1 Назовите требования, предъявляемые к Рабочей программе аудиторской проверки
2 Аудит проведения кассовых операций в банке
3 Задача
Список использованных источников
1 Назовите требования, предъявляемые к Рабочей программе аудиторской проверки
В рабочей документации должны содержаться обоснования всех существенных вопросов, по которым аудиторская организация выразила свое профессиональное суждение, необходимая аргументация и аудиторские доказательства, известные аудиторской организации на момент формирования выводов. Объем рабочей документации должен быть таким, чтобы аудитор, который не имел отношения к аудиту данного аудируемого лица, смог бы исключительно на основе данной рабочей документации понять профессиональные суждения по значительным вопросам, возникшим в ходе аудита, в частности:
1. характер, сроки и объем аудиторских процедур, выполненных в соответствии с требованиями законодательства и профессиональными требованиями;
2. результаты аудиторских процедур и полученные аудиторские доказательства;
3. существенные вопросы, возникшие в ходе аудита, а также сделанные по ним выводы.
Разработка общей стратегии аудита на основе результатов предварительного планирования включает:
- установление характеристик аудиторского задания, влияющих на его объем (вид аудита; применяемые основы бухгалтерской (финансовой) отчетности, подлежащей аудиту; структура аудируемого лица; требования законодательства к осуществляемым аудируемым лицом видам деятельности, другие);
- определение итоговых и промежуточных документов по результатам аудита и сроков их предоставления;
- рассмотрение важных факторов, которые оказывают влияние на ход аудита. К таким факторам относятся:
- установленный уровень (уровни) существенности;
- выявленные на этапе предварительного планирования участки бухгалтерского учета и отчетности, наиболее подверженные риску существенных искажений;
- предварительная оценка эффективности системы внутреннего контроля аудируемого лица;
- специфические особенности финансовой и хозяйственной деятельности аудируемого лица и его бухгалтерской (финансовой) отчетности.
2 Аудит проведения кассовых операций в банке
Организация работы с денежной наличностью, определение признаков платежности наличных денег, инкассация и перевозка наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации регламентируется нормативными документами Национального банка Республики Беларусь. Банки самостоятельно разрабатывают локальный документ, который устанавливает требования к организации кассовой работы и оформлению совершаемых операций с денежной наличностью, исходя из объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия филиальной сети. В локальном документе предусматривается порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления филиалов и структурных подразделений, организация работы с банкоматами, по доставке денежной наличности клиентам.
Для осуществления кассового обслуживания клиентов и выполнения операций с денежной наличностью и ценностями банки создают кассовые узлы. Оборудование и устройство кассового узла должны соответствовать техническим требованиям на проектирование и устройство кассовых узлов, обеспечивать сохранность ценностей и документов, безопасность работников и нормальные условия труда для работы персонала и обслуживания клиентов.
В состав кассового узла входит операционная касса и хранилище ценностей. Операционная касса создается для приема всей денежной наличности и ценностей, а также для выдачи. Хранилище предназначено для хранения денежной наличности и ценностей, которые не будут использованы в течение банковского дня.
Оборудование и устройство кассового узла должны соответствовать техническим требованиям на проектирование и устройство кассовых узлов, обеспечивать сохранность ценностей и документов, безопасность работников и нормальные условия труда для работы персонала и обслуживания клиентов.
Для комплексного обслуживания клиентов банки могут открывать:
– приходные кассы;
– расходные кассы;
– приходно-расходные кассы;
– вечерние кассы;
– касса пересчета денежной наличности;
– кассы по подготовке авансов.
При аудиторской проверке организации кассовой работы проверяется наличие приказов о создании касс, проверяется соответствие режима касс, производимых операций в кассах, количество созданных касс, указанным сведениям в приказе. При проверке организации кассовой работы проверяется наличие приказов о назначении лиц, ответственных за сохранность ценностей, за ведение журнала учета печатей, штампов, пломбиров, ключей от хранилища, нумераторов, клише, проверяется порядок и правильность регистрации, выдачи и хранения печатей, штампов.
3 Задача
В банке произведена проверка правильности определения размера средств на неотложные нужды и их использования. Для этого выборочно произведены расчеты выдач на неотложные нужды и использование этих средств под контролем учреждения банка. В результате было выявлено следующее:
1) в заявке ЗАО «Контакт» указано, что сумма выручки за прошлый месяц составила 15 000 р., из них 12 000 р. поступили на текущий счет предприятия. На неотложные нужды была использована сумма 3 000 р.
2) в заявке ЗАО «Буревестник» определено, что за прошедший месяц на счет поступило 98 000 р. На неотложные нужды банк выделил сумму 9 000 р. Фактически со счета клиента на счет для фирмы было оплачено расчетных документов на сумму 100 000 р.
Требуется:
1. определить правильность установления суммы средств на неотложные нужды и ее использования.
Решение
Для платежей в счет неотложных нужд исчисляется сумма в размере до 20 процентов средств, поступивших на текущие(расчетные) банковские счета за предыдущий месяц.
В первом случае на текущий счет поступило 12 000 р., таким образом, в счет неотложных нужд можно было использовать не более 20% от данной суммы или 2400 р., однако было использовано 3000 р. Так как в заявке клиента была указана сумма в 15000, банком не была осуществлена проверка правильности расчетов клиента. А также выявлено нарушение в виде неправильного исчисления средств на неотложные нужды.
1 Банковский аудит: практикум / Белорусский государственный экономический университет; [Л. С. Ефремова и др.]; под редакцией Л. С. Ефремовой. – Минск, 2010. – 218 с.
2 Ефремова Л.С., Татур И.И. и др. Банковский аудит Минск: БГЭУ, 2015 – 384 с.
3 Организация деятельности коммерческих банков: под ред. Г.И. Кравцовой. – Минск.: БГЭУ, 2012. – 504 с.
4 Рыкова, Л.М. Регулирование деятельности банков: банковский надзор: учебное пособие / Л.М. Рыкова. – Минск: Современная школа, 2010. – 240 с.
5 Банковское дело: Учебник для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. 2-е изд., – СПБ., Питер, 2010 –400 с.
