Бухгалтерский учет в банках

Юридические лица проводят валютно-обменные операции в банках, в том числе с использованием систем дистанционного банковского обслуживания, а также на торгах биржи. Купля-продажа иностранной валюты осуществляется в соответствии с договором, заключенным между участниками данных операций на валютном рынке. Основными критериями классификации валютного рынка является степень его организованности, а также объем и характер совершаемых валютных операций. По степени организованности выделяют биржевой и внебиржевой валютный рынок. Биржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются банками на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные  операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.

Для проведения расчетов по операциям купли-продажи иностранной валюты на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» используются следующие балансовые счета: 150Х «Корреспондентские счета в других банках», предназначенные для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках и используемых для проведения расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте; 18ХХ «Расчеты по операциям с иностранной валютой» – Счет предназначен для учета расчетов с другими банками по операциям купли-продажи иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских рублях и в иностранной валюте. Для учета средств и проведения расчетов банком могут быть открыты следующие отдельные лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» «Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»; 30ХХ «Средства на текущих   (расчетных)   счетах клиентов» – данный счет предназначены для учета средств, находящихся на текущих (расчетных) счетах клиентов; 38ХХ «Расчеты по операциям с клиентами» – счет предназначен для учета расчетов с клиентами (в том числе с валютными биржами) по операциям купли-продажи иностранной валюты до поступления денежных средств от Национального банка. 

Банковская отчетность представляет собой систему показателей, которые отражают результаты деятельности банка за отчетный период. Она обобщает и представляет информацию о деятельности банка в виде определенного набора отчетных форм.

Одна из задач отчетности – формирование полной и достоверной информации о банке.  Это определяет наличие таких требований к ней, как понятность, своевременность, достоверность, значимость, полнота, эффективность.

Отчетность достаточно разнообразна и её можно классифицировать по различным признакам.

1) По видам отчетность подразделяется на бухгалтерскую (финансовую), статистическую, пруденциальную и внутрибанковскую. 

Бухгалтерская  (финансовая) отчетность содержит сведения об имуществе и обязательствах банка, их источниках и финансовых результатах по стоимостным показателям; составляется по данным бухгалтерского учета на основе данных аналитического и синтетического учета и подтверждается первичными документами; является завершающим этапом учетной работы.

Часто наравне с термином «бухгалтерская отчетность» используется термин «финансовая отчетность». Финансовая отчетность – это отчетность, составляемая для удовлетворения запросов пользователей, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, которые не имеют возможности получать отчетность, соответствующую их конкретным информационным запросам. Её цель – представление информации о финансовом. положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств банка.

Статистическая отчетность предназначена для обобщения и анализа данных о деятельности банков через систему количественных и качественных показателей, измерение и обобщение которых не характерны для бухгалтерского учета.

Пруденциальная отчетность представляет собой совокупность сведений о деятельности банка, соблюдении установленных нормативов безопасного функционирования, полноте и своевременности создания специальных резервов, финансовом состоянии и эффективности работы банка. Подразделяется отчетность на отчетность о соблюдении пруденциальных норм и аналитическую пруденциальную отчетность.

Составьте бухгалтерские проводки по операциям, произошедшим в банке:

1. Перечислена предоплата поставщику за автомобильные шины  – 3000 руб.

2. На склад поступили автомобильные шины от поставщика – 3300 руб.

3. Произведен расчет с поставщиком – суммы определить;

4. Выданы шины водителям – 1200 руб.;

5. Установленные на автомобили шины списаны на расходы банка – 1200 руб.;

6. Использованы материалы для ремонта компьютера –20 руб.;

7. Выдана форма охраннику банка ¬– 154 руб.;

8. Стоимость формы списана на расходы банка – 154 руб.;

9. В учете банка отражены услуги прачечной по стирке спецодежды – 100 руб.;

10. Списана с учета спецодежда, пришедшая в негодность – 600 руб.;

11. Оприходована ветошь по цене возможного использования – 150 руб.;

12. Списана на расходы банка стоимость пришедших в негодность инкассаторских сумок – 450 руб.;

13. Поступили денежные средства от покупателя (юр.лица) за реализуемые ему банком материальные ценности – 1000 руб.

14.Списана с учета стоимость материальных ценностей, проданных покупателю – 700 руб.;

15. В учете банка отражена сумма выручки от продажи – 1000 руб.

Решение:

Составим проводки  по операциям, произошедшим в банке:

1) Перечислена предоплата поставщику за автомобильные шины  – 3000 руб.

Дебет 6530 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками»

Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации» (счет поставщика)

2) На склад поступили автомобильные шины от поставщика и оприходованы – 3300 руб.

Дебет 5600 «Запасы»

Кредит 6530 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками»

3)  Произведен расчет с поставщиком в сумме 300 руб. (3300-3000) , т.к. 3000 руб. банк уже произвел оплату в виде авансового платежа, а стоимость поступивших товаров 3300 руб.:

Дебет 6630 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками»

Кредит 3012 «Текущий (расчетный) счет коммерческой организации» (счет поставщика).