1 Программа аудита кассовых операций банка, источники информации.
2 Классификация доходов и расходов банка.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Программа аудита кассовых операций банка, источники информации.
Организация работы с денежной наличностью, определение признаков платежности наличных денег, инкассация и перевозка наличных денежных средств и иных ценностей для кассовых работников и работников служб инкассации регламентируется нормативными документами Национального банка Республики Беларусь. Банки самостоятельно разрабатывают локальный документ, который устанавливает требования к организации кассовой работы и оформлению совершаемых операций с денежной наличностью, исходя из объема и разновидностей проводимых операций, возможностей программного обеспечения, наличия филиальной сети. В локальном документе предусматривается порядок предварительной подготовки денежной наличности и подкрепления филиалов и структурных подразделений, организация работы с банкоматами, по доставке денежной наличности клиентам.
Аудит кассовых операций предполагает проверку организации работы с денежной наличностью и ценностями, по инкассации и перевозке наличных денежных средств и ценностей, а также соблюдение локальных актов банка по кассовой работе. При проведении проверки аудитор изучает порядок устройства и оборудования кассового узла на соответствие техническим требованиям, которые обеспечивают нормальные условия для работы персонала и обслуживания клиентов; мероприятия по обеспечению сохранности ценностей, документов и безопасности инкассаторов и кассовых работников; соблюдение установленных правил работы с ценностями; организацию работы с не платежными и сомнительными банкнотами Национального банка Республики Беларусь и иностранной валютой, вызывающей сомнение в ее подлинности и платежности, соблюдение порядка формирования папки с кассовыми документами; организацию работы по инкассации денежной выручки и перевозке ценностей, соблюдение порядка хранения ценностей и проведения ревизий.
Соблюдение установленных правил кассовой работы позволяет сделать аудитору выводы о том, что в банке существует эффективная система внутреннего контроля в части организации кассовой работы.
Составляя программу проверки, аудитор принимает решение о составе и объеме проверки кассовых операций. Планируемый объем работы зависит от сложности аудита, результатов предшествующих проверок, а также от характера деятельности и объема выполняемых операций проверяемого банка.
При планировании проверки предусматривается изучение организации осуществления кассовых операций, которые включают соблюдение определенных правил по оборудованию кассовых узлов, денежного хранилища и рабочих мест кассиров, организационные мероприятия по созданию касс, обеспечение сохранности ценностей и денежных средств, соблюдение порядка правил работы с денежной наличностью и ценностями, правил проведения ревизий по срокам и в установленном порядке.
2 Классификация доходов и расходов банка.
Банк является коммерческой организацией, осуществляющей банковские операции, направленные на извлечение прибыли.
Важное значение для эффективного управления деятельностью банка имеет правильное формирование доходов и расходов, поскольку они являются главным фактором определения прибыли банков, прибыль, в свою очередь, является оценочным показателем деятельности банка.
При предварительном планировании аудиторской проверки изучаются особенности деятельности проверяемого банка, учетная политика и внутренние документы. Программы аудиторской проверки по доходам, расходам, прибыли банка составляются таким образом, чтобы как можно более полно охватить эти важные вопросы. Поэтому рекомендуется составлять отдельные программы по аудиту доходов, расходов и прибыли банка.
Аудит доходов и расходов в зависимости от цели проведения проверки можно разделить на этапы. Примерные этапы:
1. Определение объектов учета – внутренние документы банка, отчеты о прибыли и убытках.
2.Определение своевременности признания – дата отражения в регистрах бухгалтерского учета.
3. Определение правильности признания – соответствие счетов доходов и расходов экономическому смыслу отраженной операции.
4. Составление таблиц для анализа – группировка данных в аналитические таблицы.
В любой сфере хозяйственной деятельности каждый оборот хозяйствующего субъекта завершается процессом формирования дохода. Доход банка равен стоимости всех оказанных услуг, т.е. это денежная сумма, получаемая в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определенный период времени.
Можно сказать, что доходы — это увеличение экономической выгоды, которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами собственников.
Доходность банка выступает основным показателем эффективности его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. Уровень доходности зависит от целей деятельности банка, сложившихся пропорций и соотношений в структуре его активов и пассивов, качества управления банковскими рисками, расходами и доходами, от применяемых методов поддержания ликвидности. Таким образом, общий объем, динамика и структура доходов банка являются индикаторами эффективности управления.
3 Задача.
ЗАО «Идея Банк» на основании кредитного договора выдан 16 марта т.г. ОАО «Медстрой» кредит на оплату фактически полученных запасов сырья в сумме 45 000 р. Сроком до 16 сентября текущего года под 20% годовых. Способ обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита в соответствии с кредитным договором – залог. Клиентом представлен договор залога с описью остатков готовой продукции на сумму 48 000 р.
Сделать заключение о соблюдении требований достаточности залога.
Составить соответствующую часть справки аудиторской проверки.
Решение
Достаточным является залог на сумму, превышающую обязательства кредитополучателя по уплате основного долга и процентов по нему.
Для определения достаточности залога рассчитаем сумму причитающихся к оплате ОАО «Медстрой».
Для расчета процентов количество дней в месяце и в году принимаем фактическое: в месяце – 30 (31) дней, в году – 365.
Начисленные проценты в таком случае составляют:
45 000 *20/100*184/365= 4536,99 руб.
