Скачать готовую работу по теме

Виды налоговых проверок

Купить эту готовую работу со скидкой за 23,00 BYN

Стоимость

от

23,00

28,75

BYN

Содержание

Введение

1 Виды налоговых проверок

2 Методы и способы проведения налоговой проверки

3 Порядок и сроки проведения налоговых проверок

Заключение

Список использованных источников

Выдержка из работы

ВВЕДЕНИЕ

Деятельность государственных органов в сфере налогообложения представляет собой разновидность государственного управления - циклический процесс, в том числе как обязательный этап, для контроля и корректировки управленческих воздействий. Таким образом, налоговый контроль как один из этапов налогообложения является государственным, наряду с экологическим, противопожарным, строительным, дорожным, санитарным и эпидемиологическим контролем. Точнее, налоговый контроль – это своего рода национальный фискальный контроль, который также включает бюджетный, валютный, банковский и другие виды контроля.

Проверка – это разовое контрольное воздействие или исследование состояния проверяемого объекта в определенной активной области. С юридической точки зрения налоговая проверка – это процессуальный акт контроля финансово-хозяйственной деятельности. Выражается путем сравнения фактических данных контроля с данными, отраженными в документах (налоги, отчеты, балансы, расходы).

В процессе проверки определить законность использования финансовых ресурсов, определить эффективность их использования в случае необходимости и выявить нарушения налоговой дисциплины. Как правило, необходимо проверять определенные вопросы в финансово-экономической деятельности.

Целью работы является исследование видов налоговых проверок.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

– изучить виды налоговых проверок;

– рассмотреть методы и способы проведения налоговой проверки;

– рассмотреть порядок и сроки проведения налоговых проверок.

Объектом исследования является налоговые проверки.

Предметом исследования являются виды налоговых проверок

Методами исследования являются: метод индукции и дедукции, метод сравнения, табличный метод.

1 Виды налоговых проверок

Налоговая проверка – это мероприятие в рамках государственного надзора, которое проводит Налоговая инспекция под патронажем Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Проведение надзорных мероприятий регулирует Указ Президента Республики Беларусь № 510 от 16 октября 2009 года.

До 2018 года существовал график проведения плановых налоговых проверок. В настоящий момент регулярное формирование плана мероприятий надзорной деятельности отменено Указом Президента Республики Беларусь № 376 «О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности» [3].

Проверки налоговой инспекции разделяются на виды по основанию и характеру проведения.

По основанию выделяют:

- плановые;

- внеплановые налоговые проверки.

Необходимость проведения проверок определяется Порядком и решениями Совета по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.

По характеру проведения налоговые проверки бывают:

- выездные – проводятся по месту расположения налогоплательщиков;

- камеральные – проводятся налоговыми органами дистанционно на основании информации, которой они располагают.

Немного подробнее остановимся на камеральных проверках. Их главная цель – дать налогоплательщику самому скорректировать нарушения, подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги и сборы в бюджет. Камеральные проверки проводятся без предписания [2, c.324].

Сначала налоговый орган проверяет отчетные налоговые документы плательщика. Если выявляются спорные моменты, то ему приходит уведомление из налоговой, с предложением в десятидневный срок разъяснить возникшие вопросы либо подать уточненную декларацию.

Если налогоплательщик не смог дать пояснения, либо не отреагировал на уведомление, то по результатам проверки составляется акт. На его основании может быть назначена дополнительная выездная проверка.

По объему проверяемых вопросов выездные налоговые проверки делятся на комплексные, тематические, встречные и рейдовые.

2 Методы и способы проведения налоговой проверки

В Постановлении Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019г. №24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов» определены следующие методы налоговых проверок:

- документальная проверка (изучение действующей системы внутрихозяйственного учета и контроля; сопоставление данных бухучета и налогового учета с данными отчетов (налоговых деклараций), с соответствующими плановыми данными (баланс доходов и расходов); совершение и оформление хозяйственных операций; изучение информации и документов, имеющие отношение к проверке);

- фактическая проверка (установление действительного состояния материального объекта, операции, путем пересчета, обмера, позволяющих получить данные о характеристиках этого объекта, операции и их состоянии);

- расчетная проверка (определение размера причитающихся к уплате в бюджет сумм налогов сборов (пошлин) при отсутствии у проверяемого субъекта или непредставлении им документов бухгалтерского, налогового учета и (или) других документов, связанных с налогообложением);

- сплошная проверка (анализ всех подлежащих проверке взаимосвязанных финансово-хозяйственных операций и документов проверяемого субъекта, которыми оформлялись эти операции);

- выборочная проверка (анализ части документов проверяемого субъекта, сверяются отдельные записи бухгалтерского и (или) налогового учета с взаимосвязанными первичными документами, выявляются неверно отраженные (не отраженные) в учете факты финансово-хозяйственной деятельности, выясняются причины ошибок и искажений, осуществляется проверка соблюдения проверяемым субъектом правил учета хозяйственных операций) [1].

