1 Классификация доходов и расходов в зависимости от вида операций, характера и экономической сущности.
2 Учет операций покупки и продаж безналичной иностранной валюты субъектами хозяйствования на внутреннем валютном рынке.
3 Задача.
Список использованных источников.
1 Классификация доходов и расходов в зависимости от вида операций, характера и экономической сущности.
Основными экономическими показателями, определяющими финансовый результат банка, являются доходы и расходы банка, на основании которых можно рассчитать банковскую прибыль на определенную дату, рентабельность банковской деятельности.
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указаниям по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, для учета доходов предназначены счета 8-го класса «Доходы банка», а для учета расходов – счета 9-го класса «Расходы банка».
Доходы и расходы Национального банка, банков в зависимости от видов операций, характера и экономической сущности доходов и расходов классифицируются следующим образом:
– Доходы: – Расходы:
1. Процентные доходы 1. Процентные расходы
2. Комиссионные доходы 2. Комиссионные расходы
3. Прочие банковские доходы 3. Прочие банковские расходы
4 Операционные доходы 4. Операционные расходы
5. Уменьшение резервов 5. Отчисления в резервы
6. Поступления по ранее списанным долгам 6. Долги, списанные с баланса
7. Налог на прибыль (доходы).
К процентным доходам относятся доходы от осуществления активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода. К процентным доходам также относятся проценты за пользование кредитом в повышенном размере.
К процентным расходам относятся расходы от осуществления пассивных операций, связанных с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, расходы по выпущенным ценным бумагам.
Процентные доходы и процентные расходы от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) и привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока размещения (предоставления) или привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.
Доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и процентные расходы по выпущенным ценным бумагам определяются исходя из стоимости ценной бумаги, годовой процентной ставки (доходности), установленной эмитентом, и срока обращения.
2 Учет операций покупки и продаж безналичной иностранной валюты субъектами хозяйствования на внутреннем валютном рынке.
На территории Республики Беларусь валютно-обменные операции осуществляются через банки. Купля-продажа иностранной валюты осуществляется в соответствии с договором, заключенным между участниками данных операций на валютном рынке. Основными критериями классификации валютного рынка является степень его организованности, а также объем и характер совершаемых валютных операций. По степени организованности выделяют биржевой и внебиржевой валютный рынок. Биржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются банками на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа». Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютнообменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-не резидентами.
Для проведения расчетов по операциям купли-продажи иностранной валюты на ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» используются следующие балансовые счета: 150Х «Корреспондентские счета в других банках», предназначенные для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках и используемых для проведения расчетов в белорусских рублях и иностранной валюте; 18ХХ «Расчеты по операциям с иностранной валютой» – Счет предназначен для учета расчетов с другими банками по операциям купли-продажи иностранной валюты на биржевом и внебиржевом рынках. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских рублях и в иностранной валюте. Для учета средств и проведения расчетов банком могут быть открыты следующие отдельные лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» «Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»; 30ХХ «Средства на текущих (расчетных) счетах клиентов» – данный счет предназначены для учета средств, находящихся на текущих (расчетных) счетах клиентов; 38ХХ «Расчеты по операциям с клиентами» – счет предназначен для учета расчетов с клиентами (в том числе с валютными биржами) по операциям купли-продажи иностранной валюты до поступления денежных средств от Национального банка. К счету могут быть открыты отдельные лицевые счета «Расчеты с биржей» в белорусских рублях и в иностранной валюте. Для учета средств клиентов (кроме банков) и проведения расчетов по поручению и за их счет открываются следующие лицевые счета: «Счет для продажи иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту» «Счет приобретенной иностранной валюты» «Счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты»; 61ХХ Счета предназначен для учета средств филиалов (отделений); счета валютной позиции 69ХХ; 8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»; 8280 «Доходы по операциям между филиалами»; 9280 «Расходы по операциям между филиалами».
3 Задача
Специалисту отдела кассовых операций ОАО «Белинвестбанк» 12.10.т.г. начислены и выплачены отпускные за 24 календарных дня. Отпуск начинается с 15.09.т.г.
Заработная плата за год у данного работника составила 4800 руб. Сумма отпускных перечислена на текущий (расчетный) счет физического лица с использованием БПК.
Требуется:
1) произвести расчет суммы отпускных, причитающихся к выплате работнику банка за 24 дня.
2) Отразить в учете операции начисления и выплаты отпускных, а также отнесения их на затраты банка.
3) указать даты проведения операций и первичные учетные документы, которыми будут оформлены соответствующие бухгалтерские проводки.
Решение
12.10 произведено начисление отпускных. Сумма отпускных рассчитывается умножением среднедневного заработка на количество дней отпуска в календарных днях.
Среднедневной заработок равен 4800/12/29,7= 13,47 руб.
Отпускные = 13,47*24 = 323,28 руб.
Расчет отражается в платежной ведомости.
Начисление отпускных отражается проводками:
За месяц
Дебет 9301 «Заработная плата»
Кредит 6610 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
1 Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года «О бухгалтерском учете и отчетности».
2 Инструкцию по признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г. с учетом изменений.
3 План счетов бухгалтерского учета в банках и не банковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями.
4 Инструкции о порядке применения Плана счетов бухгалтерского учета в банках и не банковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь, утв. Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.08.2013 г. № 506 с изменениями и дополнениями.
5 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие/Е.С. Пономарева – Минск: БГЭУ, 2012.
6 Бухгалтерский учет в банках : учебное пособие/Л.П.Бабаш, О.Н. Шестак, Л.П. Левченко. – Минск: Высш. шк., 2010.
7 Инструкция о порядке совершения валютно-обменных операций, Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28.07.2005 №112 с изменениями и дополнениями.
