дек. 2020 г., №159-З // Эталон-Беларусь [Электронный ресурс] / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. Минск, 2020.
8. Управление налогами в финансовой системе организации: состояние и развитие: монография / Г.А. Якубенко [и др.]; под ред. Г.А. Якубенко. – Гомель: учреждение образования «Белорусский торгово-экономический университет потребительской кооперации», 2011. – 275 с.
9. Финансы и финансовый рынок: учебник / О.А. Пузанкевич [и др.]; под ред. О.А. Пузанкевич. – Минск: БГЭУ, 2016. 415 с.
10. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения: учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев; под ред. Д. Г. Черника. – М.: Издательство Юрайт, 2016. – 364 с.
11. Памятка по налогу на недвижимость для организаций в 2020 году [Электронный ресурс] – Режим доступа: https://ilex.by/pamyatka-po-nalogu-na-nedvizhimost-dlya-organizatsij/.
Работа защищена на оценку "9" без доработок.
Уникальность свыше 40%.
Работа оформлена в соответствии с методическими указаниями учебного заведения.
Количество страниц - 12.
Не нашли нужную
готовую работу?
готовую работу?
Оставьте заявку, мы выполним индивидуальный заказ на лучших условиях
Заказ готовой работы
Заполните форму, и мы вышлем вам на e-mail инструкцию для оплаты