Постановлением №24 от 30 апреля 2019 года был расширен и уточнен перечень способов осуществления проверок налоговыми органами

- проведение встречных проверок;

- осмотр используемых для осуществления деятельности территорий, помещений, транспортных средств и иных объектов проверяемого субъекта для определения соответствия фактических данных об объектах документальным данным, представленным проверяемым субъектом (имеющимся у него).

3 Порядок и сроки проведения налоговых проверок

Указом Президента Республики Беларусь от 16 октября 2009г. №510 «О совершенствовании контрольной деятельности в Республике Беларусь» определен следующий порядок проведения проверок:

1.Налоговый контроль проводиться контролирующими органами в виде: выборочной проверки, внеплановой, технической и профилактической;

2.Требования в Указе №510 являются обязательными для всех налоговых органов и субъектов;

3.Незаконное вмешательство в деятельность проверяемого субъекта запрещается и влечет ответственность для контролирующих органов;

4.Не допускается взимание контролирующими органами платы с проверяемых субъектов за осуществление проверок, за исключением каких-либо дополнительных затрат на проверку;

5.Общественный контроль в форме проведения проверок вправе осуществлять профессиональные союзы, их организационные структуры, объединения таких союзов и их организационные структуры в случаях и порядке, установленных иными законодательными актами;

6.Техническая проверка имеет принудительно-профилактическую направленность;

7.Запретить проведение проверок в течение 2 лет со дня: государственной регистрации (организации, ИП), присвоение УНП (кроме созданных в порядке реорганизаций), создания представительств иностранных организаций, ввода в эксплуатацию объекта строительства, первоначальной выдачи свидетельства о регистрации, первоначальной уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности и услуг в сфере агроэкотуризма;

8.В течение срока, указанного в пункте 7, могут назначаться внеплановые проверки;

9.По истечению срока, указанного в пункте 7, в отношении проверяемого субъекта может быть проведена проверка при ее включении в план выборочных проверок;

10. Выборочные проверки одного проверяемого субъекта в течение календарного года могут быть осуществлены несколькими контролирующими органами только в форме совместной проверки;

11. В ходе внеплановой проверки подлежат изучению только те вопросы, к которым относятся факты и обстоятельства, выявленные в отношении конкретных проверяемых субъектов и послужившие основанием для назначения данной внеплановой проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая проверка – главный и самый эффективный рычаг налогового контроля. Примечательной особенностью этой формы налогового контроля является то, что она может непосредственно принимать меры (обычно последующий контроль, реже текущий контроль) в процессе реализации результатов контроля.

Налоговая проверка – это мероприятие в рамках государственного надзора, которое проводит Налоговая инспекция под патронажем Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. Выделяют плановые и внеплановые, выездные и камеральные налоговые проверки. По объему проверяемых вопросов выездные налоговые проверки делятся на комплексные, тематические, встречные и рейдовые.

Существуют следующие методы налоговых проверок: документальная проверка, фактическая проверка, расчетная проверка, сплошная проверка, выборочная проверка, также могут проводится встречные проверки, проверка личного досмотра субъекта и другие.

Срок выборочной проверки юридических лиц обычно составляет не более 30 рабочих дней (15 дней для индивидуальных промышленных и коммерческих домохозяйств). Решением руководителя надзорного органа (его заместителя) выборочные проверки разрешены на срок более 30 дней. При наличии большого количества документов и необходимости большого количества контрольных мероприятий могут принять решение о продлении единовременного продления не более чем на 15 рабочих дней.

Одним из способов увеличения продолжительности аудита является то, что в некоторых случаях (например, если проверяемому субъекту необходимо восстановить необходимые документы) надзорный орган (его заместитель) принимает решение о возможности приостановления аудита). Срок приостановки не может превышать 3 месяцев (если запрос направлен в иностранный компетентный орган - 6 месяцев). Если проверка приостановлена, ограничения на деятельность проверяемого объекта могут быть сняты одновременно (при наличии).

Список литературы

1. Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 апреля 2019 г. № 24 «О методах и способах проведения проверок налоговыми органами и установлении форм документов» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalog.gov.by/ru/metody-i-sposoby-provedeniya-proverok/.

2. Тян, Н. Г. Налоговые проверки: виды, порядок проведения и оформление результатов / Тян Н. Г., Никишов Д. О. // Ученые заметки ТОГУ. 2019. Т. 10. № 1. С. 322-325.

3. Указ президента Республики Беларусь 16 октября 2017 г. № 376 О мерах по совершенствованию контрольной (надзорной) деятельности [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=P31700376.

4. Указ президента Республики Беларусь 16 октября 2009 г. № 510 О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь [Электронный ресурс]. – Режим доступа: https://pravo.by/document/?guid=3871&p0=p30900510.

Купить эту работу