1 Назовите основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций.
2 Аудит достаточности обеспечения по кредиту.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Назовите основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций.
Аудит кредитных операций обязателен как для внутреннего, так и для внешнего аудита. В ходе внешнего аудита при подтверждении годовой бухгалтерской отчетности кредитные операции проверяются обязательно. Основными нормативными актами при проведении аудита кредитных операций являются:
Инструкция о порядке предоставления денежных средств в форме кредита и их возврата (погашения) от 29.03.2018 г. № 149;
Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и не банковских кредитно-финансовых организаций от 28 сентября 2006 г. N 137;
Инструкция о порядке формирования и использования специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе от 28 сентября 2006 г. N 138 и пр.
Изучение кредитного портфеля банка служит базой для достижения основных целей аудита кредитных операций, которыми являются оценка общего уровня постановки кредитной работы в банке и изучение состояния бухгалтерского учета и отчетности по кредитным операциям.
Для достижения данных целей в процессе аудита необходимо дать оценку деятельности банка по следующим направлениям:
наличие внутрибанковских положений по порядку оформления, выдачи и погашения отдельных видов кредита и их соответствие Нормативным требованиям;
состав кредитного портфеля по срокам кредитования; соблюдение сроков;
состав кредитного портфеля по формам исполнения обязательств, связанных с возвратом кредита;
соответствие практики совершения отдельных кредитных сделок нормативным требованиям, условиям кредитного договора;
достоверность и правильность отражения задолженности по кредитам в учете и банковской отчетности;
правильность и достоверность классификации кредитного портфеля по группам кредитного риска;
достоверность и правильность расчета резерва на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску; своевременность и полнота формирования резерва.
Все вышеперечисленные направления являются основанием для составления программы аудита.
Сформулированные в программе аудита кредитных операций направления предполагают определение объектов аудита и методов его проведения.
2 Аудит достаточности обеспечения по кредиту.
Способы обеспечения исполнения обязательств по кредитным операциям служат для снижения кредитного риска. Это обусловлено тем, что принятое обеспечение используется банком как вторичный источник погашения кредита при недостаточности главного источника — первичного. Первичные источники образуются при использовании кредита по целевому назначению и отражают объект кредитования. Формируются первичные источники за счет выручки от использования в хозяйственном обороте объектов кредитования. Вторичные источники банк имеет право использовать лишь при недостатке первичных, т.е. при непогашении кредитополучателем своего долга — обязательства в соответствии с кредитным договором. Они обеспечивают соблюдение кредитополучателем таких условий кредитования, как возвратность, платность и срочность в полном объеме.
Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться в следующих формах: гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, иными способами, предусмотренными законодательством Республики Беларусь или кредитным договором.
Основные требования банка к различным способам исполнения обязательств состоят в следующем:
юридически правильное оформление прав банка на удовлетворение своих требований;
достаточность, которая отражает возможность банка на получение необходимого размера средств для покрытия всех платежей по основной сумме долга и процентам, а также возмещение убытков, связанных с просрочкой платежа, неустойки, расходов по взысканию;
ликвидность, которая определяется возможностью использовать данный способ по превращению его в денежные средства для возврата суммы долга и процентов с учетом времени.
Способы исполнения обязательств по возврату кредита рассматриваются банком как на стадии заключения кредитного договора, так и в процессе его реализации. Постоянная оценка средств на достаточность и ликвидность обусловлена тем, что под воздействием различных факторов (например, условий хранения заложенного имущества, ситуации на рынке недвижимости) они могут существенно меняться.
3 Задача.
Уставный капитал ЗАО "БТА Банк" (450 000 р.) разделен на привилегированные (20 %) и обыкновенные (80 %) акции одной номинальной стоимостью в 2 р. По привилегированным акциям дивиденды установлены в размере 13 % к номинальной стоимости.
Какие дивиденды могут быть объявлены по обыкновенным акциям, если на выплату дивидендов по всем акциям общее собрание акционеров рекомендует направить 290 р. чистой прибыли?
Решение
450000/2=225000 акций всего
Определим привилегированные акции: 225000*20/100 = 45000 штук
Размер дивидендов на 1 привилегированную акцию равен:
2,0*0,13= 0,26 руб.
